張莉莉

摘 要：經(jīng)濟(jì)的增長需要信貸的支持，企業(yè)的發(fā)展需要融資。目前在我國90%的擔(dān)保登記債權(quán)人是銀行，完善的擔(dān)保制度及措施不僅能保護(hù)債權(quán)人的利益，便利企業(yè)獲得更多的融資，還能促進(jìn)金融產(chǎn)品創(chuàng)新，防范金融風(fēng)險。但在當(dāng)前信貸管理中普遍存在著一個誤區(qū)：注重?fù)?dān)保措施，忽視第一還款來源。相當(dāng)多的信貸人員片面地以為，辦理了抵押擔(dān)保手續(xù)，就相當(dāng)于有了可靠的第二還款來源，貸款到期回收就相對安全?？煞ǘ▋?yōu)先權(quán)會讓貸款抵押擔(dān)保無法實(shí)現(xiàn)。主要原因是，貸款抵押權(quán)是金融機(jī)構(gòu)對借款人融資行為所采取的擔(dān)保措施，它屬于一種擔(dān)保物權(quán)，它不是法律強(qiáng)制的借款環(huán)節(jié)，受償順序位于法定優(yōu)先權(quán)之后，如果貸款抵押權(quán)與法定優(yōu)先權(quán)同時發(fā)生，則有極大可能使銀行潛心設(shè)定的貸款抵押形同虛設(shè)，貸款形成壞賬。下面筆者將列舉法定優(yōu)先權(quán)的幾種形式。

關(guān)鍵詞：優(yōu)先權(quán)；抵押貸款；影響分析

中圖分類號：D9 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.24.072

1 國家稅收優(yōu)先權(quán)

根據(jù)我國《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定：“納稅人欠繳的稅款發(fā)生在以其財產(chǎn)設(shè)定抵質(zhì)押或財產(chǎn)被留置前的，納稅應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。”我們仔細(xì)分析這一條款：如果企業(yè)作為借款人在經(jīng)營中拖欠了國家稅款，其在取得借款前雖辦理了抵押，但是當(dāng)貸款到期不能按時歸還時，稅務(wù)部門可以先行處置抵押物，將處置價款償還所欠稅金。另外如果金融機(jī)構(gòu)先于稅務(wù)部門處置抵押物獲取全部或部分債權(quán)，稅務(wù)部門也有行使追索權(quán)的權(quán)力，也就是說有權(quán)以設(shè)定抵押的資產(chǎn)價值為限向金融機(jī)構(gòu)追償借款人所欠繳的稅款。

2 國有土地出讓金的優(yōu)先權(quán)

借款方企業(yè)的土地系原國家無償劃撥使用，若用此塊土地作為抵押取得銀行借款的，貸款發(fā)生逾期后，金融機(jī)構(gòu)只能按照以下流程受償：（1）拍賣用于抵押的土地；（2）取得等價資金；（3）代為繳納土地使用權(quán)出讓金；（4）對超出部分獲得貸款債權(quán)受償。

3 破產(chǎn)或清算企業(yè)職工安置費(fèi)優(yōu)先權(quán)

雖然從世界范圍看也不是全部的勞動債權(quán)都先于抵押債權(quán)，但在我國被列為破產(chǎn)清算的國有企業(yè)，在實(shí)施清算時，首先需要支付職工安置費(fèi)，支出來源為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入，因此破產(chǎn)企業(yè)職工安置費(fèi)亦優(yōu)先于貸款抵押權(quán)。

4 承包工程款優(yōu)先受償權(quán)

