王瑞淇 魏雅婷

【摘 要】本文對(duì)中小型代理記賬公司內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行研究，在研究的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)中小型代理記賬公司內(nèi)部控制有很多問(wèn)題，比如，單位負(fù)責(zé)人只注重業(yè)務(wù)數(shù)量，而忽視業(yè)務(wù)質(zhì)量；缺乏完善的內(nèi)部管理制度；代理記帳公司的工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升；內(nèi)部質(zhì)量控制存在問(wèn)題等一系列問(wèn)題。我們需要針對(duì)問(wèn)題，解決問(wèn)題，使公司內(nèi)部控制問(wèn)題得到改善并解決，這樣才能讓中小型代理記賬公司發(fā)展更長(zhǎng)遠(yuǎn)。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)內(nèi)部；控制；制度

一、大連羽彤公司簡(jiǎn)介

大連羽彤會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司是經(jīng)大連工商行政管理局批準(zhǔn)的專業(yè)為中小企業(yè)從事工商注冊(cè)，代理記賬服務(wù)的財(cái)務(wù)代理機(jī)構(gòu)。公司擁有一支專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，擁有會(huì)計(jì)師多名，財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富。大連羽彤公司本著“誠(chéng)信做人，專業(yè)做事” 以“服務(wù)第一，質(zhì)量第一” 為宗旨，全心全意為客戶提供高質(zhì)量的服務(wù)。公司主營(yíng)：工商注冊(cè)，代理記賬，納稅申報(bào)，企業(yè)變更，企業(yè)注銷，工商年檢、資質(zhì)代辦，進(jìn)出口權(quán)代辦，社保公積金代辦，稅收籌劃、財(cái)務(wù)咨詢等業(yè)務(wù)。

二、大連羽彤公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一系列相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)，它們相互聯(lián)系，相互制約，相互監(jiān)督，以有效地管理公司。但是，大連羽彤公司的內(nèi)部管理存在一些問(wèn)題。

（一）只注重業(yè)務(wù)數(shù)量，而忽視業(yè)務(wù)質(zhì)量

大連羽彤公司在發(fā)展的過(guò)程中管理者對(duì)于公司的業(yè)務(wù)數(shù)量要求極其的高，而對(duì)于公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量卻不是特別的注重?，F(xiàn)如今，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特別的迅速，其企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力也是非常的大，大連羽彤公司也是其參與者之一，大連羽彤公司為了使其公司的發(fā)展能夠緊隨時(shí)代的腳步，公司管理者對(duì)于員工的業(yè)務(wù)完成數(shù)量作為公司的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，這不僅使得公司的整體發(fā)展水平持續(xù)不前，也使得公司的員工對(duì)于工作的動(dòng)機(jī)不純。

（二）缺乏完善的內(nèi)部管理制度

現(xiàn)如今，大連羽彤公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理制度的制定并不是特別的完善，也正是由于此原因使得公司很多員工在進(jìn)行工作時(shí)并沒(méi)有按照規(guī)定進(jìn)行，同時(shí)員工對(duì)于控制的風(fēng)險(xiǎn)并不是特別的清晰，再加上管理者的疏忽，使得公司的內(nèi)部控制存在很大的問(wèn)題。

（三）工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升

大連羽彤公司的員工素質(zhì)是需要進(jìn)行提高的，由于大連羽彤公司的管理者對(duì)于公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量并不是很重視，特別是組織和員工的負(fù)責(zé)人，工作現(xiàn)狀，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和知識(shí)更新，經(jīng)濟(jì)越來(lái)越困難業(yè)務(wù)，甚至更多的員工是學(xué)校的實(shí)習(xí)生。

（四）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問(wèn)題

大連羽彤公司的內(nèi)部質(zhì)量控制問(wèn)題已經(jīng)逐漸顯露出來(lái)，雖然大連羽彤公司在發(fā)展的過(guò)程中對(duì)于公司內(nèi)部已經(jīng)有一個(gè)很好的完善，但是在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中還是存在很多漏洞，公司對(duì)此并沒(méi)有給予一些解決的方案，正是由于公司的疏忽，再加上公司忙于市場(chǎng)的開發(fā)，使其公司的內(nèi)部質(zhì)量控制并沒(méi)有很好的得到一個(gè)解決。

（五）委托方和受托方之間的權(quán)利和義務(wù)有待明確

大連羽彤公司在進(jìn)行項(xiàng)目合作的過(guò)程中，對(duì)于委托方和受委托方的義務(wù)分配不是很明確，這對(duì)于大連羽彤公司的發(fā)展來(lái)說(shuō)存在很大的隱患，很有可能產(chǎn)生一些糾紛。

三、會(huì)計(jì)信息化條件下中小型代理記賬公司的內(nèi)部控制對(duì)策

企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理水平?jīng)Q定了公司能否在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝。大連羽彤公司也不例外。面對(duì)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部管理存在的問(wèn)題，有必要從以下幾個(gè)方面著手改進(jìn)公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理。

