彭芒芒

摘要：國(guó)有企業(yè)始終是中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，國(guó)有企業(yè)還能保持其中流砥柱的地位，很大程度上得力于實(shí)行了全面預(yù)算管理，但是國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理尚有不完善之處。本文針對(duì)國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理在實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并據(jù)此提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 問(wèn)題 對(duì)策

預(yù)算管理是企業(yè)管理的起點(diǎn)，屬于事前控制的范疇，是內(nèi)部控制的措施之一。國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施即在企業(yè)內(nèi)部管理中采取的一種模式，既可以增加國(guó)有企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理水平，又能夠?qū)?guó)有企業(yè)進(jìn)行控制、約束及考核，效果可以說(shuō)是一舉多得，但是國(guó)有企業(yè)在對(duì)預(yù)算管理的應(yīng)用過(guò)程中還存在著不完善之處，本文將對(duì)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施情況進(jìn)行分析和探討，并相應(yīng)的提出改進(jìn)措施。以達(dá)到讓預(yù)算管理更有效的服務(wù)于國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)。

一、預(yù)算管理的概念及在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用

1、預(yù)算管理的概念

所謂預(yù)算管理，即利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。預(yù)算管理是一個(gè)企業(yè)非常重要的管理措施，預(yù)算具有綜合性、戰(zhàn)略性、機(jī)制性、市場(chǎng)性等特征，預(yù)算最主要的特征是數(shù)量化和可執(zhí)行性；預(yù)算根據(jù)內(nèi)容不同，可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算；實(shí)施預(yù)算管理有助于企業(yè)制定計(jì)劃、促進(jìn)單位及部門(mén)之間的合作與交流、有助于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、有助于激勵(lì)員工，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展的重要措施。

2、預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用

目前，國(guó)有企業(yè)仍然是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要部分，其發(fā)展水平的高低將對(duì)中國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)造成很大的影響。因此，在如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，國(guó)有企業(yè)要想取得更好的發(fā)展，必須摒棄傳統(tǒng)的管理模式，采取預(yù)算管理措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的事前、事中及事后管理，國(guó)有企業(yè)施行預(yù)算管理，會(huì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化，系統(tǒng)化，效率化。有利于資源的合理配置，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)綜合實(shí)力的提升。

二、預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)運(yùn)用中的問(wèn)題

1、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理體制存在不足

有效的預(yù)算管理須是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)共同溝通協(xié)調(diào)出來(lái)的與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃目標(biāo)相一致的預(yù)算。但是，現(xiàn)在的大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的管理層片面的認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)掌管著企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，制定預(yù)算理應(yīng)只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，并不要求企業(yè)職能部室參與預(yù)算的編制與執(zhí)行，在日常預(yù)算的編制、執(zhí)行等過(guò)程中并沒(méi)有設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，而是由財(cái)務(wù)部門(mén)單純的依據(jù)以前年度的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)做預(yù)算。毋庸置疑，以這種方式編制的預(yù)算并不能真正反應(yīng)出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營(yíng)決策；相關(guān)職能也認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，上報(bào)預(yù)算時(shí)嚴(yán)重缺乏自主性和主動(dòng)性，影響預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度；還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策與企業(yè)的具體業(yè)務(wù)相脫節(jié)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向失真。

2、預(yù)算編制方法單一，且缺乏一定的科學(xué)性

預(yù)算根據(jù)內(nèi)容分類(lèi)可以分為：業(yè)務(wù)預(yù)算即經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算；按照指標(biāo)覆蓋時(shí)間的長(zhǎng)短可以分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算；預(yù)算的編制方法包括：增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法及彈性預(yù)算法。目前，企業(yè)為了簡(jiǎn)化工作量大多都采用固定預(yù)算法編制預(yù)算，這種預(yù)算編制方法工作量少，比較易于執(zhí)行；但是預(yù)算編制的適應(yīng)性、可比性較差，比如：當(dāng)實(shí)際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí)，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)據(jù)就會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。

3、預(yù)算的執(zhí)行、考核體系不健全，不能達(dá)到事中控制

一項(xiàng)制度或者管理措施的施行應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的考核和監(jiān)督體制，否則制度的實(shí)施將很難達(dá)到既定的效果。而大多數(shù)國(guó)有企業(yè)在編制預(yù)算及執(zhí)行的過(guò)程中缺少相關(guān)的考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，月度及年度預(yù)算在層層上報(bào)之后，必然會(huì)導(dǎo)致預(yù)算上報(bào)及執(zhí)行與實(shí)際產(chǎn)生差異，且該差異缺乏差異分析。當(dāng)預(yù)算的執(zhí)行偏離既定目標(biāo)的時(shí)候，預(yù)算編制人員及領(lǐng)導(dǎo)層并不能根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算管理工作則起不到對(duì)經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行監(jiān)督的效果。公司對(duì)預(yù)算的編制、考核及評(píng)價(jià)缺少激勵(lì)措施，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的好壞及預(yù)算調(diào)整的及時(shí)程度沒(méi)有做出相應(yīng)的激勵(lì)措施，導(dǎo)致預(yù)算編制及執(zhí)行人員及部門(mén)責(zé)任心不足。

三、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的改善措施

1、完善國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理體系

在對(duì)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，公司董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，預(yù)算管理委員會(huì)的成員包括財(cái)務(wù)人員、生產(chǎn)部室、經(jīng)營(yíng)部室及公司各業(yè)務(wù)部門(mén)副總。生產(chǎn)部室負(fù)責(zé)直接材料、制造費(fèi)用等預(yù)算的編制；經(jīng)營(yíng)部門(mén)主要負(fù)責(zé)管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用的編制；財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)將各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算進(jìn)行匯總，并編制現(xiàn)金預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表的編制。預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)擬定預(yù)算的目標(biāo)，制定預(yù)算管理辦法，組織下達(dá)預(yù)算，分析預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，并實(shí)時(shí)對(duì)各相關(guān)部門(mén)的預(yù)算編制進(jìn)行監(jiān)督和考核。

2、多種預(yù)算編制方法并行，提升編制質(zhì)量

科學(xué)的預(yù)算編制要根據(jù)企業(yè)的具體情況綜合利用預(yù)算編制方法，在預(yù)算編制過(guò)程中要以科學(xué)、合理為依據(jù)，零基預(yù)算與增量預(yù)算并行，固定預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算要結(jié)合的方式，結(jié)合企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，調(diào)整企業(yè)的預(yù)算編制。做到企業(yè)的每一項(xiàng)支出都有都有具體依據(jù)，提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與前瞻性。

3、完善預(yù)算編制執(zhí)行考核體制

預(yù)算管理措施的施行應(yīng)伴隨著制定一定的考核機(jī)制，預(yù)算考核是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)重要手段與方法?？己艘龅焦健⒐?、公開(kāi)，對(duì)預(yù)算管理工作有真正的指導(dǎo)作用。對(duì)此，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)有專(zhuān)人對(duì)預(yù)算編制部門(mén)的層層審查、考核與監(jiān)督。在預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)審查預(yù)算編制數(shù)據(jù)是否合理，依據(jù)是否充分；在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)落實(shí)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行與上報(bào)有偏差的，應(yīng)督促預(yù)算編制及執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行分析差異原因，并進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。對(duì)于預(yù)算編制、執(zhí)行做到位與不到位的部門(mén)分別制定獎(jiǎng)罰措施。

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