鄭香梅

【摘要】內(nèi)部控制制度為企業(yè)制度的主要組成部分，制度是否有效，決定著企業(yè)的外部競爭力及其存亡?；诖耍疚氖紫冉柚髽I(yè)內(nèi)部控制的相關理論，提出了企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響因素假設。并選取不同企業(yè)作為樣本，在建立模型、分析權重的基礎上，明確了各項因素影響力的大小。并重點以提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性為目的，提出了相關的應對建議，僅供相關人員參考。

【關鍵詞】企業(yè)管理 內(nèi)部控制有效性 影響因素

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展水平的提升，我國企業(yè)面臨的外部競爭環(huán)境逐漸惡劣化。能否在國內(nèi)與國外兩大市場中取勝，一定程度上取決于企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否完善。影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素較多，組織結構、技術水平及企業(yè)的發(fā)展階段，為三項重要內(nèi)容?？梢姡瑸樘岣咂髽I(yè)的整體實力，有必要對各因素的影響力進行分析，為企業(yè)內(nèi)部控制策略的制定奠定基礎。

一、企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響因素假設

企業(yè)的內(nèi)部控制策略，需由其管理者而確定。在組織機構欠完善的情況下，管理者權責的分明性將有所欠缺。解決問題時，相互推諉、相互依靠的現(xiàn)象，將隨之產(chǎn)生，進而導致企業(yè)內(nèi)部控制的有效性下降。與處于發(fā)展期的企業(yè)相比，處于成熟期的企業(yè)，積累的內(nèi)部控制經(jīng)驗更多[1]。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制有效性通常更高?？梢哉J為，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，與其發(fā)展時期存在一定的聯(lián)系。近些年來，隨著社會信息化技術水平的不斷提升，各領域均已對自身的設備進行了更新。企業(yè)如仍采用傳統(tǒng)的人力控制方案進行內(nèi)部控制，將對其內(nèi)部控制效率及有效性，造成較大的影響[2]?？梢哉J為，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，與其信息化水平顯著相關?；谏鲜龇治鼋Y果，本文提出了如下假設：

假設1：企業(yè)組織結構的完善度，與企業(yè)內(nèi)部控制有效性正相關。

假設2：企業(yè)的發(fā)展時期，與企業(yè)內(nèi)部控制顯著相關。

假設3：企業(yè)的信息化水平，與企業(yè)內(nèi)部控制有效性正相關。

二、企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響的實證研究

本部分選取50名員工作為樣本，在建立模型的基礎上，從企業(yè)組織結構、企業(yè)的發(fā)展時期以及企業(yè)的信息化水平，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響進行了實證分析：

（一）選取數(shù)據(jù)

本文共選取10個公司中的50個員工作為樣本，對其進行了匿名調(diào)查。調(diào)查內(nèi)容以企業(yè)的內(nèi)部控制策略，以及企業(yè)的信息化技術應用等情況為主。被調(diào)查者，可根據(jù)自身的想法，填寫問卷。本次調(diào)查所包括的行業(yè)，包括房地產(chǎn)行業(yè)、金融行業(yè)、礦山行業(yè)、鋼鐵行業(yè)、建筑行業(yè)等多種。被調(diào)查者，同樣包括管理者及普通員工等多種類型。因此，調(diào)查所得到的數(shù)據(jù)，均具有一定的代表性，可用于研究企業(yè)內(nèi)部控制的有效性問題。

（二）建立模型

視企業(yè)的組織結構為H1，視企業(yè)的發(fā)展時期為H2，視企業(yè)的信息化水平為H3。通過對各項因素以下子因素的分析可以發(fā)現(xiàn)，H1所包含的因素，以“管理結構”、“責任制落實情況”兩種，分別視為R1及R2。H2所包含的因素，以“創(chuàng)業(yè)期”、“成長期”“成熟期”、“衰退期”為主，分別視為R3、R4、R5及R6。H3所包含的因素，以“管理信息化”及“開發(fā)信息化”為主。分別視上述因素，為R7、R8。根據(jù)被調(diào)查者的答題情況，既可確定各項因素的最終權重。

