鄭香梅

【摘要】內(nèi)部控制制度為企業(yè)制度的主要組成部分，制度是否有效，決定著企業(yè)的外部競爭力及其存亡?；诖耍疚氖紫冉柚髽I(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論，提出了企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響因素假設(shè)。并選取不同企業(yè)作為樣本，在建立模型、分析權(quán)重的基礎(chǔ)上，明確了各項(xiàng)因素影響力的大小。并重點(diǎn)以提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性為目的，提出了相關(guān)的應(yīng)對建議，僅供相關(guān)人員參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理 內(nèi)部控制有效性 影響因素

隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提升，我國企業(yè)面臨的外部競爭環(huán)境逐漸惡劣化。能否在國內(nèi)與國外兩大市場中取勝，一定程度上取決于企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否完善。影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素較多，組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)水平及企業(yè)的發(fā)展階段，為三項(xiàng)重要內(nèi)容?？梢姡瑸樘岣咂髽I(yè)的整體實(shí)力，有必要對各因素的影響力進(jìn)行分析，為企業(yè)內(nèi)部控制策略的制定奠定基礎(chǔ)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響因素假設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部控制策略，需由其管理者而確定。在組織機(jī)構(gòu)欠完善的情況下，管理者權(quán)責(zé)的分明性將有所欠缺。解決問題時(shí)，相互推諉、相互依靠的現(xiàn)象，將隨之產(chǎn)生，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的有效性下降。與處于發(fā)展期的企業(yè)相比，處于成熟期的企業(yè)，積累的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)更多[1]。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制有效性通常更高?？梢哉J(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，與其發(fā)展時(shí)期存在一定的聯(lián)系。近些年來，隨著社會信息化技術(shù)水平的不斷提升，各領(lǐng)域均已對自身的設(shè)備進(jìn)行了更新。企業(yè)如仍采用傳統(tǒng)的人力控制方案進(jìn)行內(nèi)部控制，將對其內(nèi)部控制效率及有效性，造成較大的影響[2]?？梢哉J(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，與其信息化水平顯著相關(guān)?；谏鲜龇治鼋Y(jié)果，本文提出了如下假設(shè)：

假設(shè)1：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的完善度，與企業(yè)內(nèi)部控制有效性正相關(guān)。

假設(shè)2：企業(yè)的發(fā)展時(shí)期，與企業(yè)內(nèi)部控制顯著相關(guān)。

假設(shè)3：企業(yè)的信息化水平，與企業(yè)內(nèi)部控制有效性正相關(guān)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響的實(shí)證研究

本部分選取50名員工作為樣本，在建立模型的基礎(chǔ)上，從企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的發(fā)展時(shí)期以及企業(yè)的信息化水平，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響進(jìn)行了實(shí)證分析：

（一）選取數(shù)據(jù)

本文共選取10個(gè)公司中的50個(gè)員工作為樣本，對其進(jìn)行了匿名調(diào)查。調(diào)查內(nèi)容以企業(yè)的內(nèi)部控制策略，以及企業(yè)的信息化技術(shù)應(yīng)用等情況為主。被調(diào)查者，可根據(jù)自身的想法，填寫問卷。本次調(diào)查所包括的行業(yè)，包括房地產(chǎn)行業(yè)、金融行業(yè)、礦山行業(yè)、鋼鐵行業(yè)、建筑行業(yè)等多種。被調(diào)查者，同樣包括管理者及普通員工等多種類型。因此，調(diào)查所得到的數(shù)據(jù)，均具有一定的代表性，可用于研究企業(yè)內(nèi)部控制的有效性問題。

（二）建立模型

視企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為H1，視企業(yè)的發(fā)展時(shí)期為H2，視企業(yè)的信息化水平為H3。通過對各項(xiàng)因素以下子因素的分析可以發(fā)現(xiàn)，H1所包含的因素，以“管理結(jié)構(gòu)”、“責(zé)任制落實(shí)情況”兩種，分別視為R1及R2。H2所包含的因素，以“創(chuàng)業(yè)期”、“成長期”“成熟期”、“衰退期”為主，分別視為R3、R4、R5及R6。H3所包含的因素，以“管理信息化”及“開發(fā)信息化”為主。分別視上述因素，為R7、R8。根據(jù)被調(diào)查者的答題情況，既可確定各項(xiàng)因素的最終權(quán)重。

（三）權(quán)重分析

利用統(tǒng)計(jì)學(xué)軟件SPSS 23.0進(jìn)行權(quán)重分析后發(fā)現(xiàn)：（1）H1因子：R1權(quán)重為0.08140，R2權(quán)重為0.09870。（2）H2因子：R3權(quán)重為0.00100，R4權(quán)重為0.00123，R5權(quán)重為0.11026，R6權(quán)重為0.00064。（4）H3因子：R7權(quán)重為0.11425，R8權(quán)重為0.97481。通過對各項(xiàng)權(quán)重的對比發(fā)現(xiàn)，R7因子，既企業(yè)的管理信息化水平，對其內(nèi)部控制有效性的影響最大。開發(fā)信息化水平，及企業(yè)的責(zé)任制度落實(shí)情況，對內(nèi)部控制有效性的影響次之。

