錢華央

【摘 要】 財(cái)務(wù)管理是一切經(jīng)濟(jì)管理的基礎(chǔ)，在行政事業(yè)單位的管理工作中，財(cái)務(wù)管理是非常重要的組成部分，占著非常重要的地位，也發(fā)揮著很重要的作用。因此，新形勢(shì)下加強(qiáng)和完善行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制建設(shè)已成為當(dāng)前研究的一項(xiàng)重要課題。本文分析和研究當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的存在問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施，以促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)，確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)及資產(chǎn)安全運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)提高公共服務(wù)的效率和效果的目的。

【關(guān)鍵詞】 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新常態(tài)下，行政事業(yè)單位要更好的發(fā)揮職能，為人民群眾服務(wù)，就必須從內(nèi)部出發(fā)，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)、建立完善內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化執(zhí)行力、加強(qiáng)監(jiān)督與審計(jì)等方面，來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，防止違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)展，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，保證社會(huì)和諧穩(wěn)定。

1.當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。主要表現(xiàn)在：從領(lǐng)導(dǎo)層面來(lái)看，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)在工作中還保持著傳統(tǒng)的工作方式，對(duì)內(nèi)部控制特別是財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)程度不夠，不能全面、深刻的理解內(nèi)部控制的作用和意義，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種“上墻的制度”，在實(shí)際執(zhí)行時(shí)不能嚴(yán)格按照要求來(lái)操作，隨意修改、變通的情況時(shí)有發(fā)生。從單位層面來(lái)看，有些行政事業(yè)單位自認(rèn)為原有的流程與工作方式也沒(méi)出過(guò)大問(wèn)題，因此沒(méi)必要按照要求進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。還有一些單位認(rèn)為行政事業(yè)單位性質(zhì)不同于企業(yè)，沒(méi)必要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)要求進(jìn)行管理。這些不重視的思想觀念使一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒(méi)有充分發(fā)揮效能。

1.2內(nèi)部控制制度不完善。制度是剛性的要求，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不完善、制度的缺失導(dǎo)致管理的不到位和執(zhí)行混亂。一是財(cái)政支出控制不嚴(yán)。在財(cái)政事業(yè)單位中，雖然制定了經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)，但標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰化，在實(shí)踐中仍存在實(shí)報(bào)實(shí)銷或多報(bào)的情況。在中央下發(fā)規(guī)定嚴(yán)格限制公款消費(fèi)吃喝的要求下，雖然公款消費(fèi)、公款旅游等行為明顯降低，但一些行政事業(yè)單位在發(fā)票上做文章，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)移到其他項(xiàng)目上報(bào)銷，或虛增招待人數(shù)來(lái)解決超標(biāo)準(zhǔn)接待。二是固定資產(chǎn)管理控制不嚴(yán)。行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)購(gòu)置普遍存在著超標(biāo)采購(gòu)或疏于管理的問(wèn)題。很多單位的電腦、桌椅等固定資產(chǎn)沒(méi)有全部登記，隨意處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。三是財(cái)務(wù)管理監(jiān)督不嚴(yán)。財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的脫節(jié)。一些單位仍存在管理外項(xiàng)目收入，私設(shè)小金庫(kù)等現(xiàn)象。

1.3內(nèi)部控制監(jiān)督不力。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范中，明確提出必須要有確定的部門或崗位發(fā)揮監(jiān)督的作用，對(duì)財(cái)政管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。但一方面，領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)內(nèi)部控制的不重視導(dǎo)致執(zhí)行缺乏力度，不能嚴(yán)格按照規(guī)范要求進(jìn)行內(nèi)部控制和管理。另一方面，外部監(jiān)督力度不到位，審計(jì)部門一般是在領(lǐng)導(dǎo)離任等重要節(jié)點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，紀(jì)檢部門的巡查也是例行性的檢查，無(wú)法做到全方位、全時(shí)段的監(jiān)督。財(cái)政部門主要是針對(duì)財(cái)政資金是否合法、預(yù)算是否合理、支出是否準(zhǔn)確等問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督。這些外部的監(jiān)督不能從內(nèi)部控制的角度進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的管理，財(cái)務(wù)管理的有序性和有效性更要依賴內(nèi)部控制才能實(shí)現(xiàn)。

