翟妍

【摘要】出口、投資和消費(fèi)一直以來都是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的幾個(gè)重要方面，但其中消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率一直偏低，如何刺激消費(fèi)來拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)快速發(fā)展，成為現(xiàn)如今的重要任務(wù)。而通過稅收政策的調(diào)整，往往能刺激消費(fèi)。從長(zhǎng)期看，流轉(zhuǎn)稅和個(gè)人所得稅對(duì)居民消費(fèi)有正向效應(yīng)；短期內(nèi)，流轉(zhuǎn)稅對(duì)居民消費(fèi)的影響不顯著，個(gè)人所得稅則促進(jìn)了居民的消費(fèi)。本文通過對(duì)我國(guó)相關(guān)稅收政策的研究，從理論到實(shí)際，從居民收入、各行業(yè)的工薪等方面入手，結(jié)合我國(guó)當(dāng)前實(shí)際，分析了居民消費(fèi)與稅收的關(guān)系，并提出了可行性建議。

【關(guān)鍵詞】居民消費(fèi) 可支配收入 貧富差距

1引言

我國(guó)改革開放以來，通過高投資、高消耗和高污染的粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式積累財(cái)富，使我國(guó)在短短幾十年內(nèi)取得了驚人的發(fā)展。投資與出口成為了我國(guó)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段，但是僅靠不可再生資源的維系是無法滿足長(zhǎng)久發(fā)展的。我國(guó)政府意識(shí)得到了這一問題，通過對(duì)工業(yè)第三產(chǎn)業(yè)的供給側(cè)改革，改善源頭的質(zhì)量，提出了很多相關(guān)的政策。中央也明確提出要著力擴(kuò)大內(nèi)需特別是消費(fèi)需求，作為近些年中央和地方政府的重要舉措之一。我們要抓住擴(kuò)大內(nèi)需的機(jī)會(huì)，不斷挖掘居民消費(fèi)潛力，提高消費(fèi)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的貢獻(xiàn)度，這對(duì)于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展有著重要意義。

2居民消費(fèi)與稅收政策的關(guān)系

從我國(guó)現(xiàn)有的稅種來看，流轉(zhuǎn)稅關(guān)系到購(gòu)買商品（服務(wù)）時(shí)的價(jià)格變動(dòng)，而所得稅主要是通過調(diào)整收入來源進(jìn)而影響居民消費(fèi)，以下圍繞流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅和所得稅對(duì)居民消費(fèi)的影響進(jìn)行分析。

2.1流轉(zhuǎn)稅與居民消費(fèi)的關(guān)系

流轉(zhuǎn)稅的課稅對(duì)象是商品和服務(wù)的流轉(zhuǎn)額，因此，在設(shè)計(jì)具體稅制時(shí)，可以選擇商品流通的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅，也可以選擇其中某一個(gè)或幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅；可以選擇所有商品和服務(wù)進(jìn)行征稅，也可以選擇部分商品和服務(wù)進(jìn)行征稅，通過這種方式來進(jìn)行差異化征稅，有利于國(guó)家或政府通過商品稅對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。值得注意的是，流轉(zhuǎn)稅有一個(gè)很特殊的性質(zhì)，就是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，因?yàn)檫@一性質(zhì)的存在，導(dǎo)致最后的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)由最終消費(fèi)者來承擔(dān)。我們通過對(duì)需求理論的認(rèn)識(shí)，發(fā)現(xiàn)人們?cè)谶M(jìn)行消費(fèi)行為時(shí)，會(huì)受到未來預(yù)期的收入和支出等因素的影響，我國(guó)目前仍然是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，稅制結(jié)構(gòu)也有著發(fā)展中國(guó)家的共同特征，那就是流轉(zhuǎn)稅收在整個(gè)稅收收入中占很大比重。通過對(duì)相關(guān)稅收政策的調(diào)整會(huì)影響到消費(fèi)者的預(yù)期消費(fèi)，進(jìn)而影響居民對(duì)他們所擁有的可支配收入以及未來預(yù)期收入的一個(gè)判斷，進(jìn)而影響生活消費(fèi)總量，以實(shí)現(xiàn)稅收政策調(diào)整居民消費(fèi)的過程。具體包括流轉(zhuǎn)稅會(huì)影響居民對(duì)自身未來收入的判斷也就是個(gè)人預(yù)期收入，所謂的消費(fèi)預(yù)期，就是指居民在消費(fèi)過程中，通過對(duì)現(xiàn)有的市場(chǎng)及面臨的經(jīng)濟(jì)狀況等不確定因素做出自己的判斷從而形成心理預(yù)期的判斷，這個(gè)判斷直接影響居民愿意將自己現(xiàn)有的收入中拿出多少來進(jìn)行當(dāng)前消費(fèi)支出，尤其是當(dāng)消費(fèi)者預(yù)期市場(chǎng)活躍的時(shí)候。因此，想要使消費(fèi)市場(chǎng)處于一個(gè)良好的運(yùn)作環(huán)境，就要積極改善消費(fèi)預(yù)期值，使居民更愿意進(jìn)行消費(fèi)，提高整體消費(fèi)需求，比如提高人們的收入水平，或提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，使人們不需要為失去收入支撐而降低自己的需求，完善社會(huì)保障制度，降低未來可能降低收入的不確定因素，使人們大膽消費(fèi)，自信消費(fèi)。