三、企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響因素及控制策略

（一）企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響因素

1.組織結(jié)構(gòu)完善度。企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，及其責(zé)任制的落實(shí)情況，是決定企業(yè)組織結(jié)構(gòu)完善度的主要因素。以企業(yè)的責(zé)任制落實(shí)情況為例，當(dāng)某企業(yè)的責(zé)任未被落實(shí)到各部門，乃至各管理人員中時(shí)。一旦企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問題，管理人員之間，很容易出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象。長此以往，企業(yè)內(nèi)部問題的解決效率，將明顯降低，企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率，同樣會有所下降，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部有效性缺乏的問題發(fā)生。

2.企業(yè)的發(fā)展時(shí)期。根據(jù)企業(yè)發(fā)展時(shí)期的不同，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性同樣不同。在“創(chuàng)業(yè)期”、“成長期”“成熟期”、“衰退期”四大時(shí)期中，成熟期企業(yè)的經(jīng)營狀況，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響最大。反之，處于創(chuàng)業(yè)及成長期，以及衰退期的企業(yè)，內(nèi)部控制有效性則往往較低。上述研究成果，驗(yàn)證了假設(shè)2。證實(shí)了企業(yè)的發(fā)展時(shí)期，對其內(nèi)部控制有效性的影響。

3.企業(yè)信息化水平。企業(yè)的信息化水平，主要體現(xiàn)在管理信息化，及“開發(fā)信息化”等方面。以管理信息化為例，傳統(tǒng)的人工管理模式，管理效率低，且與現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求不匹配。如仍采用人工模式管理，企業(yè)的信息孤島問題，將顯著加重。上述研究成果，驗(yàn)證了假設(shè)3?？梢?，為提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，積極提高信息化水平、引進(jìn)信息化技術(shù)是關(guān)鍵。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的策略

為提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)從以下方面出發(fā)給予改革：

1.完善組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)完善組織結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部控制的有效性。以制造業(yè)為例：企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營流程，對各部門進(jìn)行明確的分工。由生產(chǎn)部門，專門負(fù)責(zé)生產(chǎn)。由采購部門，專門負(fù)責(zé)根據(jù)生產(chǎn)需求進(jìn)行采購。各部門都應(yīng)設(shè)置一名管理人員，全權(quán)負(fù)責(zé)對部門的工作加以管理。當(dāng)企業(yè)的某一流程出現(xiàn)問題時(shí)，相關(guān)部門管理人員，應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。例如：假設(shè)企業(yè)的原材料已無法滿足生產(chǎn)需求，則表明采購部門的工作未有效落實(shí)，需追究其責(zé)任。

2.合理投入資金。為使企業(yè)能夠從創(chuàng)業(yè)期，發(fā)展至成熟期，足夠的資金必不可少。與大規(guī)模的企業(yè)相比，我國中小企業(yè)均面臨著生產(chǎn)資金不足的問題。對此，企業(yè)可通過銀行貸款，使問題得到解決。例如：中小企業(yè)應(yīng)于每年年末，主動在互聯(lián)網(wǎng)上披露財(cái)務(wù)信息，提高自身的信用等級。以確保需要銀行貸款時(shí)，能夠及時(shí)獲取。獲得資金后，企業(yè)應(yīng)將其更多的投入到技術(shù)研發(fā)過程中，而非盲目擴(kuò)大規(guī)模，以全面提高內(nèi)部控制的有效性。

3.應(yīng)用信息技術(shù)。積極應(yīng)用信息技術(shù)，有助于促使企業(yè)與現(xiàn)代化管理模式接軌，使信息孤島問題得以解決，提高內(nèi)部控制的有效性。例如：企業(yè)可以將“生產(chǎn)管理信息化系統(tǒng)”應(yīng)用到管理過程中，將經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，全部輸入至系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中。利用數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)的管理信息進(jìn)行分析，并尋找規(guī)律。進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，并給予解決，以全面提高內(nèi)部控制的有效性。

四、結(jié)論

綜上所訴，從實(shí)證分析的角度，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響因素進(jìn)行研究，有助于為各企業(yè)尋找自身的制度缺陷提供動力，進(jìn)而使我國企業(yè)的整體競爭力得以增強(qiáng)。未來，我國各企業(yè)應(yīng)從制度、信息化技術(shù)等方面，詳細(xì)分析自身存在的不足。并通過完善組織結(jié)構(gòu)、合理投入資金、積極引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)等途徑，為自身的發(fā)展，提供優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

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