摘 要 隨著國有企業(yè)的不斷調(diào)整，為了有效地滿足不同的需求，國有企業(yè)也進行了一定的調(diào)整和優(yōu)化。其中，內(nèi)部審計對于國有企業(yè)的發(fā)展至關重要。因此，近年來以風險導向為背景的國有企業(yè)內(nèi)部審計管理逐漸成為國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要關注點，風險導向內(nèi)部審計在國有企業(yè)中也逐漸得到應用。本文將對國有企業(yè)如何以風險為導向開展內(nèi)部審計進行分析討論。

關鍵詞 國有企業(yè) 優(yōu)化 內(nèi)部審計 變革創(chuàng)新 市場競爭 風險導向

一、前言

隨著市場機制的不斷變化，現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中需要面對的風險因素越來越多。因此，現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中越來越重視對風險的分析和管理，風險導向內(nèi)部審計逐漸成為企業(yè)內(nèi)部審計管理中的一個重要研究方向，也逐漸被納入企業(yè)的內(nèi)部審計工作當中。雖然風險導向內(nèi)部審計在我國還處于起步階段，但是對于風險導向內(nèi)部審計的研究會為企業(yè)今后應對風險提供重要的參考，具有極大的現(xiàn)實價值及意義。

二、以風險為導向的國有企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)勢

（一）易與企業(yè)目標、部門目標一致

現(xiàn)代企業(yè)對于風險管理、分析的意識越來越強，企業(yè)領導越來越注重企業(yè)的風險管理問題，因此國有企業(yè)內(nèi)部審計以風險為導向進行企業(yè)的內(nèi)部審計更符合行業(yè)發(fā)展趨勢，可以得到企業(yè)領導的有效支持，方便審計工作的開展及落實。以風險為導向的內(nèi)部審計有利于提升企業(yè)各部門的管理水平，優(yōu)化各部門工作。因此，以風險為導向的內(nèi)部審計更容易和企業(yè)目標還有部門目標保持一致。

（二）風險評估更加科學準確

風險評估是企業(yè)內(nèi)部審計的重要工作之一，也是內(nèi)部審計管理的核心工作。過去國有企業(yè)主要關注人們進行內(nèi)部審計風險評估的主觀能動性，導致風險評估缺少嚴謹性和科學性，影響到評估效果。以風險導向為主的國有企業(yè)內(nèi)部審計風險評估是對企業(yè)的財務報表以及相關數(shù)據(jù)進行分析，這種分析方式更加科學，分析結果更加準確，是對風險評估的進一步提高和完善。

三、分析目前國有企業(yè)以風險為導向的內(nèi)部審計存在的常態(tài)問題

（一）國有企業(yè)內(nèi)部審計與風險管理的整合有待提高

部分國有企業(yè)沒有建立完善的風險管理機制，在這種情況下國有企業(yè)實施風險導向內(nèi)部審計會對審計人員帶來巨大的挑戰(zhàn)，審計人員的工作任務會不斷增加。而且很多國有企業(yè)仍然采用原有的審計方式進行內(nèi)部審計，它為實施風險導向內(nèi)部審計帶來了巨大的困難。因此，國有企業(yè)需要在不斷建立健全內(nèi)部風險管理機制的基礎上開展風險導向內(nèi)部審計。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性

我國國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展是建立在企業(yè)管理層之下的。當內(nèi)部審計對管理層進行審計監(jiān)督、審計調(diào)查時，便會產(chǎn)生巨大的障礙，導致審計工作無法展開。這是國有企業(yè)內(nèi)部審計制度不合理造成的，導致內(nèi)部審計無法有效發(fā)揮其作用。因此，國有企業(yè)必須逐步建立起完備的內(nèi)部審計制度，確保內(nèi)部審計擁有一定的獨立性以及權威性。

（三）內(nèi)部審計人員水平有待提高

以風險為導向的國有企業(yè)內(nèi)部審計離不開審計人員的有效支持，其對審計人員的能力素質(zhì)要求更高。內(nèi)部審計人員不但要具備審計各方面內(nèi)容的能力，逐步加強風險能力建設也是必要的。目前，大多數(shù)國有企業(yè)當中的內(nèi)部審計人員的能力素質(zhì)是達不到這個要求的，有必要不斷加強其內(nèi)部審計能力，確保內(nèi)部審計人員達到相關的工作要求。

四、分析國有企業(yè)開展風險導向內(nèi)部審計的保障措施

（一）不斷完善國有企業(yè)風險管理機制

國有企業(yè)想要保障風險導向內(nèi)部審計的應用必須逐步健全風險管理機制，只有這樣企業(yè)才會重視風險管理工作，才能有效落實風險導向內(nèi)部審計。這就要求國有企業(yè)有針對性地制定風險管理政策、風險管理方法，進行科學化的風險管理，避免國有企業(yè)的風險管理流于形式。

（二）提高內(nèi)部審計在國有企業(yè)中的地位和價值

想要確保以風險為導向的內(nèi)部審計在國有企業(yè)當中可以合理施行、順利實施，首先要保證內(nèi)部審計工作在國有企業(yè)中的地位和價值。只有做到這一點，國有企業(yè)才會把審計工作納入企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃當中，才會對審計工作有所重視，改變以往內(nèi)部審計工作在國有企業(yè)的被動局面。這就要求國有企業(yè)將內(nèi)部審計工作納入企業(yè)規(guī)劃中，并且逐步在企業(yè)中加強對內(nèi)部審計工作的重視，提高內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位，確保內(nèi)部審計可以在國有企業(yè)中發(fā)揮出應有的作用，從而為風險導向內(nèi)部審計打下基礎。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計人員結構，打造專業(yè)審計團隊

很多國有企業(yè)內(nèi)部審計人員都是從財務部門調(diào)離出來的，這部分審計人員本身在審計工作能力方面就達不到要求，現(xiàn)在又要其掌握和具備一定的風險管理技能和常識就更難了，在內(nèi)部審計工作當中捉襟見肘。因此，國有企業(yè)必須不斷優(yōu)化內(nèi)部審計人員的結構，杜絕由財務人員從事內(nèi)部審計工作的情況，由專門的內(nèi)部審計人員負責內(nèi)部審計。其次，國有企業(yè)要不斷加強對內(nèi)部審計人員的能力提升培訓，尤其是對內(nèi)部審計人員在風險管理能力上的培訓，最終達到讓他們勝任風險導向的內(nèi)部審計管理的目的。

五、結語

以風險為導向的國有企業(yè)內(nèi)部審計雖然處在起步階段，但是這種審計方式必將成為國有企業(yè)未來內(nèi)部審計工作的發(fā)展方向。

（作者單位為山東廣電網(wǎng)絡有限公司濟南分公司）

[作者簡介：徐小林（1968—），女，安徽廬江人，本科，畢業(yè)于山東廣播電視大學，中級會計師。]

參考文獻

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