曹環(huán)琴　汪勝彬　趙燕

[摘要]構(gòu)筑多級交叉式預(yù)算全過程稽核監(jiān)控體系，能有效防范和化解企業(yè)預(yù)算管理過程中的問題和風(fēng)險。本文嘗試以電力企業(yè)預(yù)算管理全過程稽核為研究對象，分別從價值鏈、業(yè)務(wù)鏈、專業(yè)鏈等層面針對預(yù)算關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點，進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控、風(fēng)險分析，提出管控措施，從而構(gòu)筑多級交叉式預(yù)算全過程稽核監(jiān)控體系。

[關(guān)鍵詞]多級 交叉式 稽核監(jiān)控體系

一、背景

目前我國電力行業(yè)正處于快速發(fā)展的重要戰(zhàn)略機遇期，電力體制改革不斷深化，經(jīng)濟步入新常態(tài)，電力企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷顯現(xiàn)。因此，新的形勢迫切需要企業(yè)創(chuàng)新思路，以預(yù)算管理全過程流程為切入點，實施“價值鏈監(jiān)控、業(yè)務(wù)鏈監(jiān)控、專業(yè)鏈監(jiān)控”的多級交叉式管控模式，通過對預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整等所有環(huán)節(jié)的強化管控，揭示內(nèi)控風(fēng)險點，積極完善預(yù)算管理制度和程序，不斷提高預(yù)算管理水平，防范財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、主要做法

（一）價值鏈監(jiān)控

價值鏈監(jiān)控主要是指財務(wù)部門以《內(nèi)部控制評價手冊》為參考，結(jié)合系統(tǒng)在線稽核功能，分別從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析與考核等全過程進(jìn)行稽核監(jiān)控，從價值鏈角度揭示預(yù)算管理存在的問題及風(fēng)險，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見，及時向本單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人報告；對重大違規(guī)違紀(jì)和違法行為，及時向本單位分管領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)察部門報告。

（1）預(yù)算編制稽核。檢查預(yù)算編制是否符合預(yù)算編制規(guī)則、要求，內(nèi)容是否延伸到業(yè)務(wù)前端，編制依據(jù)是否充分、精細(xì)，項目是否合理，流程是否合規(guī)。對中長期預(yù)算項目要進(jìn)行投資能力測算，檢查是否科學(xué)編制項目方案，各項投入是否經(jīng)濟、高效。對于違反財經(jīng)制度的或分類有誤的概算項目提出整改意見。

（2）預(yù)算執(zhí)行和控制稽核。通過系統(tǒng)在線稽核功能，稽核資金支付是否關(guān)聯(lián)月度預(yù)算，是否超預(yù)算支付，檢查各項目資金完成情況，運用ERP系統(tǒng)抽檢預(yù)算完成情況，重點查詢項目預(yù)算分環(huán)節(jié)執(zhí)行情況，查找項目全過程管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

（3）預(yù)算分析與考評流程稽核。檢查相關(guān)業(yè)務(wù)部門預(yù)算分析是否詳細(xì)、數(shù)字是否真實；預(yù)算執(zhí)行情況是否提供及時、準(zhǔn)確、完整，是否能為公司管理層決策提供有效的信息參考，預(yù)算考評，評分結(jié)果是否按照預(yù)先設(shè)置的評分標(biāo)準(zhǔn)編制，是否經(jīng)過了相關(guān)負(fù)責(zé)人的審批。

（二）業(yè)務(wù)鏈監(jiān)控

以發(fā)策部和運檢部等專業(yè)部室牽頭，全程監(jiān)控預(yù)算業(yè)務(wù)鏈執(zhí)行情況。比如：發(fā)策部著重監(jiān)控項目庫建設(shè)、比較分析預(yù)算進(jìn)度與計劃進(jìn)度的差異。運檢部著重監(jiān)控技改、修理等項目預(yù)算全過程業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，專業(yè)部室按職責(zé)分工設(shè)專人監(jiān)控，基層單位設(shè)專人進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。