（一）提供和諧的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理來(lái)說(shuō)是其根部，一個(gè)公司的內(nèi)部環(huán)境主要有公司的內(nèi)部治理，組織結(jié)構(gòu)，權(quán)責(zé)分配，還有其公司的內(nèi)部審計(jì)以及公司的人員安排等，公司在發(fā)展的過(guò)程中主要是從這幾個(gè)方面助著手，比如在發(fā)展的過(guò)程中對(duì)于公司的不同能力的員工分配難度相差的業(yè)務(wù)，同時(shí)對(duì)于員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)等。

（二）做好控制活動(dòng)

控制活動(dòng)基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，以及公司為控制風(fēng)險(xiǎn)在可接受范圍內(nèi)而采取的相應(yīng)控制措施。大連羽彤公司不僅進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，還開展控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)包括事前控制，過(guò)程控制和事件后控制。事前控制是指大連羽彤公司在開展業(yè)務(wù)時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行控制，主要包括避險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等活動(dòng)。過(guò)程控制是指基于業(yè)務(wù)執(zhí)行期間風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果所采取的控制活動(dòng)。事后控制是指在業(yè)務(wù)發(fā)生后進(jìn)行的控制。

（三）改善信息和溝通

信息和通信可確保公司能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲取，交付和分析信息。大連豫宇公司應(yīng)確保及時(shí)收集和傳遞信息，做好溝通，確保會(huì)計(jì)信息的可靠，及時(shí)保障。

（四）做好內(nèi)部監(jiān)督工作

內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部管理的建立和實(shí)施的監(jiān)督檢查，包括日常監(jiān)督檢查和專項(xiàng)檢查，以評(píng)估內(nèi)部管理活動(dòng)的有效性，改善大連羽彤公司內(nèi)部管理活動(dòng)的缺陷。

（五）做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

大連羽彤公司依靠標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制體系來(lái)促進(jìn)業(yè)務(wù)質(zhì)量的提高，降低實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作取決于業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的成敗。企業(yè)應(yīng)及時(shí)識(shí)別和評(píng)估業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，以制定合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和應(yīng)對(duì)策略。大連禹宇公司應(yīng)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和實(shí)施業(yè)務(wù)過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有必要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，不僅要追求業(yè)務(wù)數(shù)量，還要忽視業(yè)務(wù)系統(tǒng)分析業(yè)務(wù)活動(dòng)中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，還會(huì)評(píng)估不同實(shí)現(xiàn)方法的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)的控制不僅取決于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，還取決于日常和常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制管理系統(tǒng)和健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

四、大連羽彤公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的必要性

（一）實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是防止會(huì)計(jì)信息失真的必然要求

會(huì)計(jì)信息有利于及時(shí)準(zhǔn)確地把握企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的運(yùn)作和發(fā)展中的實(shí)際情況，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者做出正確的決策和計(jì)劃提供依據(jù)。但是，公司會(huì)計(jì)工作涉及的內(nèi)容是多種多樣的。另外，會(huì)計(jì)信息因其他原因而扭曲，企業(yè)做出正確決策具有誤導(dǎo)性。實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，嚴(yán)格監(jiān)督和管理企業(yè)會(huì)計(jì)人員開展的各類財(cái)務(wù)工作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員之間的相互制約和相互監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，有效防止會(huì)計(jì)信息失真的發(fā)生。

（二）實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的基本保證

企業(yè)由許多不同的部門組成。企業(yè)的整體運(yùn)作是互鎖的。依靠不同部門的協(xié)調(diào)與合作，風(fēng)險(xiǎn)的任何部分都存在風(fēng)險(xiǎn)。它將對(duì)其他部門產(chǎn)生更大的影響，最終公司的整體運(yùn)營(yíng)將陷入癱瘓狀態(tài)。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，可以預(yù)防和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，消除各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制利于企業(yè)外部監(jiān)管的順利實(shí)現(xiàn)

有效實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅有利于企業(yè)綜合管理的順利開展，也有利于財(cái)務(wù)，審計(jì)和監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的基本需求。監(jiān)管當(dāng)局過(guò)去已從直接管理轉(zhuǎn)向間接管理。通過(guò)嚴(yán)格遵守政策，法規(guī)，制度和授權(quán)來(lái)規(guī)范資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，公司提高了資產(chǎn)使用效率，調(diào)整了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，確保了所有工作的順利開展。

五、結(jié)論

通過(guò)以上的介紹可知，大連羽彤公司的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)公司未來(lái)的發(fā)展起著重要作用。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，公司的發(fā)展必須能夠跟上社會(huì)發(fā)展的步伐，如果公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到妥善管理，公司必須實(shí)時(shí)改進(jìn)公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。不僅有助于公司制定更加合理的公司控制政策，而且在現(xiàn)階段積極實(shí)施公司內(nèi)部控制的可行解決方案?？梢员M快解決流程中存在的問(wèn)題，并將良好的內(nèi)部控制理念引入公司，以提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。公司在未來(lái)的發(fā)展中加強(qiáng)內(nèi)部控制非常重要。只有這樣才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占據(jù)一席之地。

（遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)院17級(jí)會(huì)計(jì)二班，遼寧 大連 116052）

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