2.2財(cái)產(chǎn)稅與居民消費(fèi)的關(guān)系

目前我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等。近年我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)迅速崛起，在房地產(chǎn)行業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，房地產(chǎn)的價(jià)格由于受到土地價(jià)格的上漲以及開發(fā)商開發(fā)成本的提升，在短短幾年內(nèi)價(jià)格翻了又翻，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了大部分居民的承受能力。開發(fā)商不斷開發(fā)房產(chǎn)，但是消費(fèi)者出于理性考慮，大多持觀望的態(tài)度，這就導(dǎo)致了房地產(chǎn)行業(yè)泡沫，形成爛尾房，隨著這一現(xiàn)象的積聚形成，金融風(fēng)險(xiǎn)變得越來越大，其中集中表現(xiàn)在銀行的信用貸款越來越嚴(yán)格，即使這樣，還是有越來越多的人把買房當(dāng)作投資，而那些真正需要住房的人受此影響不得不面對(duì)飛速上漲的房地產(chǎn)價(jià)格。住房對(duì)于居民來說屬于剛性需求，由于房?jī)r(jià)以及租房?jī)r(jià)格的攀升，導(dǎo)致居民生活的經(jīng)濟(jì)壓力增大，勢(shì)必會(huì)降低居民對(duì)未來預(yù)期消費(fèi)的期望值，從而影響消費(fèi)。通過財(cái)產(chǎn)稅，抑制已經(jīng)擁有多套房產(chǎn)的居民，給予首套住房適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，降低居民生活壓力，使更多的人將富余的經(jīng)濟(jì)收入用于流轉(zhuǎn)商品消費(fèi)中，從而拉動(dòng)消費(fèi)水平的增長(zhǎng)。

2.3所得稅與居民消費(fèi)的關(guān)系

所得稅指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)各種所得征收的一類稅收。通常我們將投資和消費(fèi)視為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)低迷時(shí)，往往問題會(huì)出現(xiàn)在這兩個(gè)方面。而從稅收政策的角度出發(fā)，個(gè)人所得稅對(duì)消費(fèi)需求的影響最為直接，從而間接的影響到投資需求?？匆粋€(gè)企業(yè)發(fā)展如何，往往是通過他的年收益多少來判斷的，收益的多少，很大程度上受企業(yè)所得稅的影響。政府對(duì)新興企業(yè)提供一些稅收上的優(yōu)惠，這無疑是提高了企業(yè)的稅后可支配收入，企業(yè)就會(huì)有更多的資金投入擴(kuò)大生產(chǎn)，進(jìn)而影響市場(chǎng)供給與需求。所得稅的實(shí)質(zhì)就是通過對(duì)收入的調(diào)節(jié)，對(duì)高于平均社會(huì)收入水平進(jìn)行加征稅收，對(duì)低于平均社會(huì)收入水平的提供優(yōu)惠政策，從而縮小兩者的差距。政府通過宏觀上對(duì)社會(huì)大多數(shù)人進(jìn)行社會(huì)性質(zhì)的消費(fèi)支持，比如醫(yī)療減免、醫(yī)藥報(bào)銷等手段，降低居民的生活消費(fèi)壓力；否則，居民將會(huì)增加儲(chǔ)備資金，以備未來不確定因素產(chǎn)生的支出。

3刺激居民消費(fèi)的稅收政策建議

3.1從流轉(zhuǎn)稅向直接稅轉(zhuǎn)變

目前，流轉(zhuǎn)稅在我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中占主體，直接稅比重相對(duì)還不高。而為了促進(jìn)居民消費(fèi)，應(yīng)該降低流轉(zhuǎn)稅比重，提高直接稅的比重，其原因可以從三個(gè)方面說明：首先，流轉(zhuǎn)稅的稅基是貨物和勞務(wù)價(jià)格，根據(jù)這一特點(diǎn)，隨著商品價(jià)格的提高，稅收也會(huì)相應(yīng)的提高，這就導(dǎo)致了居民消費(fèi)成本的提高；其次，由于流轉(zhuǎn)稅是包含在整個(gè)商品銷售的過程中，為了征收方便，大多采用固定比率征收的方式，這就導(dǎo)致了差樣化不明顯的后果；最后，以直接稅為主體稅種，政府可以更直觀的了解到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)向，以及居民生活的重心，更有利于制定合理有效的政策。通過這一提一降，使居民消費(fèi)時(shí)，減小了流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的稅收負(fù)擔(dān)壓力，減輕了受到流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)隱蔽性的困擾，進(jìn)而刺激了居民的消費(fèi)欲望。