1.4內(nèi)部控制執(zhí)行力不足。行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)是圍繞財(cái)政預(yù)算展開(kāi)的，財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行對(duì)單位內(nèi)部控制的開(kāi)展起著決定性作用。但一些行政事業(yè)單位往往存在著預(yù)算過(guò)多、超預(yù)算的問(wèn)題。同時(shí)因業(yè)務(wù)開(kāi)展情況及其他因素，致使預(yù)算編制不夠精細(xì)和合理。

2.加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

2.1增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)。觀念是指導(dǎo)行動(dòng)的基石，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理首先必須樹(shù)立和強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)。一是要提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)。作為行政事業(yè)單位，單位的運(yùn)行依賴于財(cái)政撥款，明確財(cái)政資金的使用既是對(duì)黨和政府負(fù)責(zé)，也是對(duì)納稅人負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要貫穿于財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程，從預(yù)算到使用再到使用后的監(jiān)督，每個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按照要求內(nèi)部控制的要求來(lái)執(zhí)行。二是要強(qiáng)化培訓(xùn)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制觀念。要不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)能力和道德素質(zhì)水平。作為財(cái)務(wù)人員，必須適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的要求，鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，同時(shí)要提高廉政意識(shí)，嚴(yán)格按照要求進(jìn)行財(cái)務(wù)操作。

2.2建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。首先要建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。行政事業(yè)單位要根據(jù)單位的性質(zhì)和開(kāi)展工作的實(shí)際情況，按照相關(guān)的規(guī)定和要求，對(duì)單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理和規(guī)范，建立適合單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度貫穿于工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，防止業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)脫節(jié)和不匹配。其次要完善內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)設(shè)置。要通過(guò)設(shè)置專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和部門，明確工作職責(zé)，使崗位之間得到平衡和相互制約。再次要落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制。要建立責(zé)任追究機(jī)制，將具體的責(zé)任落實(shí)到每個(gè)工作人員的身上，防止推諉扯皮或頂替等問(wèn)題的發(fā)生。

2.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督與審計(jì)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督與審計(jì)要從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面出發(fā)。從內(nèi)部而言，要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層面的權(quán)利加強(qiáng)控制和監(jiān)督，防止“一言堂”、“一支筆”。要健全政務(wù)公開(kāi)制度，定期對(duì)對(duì)重大事項(xiàng)、重要人事任命、重大項(xiàng)目、大額資金（三重一大）使用情況進(jìn)行隨時(shí)公示，接受干部和群眾監(jiān)督。要設(shè)置專門的會(huì)計(jì)人員和出納人員，并要實(shí)行不相容崗位相分離，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)范。同時(shí)，要充分發(fā)揮各單位內(nèi)審室的職能，進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)。從外部監(jiān)督而言，目前隨著反腐力度的加大，對(duì)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度也在不斷加大。作為審計(jì)部門和紀(jì)檢部門，要通過(guò)定期、不定期，例行檢查或抽查等形式，對(duì)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)要鼓勵(lì)廣大群眾對(duì)行政事業(yè)單位的管理情況進(jìn)行監(jiān)督。

結(jié) 語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新常態(tài)下，行政事業(yè)單位要更好的發(fā)揮職能，為人民群眾服務(wù)，就必須從內(nèi)部出發(fā)，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)、建立完善內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化執(zhí)行力、加強(qiáng)監(jiān)督與審計(jì)等方面，來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，防止違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)展，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，保證社會(huì)和諧穩(wěn)定。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 孔令玲，朱曉明.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及建議[J].管理觀察，2014（24）：48-50.