（1）項目庫建設(shè)階段監(jiān)控。著重檢查項目是否分類混淆，可研收資是否全面、準(zhǔn)確，是否充分說明其中的風(fēng)險，評審、審批是否把關(guān)不嚴(yán)，方案是否不合理，投入估算粗放等問題。尤其關(guān)注以前個別單位的配網(wǎng)項目“大拆大換、以換為主”的簡單粗放、低效發(fā)展問題。

（2）項目開工階段監(jiān)控。監(jiān)控項目管理部門是否根據(jù)施工圖設(shè)計及工程定額編制在系統(tǒng)中錄入項目概（預(yù)）算單，工程管理部門是否及時辦理施工招投標(biāo)手續(xù)，通過現(xiàn)場查驗等手段對工程進(jìn)度進(jìn)行實時監(jiān)控。重點管理實施過程安全和隱蔽工程管理，加強工期和質(zhì)量管控。

（3）項目竣工階段監(jiān)控。查詢物資收發(fā)貨情況是否完成，物資收發(fā)貨是否與實際項目一致，票據(jù)傳遞是否及時，并對施工合同、工程進(jìn)度款、預(yù)付款、設(shè)備清單等進(jìn)行逐項核對，檢查項目的工程結(jié)算、竣工決算和轉(zhuǎn)資工作是否合規(guī)、及時。重點監(jiān)控現(xiàn)場實際工程量和適用取費標(biāo)準(zhǔn)的核查，確保結(jié)算合規(guī)。

（三）專業(yè)鏈監(jiān)控

是指審計部、監(jiān)察部根據(jù)依法治企工作要求和常態(tài)化監(jiān)督需要，不定期的開展內(nèi)部審計、檢查等專項工作，主要從專業(yè)鏈角度，以各項管理制度為標(biāo)準(zhǔn)，充分識別預(yù)算管理全過程中的各類風(fēng)險點，詳細(xì)分析風(fēng)險成因，科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險評價，制定防控預(yù)案。同時通過對預(yù)算項目實施過程中出現(xiàn)的風(fēng)險控制偏差進(jìn)行及時調(diào)整，實現(xiàn)風(fēng)險實時監(jiān)測、動態(tài)修正的效果。

（1）計劃部署階段。首先對需要稽核的預(yù)算項目進(jìn)行全過程梳理和風(fēng)險評估，通過專業(yè)工作經(jīng)驗，結(jié)合歷年來本專業(yè)考核的重點工作等，以訪談、查閱檔案資料等方式進(jìn)行該專業(yè)的管理評估，根據(jù)評估結(jié)果制定相應(yīng)的實施方案，實施方案擬定后由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室集體討論，并最終由領(lǐng)導(dǎo)小組審核確定，確保實施方案的目的性、適宜性和可操作性。

（2）檢查分析階段。開展現(xiàn)場檢查工作，檢查過程中，嚴(yán)格按照檢查程序，不漏過每一個環(huán)節(jié)，對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險及時提交領(lǐng)導(dǎo)小組，對需要延伸以及小組之間配合的相關(guān)事項及時溝通協(xié)調(diào)，對檢查內(nèi)容形成準(zhǔn)確的結(jié)論后，對問題及揭示的風(fēng)險形成綜合檢查記錄，根據(jù)職業(yè)判斷和交流結(jié)果最終形成綜合檢查結(jié)論并提出整改意見或建議，最后，對綜合檢查記錄和綜合檢查報告進(jìn)行分級審核。

四、結(jié)語

據(jù)悉，開展多級交叉式預(yù)算全過程稽核監(jiān)控在國內(nèi)某些領(lǐng)域取得了較好的成績，一定程度上規(guī)范了預(yù)算項目的管理，并對今后的類似專業(yè)稽核檢查起到了借鑒作用。新時代的戰(zhàn)略目標(biāo)需要長治久安經(jīng)營環(huán)境作保障。下一步，我們要進(jìn)一步增強風(fēng)險意識，持續(xù)加強對經(jīng)營活動的全過程管控，加強重大風(fēng)險評估與應(yīng)對，充分發(fā)揮財務(wù)等監(jiān)督力量的專業(yè)優(yōu)勢，形成信息共享、處置會商、高效協(xié)同工作機制，切實降低公司經(jīng)營過程中的風(fēng)險。