3.2制定更有區(qū)分度的個(gè)人所得稅

目前個(gè)人所得稅在所得稅種中比重偏小，2017年1—12月個(gè)人所得稅收人為11966億元，占稅收收入的比重為6.9%。通過綜合課征制可以解決個(gè)人所得稅采用分類課稅制下的稅收不平衡的現(xiàn)象。在改變課征制的前提下，通過由單個(gè)個(gè)體進(jìn)行征稅變?yōu)橐约彝閱挝贿M(jìn)行所得稅征稅方式，這樣做的好處是將有聯(lián)系的個(gè)體組合在一起，也將彼此的稅收壓力整合到一起，由一個(gè)小團(tuán)體進(jìn)行稅收的稅負(fù)承擔(dān)。通過平衡稅負(fù)，使那些整體稅負(fù)較重又收入偏低的家庭按照家庭單位進(jìn)行減免稅負(fù)，更加方便直觀。我們可以通過加大個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)力度將收入差距縮小，提高中低收入人群的收入，減少高收入人群的過高收入。但從目前征稅的實(shí)際情況看，仍然存在富人偷稅漏稅情況，因此應(yīng)該將稅收的重點(diǎn)放在征收形式上，采用多種稅收征收方式并用的手段，合理選擇、擇優(yōu)選擇，努力達(dá)到社會(huì)平衡的要求。通過擴(kuò)大費(fèi)用的扣除范圍，將不利于中低收入人群的、跟他們切身利益有很大關(guān)系的方面進(jìn)行費(fèi)用扣除，或者直接減免稅收、減輕其壓力，只有這樣才能促進(jìn)實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的公平分配職能。

3.3合理劃分財(cái)產(chǎn)稅稅收范疇

在我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)初期，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低等問題，很多財(cái)產(chǎn)的界定處于模糊不清的狀態(tài)，通過明確財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)制度，可以將社會(huì)上大量的財(cái)產(chǎn)資源利用起來，同時(shí)也可以太大降低由于財(cái)產(chǎn)糾紛引起的社會(huì)不穩(wěn)定因素。而在設(shè)置財(cái)產(chǎn)稅稅率的時(shí)候，要注意差樣化對(duì)待。比如房產(chǎn)，對(duì)首套住房和已擁有多套住房的居民，在征稅時(shí)要進(jìn)行差樣化對(duì)待。對(duì)首套住房的居民進(jìn)行稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)居民進(jìn)行合理住房消費(fèi)，對(duì)于已擁有多套住房的居民，要進(jìn)行多重疊加征稅。一方面為了縮小貧富差距，同時(shí)也是抑制居民的不理性消費(fèi)、過熱消費(fèi)，防止出現(xiàn)泡沫化經(jīng)濟(jì)。設(shè)立財(cái)產(chǎn)稅是縮小居民收入分配差距的最有利的手段。通過制定合適的財(cái)產(chǎn)稅稅率，根據(jù)每個(gè)人的財(cái)產(chǎn)擁有情況進(jìn)行劃分征收，縮小貧富差距，從而達(dá)到宏觀上調(diào)控稅收政策以促進(jìn)居民消費(fèi)，適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。根據(jù)消費(fèi)邊際曲線的規(guī)律，收入達(dá)到一定程度，消費(fèi)需求就會(huì)出現(xiàn)邊際遞減，因此，適當(dāng)?shù)奶岣邔?duì)高收入人群的稅收征收，對(duì)于社會(huì)消費(fèi)需求的影響不大，而對(duì)于低收入人群適當(dāng)降低他們的稅收負(fù)擔(dān)，一定程度上可以提高總體消費(fèi)能力。

4結(jié)束語(yǔ)

本文通過對(duì)我國(guó)相關(guān)稅收政策的研究，結(jié)合我國(guó)當(dāng)前實(shí)際，從理論到實(shí)際分析了居民消費(fèi)與稅收的關(guān)系，并提出了一些可行性建議：一是從流轉(zhuǎn)稅向直接稅轉(zhuǎn)變；二是制定更有區(qū)分度的個(gè)人所得稅；三是合理劃分財(cái)產(chǎn)稅稅收范疇。