（三）權重分析

利用統(tǒng)計學軟件SPSS 23.0進行權重分析后發(fā)現(xiàn)：（1）H1因子：R1權重為0.08140，R2權重為0.09870。（2）H2因子：R3權重為0.00100，R4權重為0.00123，R5權重為0.11026，R6權重為0.00064。（4）H3因子：R7權重為0.11425，R8權重為0.97481。通過對各項權重的對比發(fā)現(xiàn)，R7因子，既企業(yè)的管理信息化水平，對其內(nèi)部控制有效性的影響最大。開發(fā)信息化水平，及企業(yè)的責任制度落實情況，對內(nèi)部控制有效性的影響次之。

三、企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響因素及控制策略

（一）企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響因素

1.組織結構完善度。企業(yè)的管理結構，及其責任制的落實情況，是決定企業(yè)組織結構完善度的主要因素。以企業(yè)的責任制落實情況為例，當某企業(yè)的責任未被落實到各部門，乃至各管理人員中時。一旦企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問題，管理人員之間，很容易出現(xiàn)相互推卸責任的現(xiàn)象。長此以往，企業(yè)內(nèi)部問題的解決效率，將明顯降低，企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率，同樣會有所下降，進而導致內(nèi)部有效性缺乏的問題發(fā)生。

2.企業(yè)的發(fā)展時期。根據(jù)企業(yè)發(fā)展時期的不同，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性同樣不同。在“創(chuàng)業(yè)期”、“成長期”“成熟期”、“衰退期”四大時期中，成熟期企業(yè)的經(jīng)營狀況，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響最大。反之，處于創(chuàng)業(yè)及成長期，以及衰退期的企業(yè)，內(nèi)部控制有效性則往往較低。上述研究成果，驗證了假設2。證實了企業(yè)的發(fā)展時期，對其內(nèi)部控制有效性的影響。

3.企業(yè)信息化水平。企業(yè)的信息化水平，主要體現(xiàn)在管理信息化，及“開發(fā)信息化”等方面。以管理信息化為例，傳統(tǒng)的人工管理模式，管理效率低，且與現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求不匹配。如仍采用人工模式管理，企業(yè)的信息孤島問題，將顯著加重。上述研究成果，驗證了假設3?？梢?，為提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，積極提高信息化水平、引進信息化技術是關鍵。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的策略

為提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，應從以下方面出發(fā)給予改革：

1.完善組織結構。企業(yè)應完善組織結構，提高內(nèi)部控制的有效性。以制造業(yè)為例：企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營流程，對各部門進行明確的分工。由生產(chǎn)部門，專門負責生產(chǎn)。由采購部門，專門負責根據(jù)生產(chǎn)需求進行采購。各部門都應設置一名管理人員，全權負責對部門的工作加以管理。當企業(yè)的某一流程出現(xiàn)問題時，相關部門管理人員，應負主要責任。例如：假設企業(yè)的原材料已無法滿足生產(chǎn)需求，則表明采購部門的工作未有效落實，需追究其責任。

2.合理投入資金。為使企業(yè)能夠從創(chuàng)業(yè)期，發(fā)展至成熟期，足夠的資金必不可少。與大規(guī)模的企業(yè)相比，我國中小企業(yè)均面臨著生產(chǎn)資金不足的問題。對此，企業(yè)可通過銀行貸款，使問題得到解決。例如：中小企業(yè)應于每年年末，主動在互聯(lián)網(wǎng)上披露財務信息，提高自身的信用等級。以確保需要銀行貸款時，能夠及時獲取。獲得資金后，企業(yè)應將其更多的投入到技術研發(fā)過程中，而非盲目擴大規(guī)模，以全面提高內(nèi)部控制的有效性。

3.應用信息技術。積極應用信息技術，有助于促使企業(yè)與現(xiàn)代化管理模式接軌，使信息孤島問題得以解決，提高內(nèi)部控制的有效性。例如：企業(yè)可以將“生產(chǎn)管理信息化系統(tǒng)”應用到管理過程中，將經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，全部輸入至系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中。利用數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)的管理信息進行分析，并尋找規(guī)律。進而及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，并給予解決，以全面提高內(nèi)部控制的有效性。

四、結論

綜上所訴，從實證分析的角度，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響因素進行研究，有助于為各企業(yè)尋找自身的制度缺陷提供動力，進而使我國企業(yè)的整體競爭力得以增強。未來，我國各企業(yè)應從制度、信息化技術等方面，詳細分析自身存在的不足。并通過完善組織結構、合理投入資金、積極引進先進技術等途徑，為自身的發(fā)展，提供優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部環(huán)境。

參考文獻

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