由于頻發(fā)建筑工程款法律糾紛，《建設(shè)工程價款優(yōu)先受償?shù)乃痉ń忉尅芬?guī)定：工程發(fā)包人拖欠承包人的工程結(jié)算款，可在抵押債權(quán)前獲得受償。這對于金融機(jī)構(gòu)來說，以建設(shè)工程作為抵押的貸款風(fēng)險劇增，目前已有案例判決工程承包方申請的工程款優(yōu)先受償權(quán)勝訴。在訴訟前期銀行雖已被判抵債工程償還借款，但最終法院又改判抵債工程款返還給承包商的實(shí)例。同時目前整體社會缺乏誠信力，加上征信體系沒有大數(shù)據(jù)分析，存在發(fā)包方與承包方之間互相作假、虛構(gòu)或夸大建設(shè)工程欠款、蓄意逃廢銀行債務(wù)等情境，金融機(jī)構(gòu)也常常是啞巴吃黃連—有苦難言。

5 留置的優(yōu)先權(quán)

5.1 進(jìn)行貸前風(fēng)險評估，合規(guī)操作

對借款人的貸前調(diào)查要有人行征信記錄的查證，國家工商行政管理機(jī)關(guān)的經(jīng)營存續(xù)情況查詢，并通過對借款企業(yè)資金賬戶的監(jiān)測，確保借款企業(yè)的第一還款來源安全。

5.2 合理匡算抵押資產(chǎn)的凈值，此“凈值”不能用會計視角審視

為借款人提供的借款額度不是依據(jù)抵押物評估價值確定，而是把可能發(fā)生的法定優(yōu)先權(quán)減除后，以所得的凈值來確定貸款額度。例如金融機(jī)構(gòu)對借款抵押物是否重復(fù)設(shè)立抵押進(jìn)行查驗(yàn)、完稅情況、總包建設(shè)工程款的結(jié)算情況等進(jìn)行深入了解，將借款企業(yè)最近幾年的完稅憑證及工程款支付結(jié)算憑證進(jìn)行原件查驗(yàn)，如有必要的話要求借款人企業(yè)先行完稅，再辦理工商或土地抵押登記。

5.3 前置貸款抵押權(quán)優(yōu)先受償順序，提高信貸債權(quán)級別

在承包建筑工程中的甲乙方是母子公司或控股公司，或互為關(guān)聯(lián)企業(yè)的，金融機(jī)構(gòu)可與承包商和總包商簽訂三方協(xié)議，將貸款債權(quán)設(shè)定為高級別債權(quán)，約定在貸款債權(quán)未受清償之前，承包人不得優(yōu)先行使建設(shè)工程款的受償權(quán)，確保貸款抵押權(quán)最先受償。

令商業(yè)銀行感到欣慰的是我國已實(shí)施十年的《物權(quán)法》對《擔(dān)保法》中的擔(dān)保物權(quán)部分進(jìn)行了補(bǔ)充完善，有利于保護(hù)金融機(jī)構(gòu)的權(quán)益。改進(jìn)措施包括：擴(kuò)大借款人可用于擔(dān)保的動產(chǎn)范圍，像存貨、應(yīng)收賬款的抵押；建立統(tǒng)一的擔(dān)保物權(quán)登記機(jī)構(gòu)以避免優(yōu)先權(quán)的爭議；對抵押登記采取電子化登記、公示，以實(shí)現(xiàn)抵押登記信息全社會共享；為擔(dān)保物權(quán)人提供優(yōu)先權(quán)證明并明確債權(quán)受償順序；制定了便捷的庭外擔(dān)保合約執(zhí)行程序等。

“抵押擔(dān)保”被眾多金融機(jī)構(gòu)奉為增強(qiáng)信用風(fēng)險管理的不二神器，抵押擔(dān)保制度的完善是推動金融市場改革的重要環(huán)節(jié)。隨著金融市場化的步伐漸行漸快，我國正在逐步建立完善的擔(dān)保交易法律機(jī)制，只有將抵押權(quán)人的優(yōu)先受償權(quán)通過法律條款進(jìn)行明確，在借款人違約發(fā)生時，抵押擔(dān)保物權(quán)能夠得到有效執(zhí)行的法律框架下，借款人才可以得到更多的信貸資金支持，而金融機(jī)構(gòu)也可如愿受償，并且愿意多投放信貸資金，支持企業(yè)良性發(fā)展。