丁桂霞

摘要：2014年內(nèi)部控制的正式施行，隨著我國收支兩條線、預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理、國庫集中支付制度等相關(guān)規(guī)章制度地實行，對內(nèi)部控制實施起到很大的作用，但目前行政事業(yè)單位還是存在對內(nèi)控的實施及認識不到位的問題，文章根據(jù)行政事業(yè)單位現(xiàn)存的只有內(nèi)部框架無落實，業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高、國有資產(chǎn)管理不到位等問題進行了分析并提出相應(yīng)的強化和規(guī)范內(nèi)部控制制度的有效對策并強調(diào)了內(nèi)部控制實施的重要意義。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財務(wù)管理；強調(diào)規(guī)范；對策

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控的背景及重要意義

在黨對反腐零容忍形勢下，內(nèi)部控制的實施更為重要，進一步強調(diào)和規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施和落實到位有著十分重要的意義。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制運行好了對權(quán)力有了一定的制衡，可以保證國有資產(chǎn)的完整和安全，提高會計信息質(zhì)量，提高服務(wù)水平，增加法律意識，更能確保單位在良好的狀態(tài)下運行。所以內(nèi)部控制的實施對行政事單位的運行的好壞起到了至關(guān)重要的作用。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）管理層面對內(nèi)部控制制度意識薄弱

行政事業(yè)單位管理層面對內(nèi)控的認識和對于內(nèi)部控制的實行目的、意義認識的不夠透徹，沒有從根本上得到重視；沒有意識到管理層在內(nèi)部控制制度體系中起到的作用；行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的意識方面確實直接影響內(nèi)控制度建設(shè)的應(yīng)用與完善。

（二）部分人員綜合素質(zhì)有待提高

隨著時代快速的變革，有關(guān)財務(wù)方面的改革也隨之跟上，大量的信息需要財務(wù)人員跟上改革的速度，快速學習和將所學的內(nèi)容融入到工作中是現(xiàn)在工作中必不可缺地，而行政事業(yè)單位由于傳統(tǒng)用人機制使很多財務(wù)人員存在專業(yè)基礎(chǔ)功底比較薄弱的情況，部分人員由于精力限制在對新事物和快速新知識的學習上受限；對于新進人員由于制度和政策不斷更新很難快速系統(tǒng)地對新舊制度和政策進行良好地銜接；部分行政事業(yè)單位的崗位職責不清晰，很難促進工作的積極性、主動性，對內(nèi)部控制制度的實施效果產(chǎn)生了很大的影響。行政事業(yè)單位會存在部分人員片面的認為政策學習和制度的遵循的事情與自己的工作關(guān)聯(lián)度不大，在實際工作中會出現(xiàn)因為不熟悉相關(guān)政策及制度，導致溝通上遇障礙，使很多需協(xié)調(diào)的工作難以實施。

（三）內(nèi)部控制制度實施力度弱

由于行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制重視程度不夠，認為內(nèi)部控制地運行過程較繁瑣，所以對內(nèi)部控制的運行實施缺少主動性；由于內(nèi)部控制知識缺乏和內(nèi)部控制經(jīng)驗較少，使內(nèi)部控制制度的訂立只浮于字面意思，并沒有結(jié)合單位的實際情況，使很多內(nèi)控制度實施缺少實用性；內(nèi)控專業(yè)人員較少，很難達到內(nèi)控要求和內(nèi)控實施地效果；很多行政事業(yè)單位片面地認為內(nèi)控只是單位某一個部門的事情，并沒有認識到內(nèi)控與單位的每個部門，每個人密切相關(guān)，沒有認識到內(nèi)控與其他部門的平行存在的重要性，導致內(nèi)控缺少獨立性，使內(nèi)控實施很難運行下去。

（四）內(nèi)部控制制度執(zhí)行落實不到位

行政事業(yè)單位部分單位存在編制預(yù)算時輕編制，行政事業(yè)單位隨著部門預(yù)算和政府采購預(yù)算的已經(jīng)全面實行，很多行政事業(yè)單位也按規(guī)定實施，但是在編制預(yù)算時預(yù)算數(shù)據(jù)較粗、缺少合理性，對于預(yù)算的執(zhí)行時缺少嚴格性和預(yù)算績效沒有后續(xù)的分析；行政事業(yè)單位在支出時，容易忽視收入與成本配比原則，在支出時并不是那么嚴謹，沒有完全遵循收入與支出的配比原則，各種支出費用有時會出現(xiàn)界限模糊，在年底出現(xiàn)收支不平的情況；行政事業(yè)單位在對固定資產(chǎn)管理方面，存在對實物管理不到位，隨著政府采購預(yù)算和政府采購預(yù)算法、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理規(guī)定的出臺，行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理平臺也隨之運行，大部分行政事業(yè)單位現(xiàn)在資產(chǎn)的購置上相比以前更加規(guī)范，固定資產(chǎn)賬務(wù)處理和固定資產(chǎn)臺賬上也比較完善，有臺賬、有卡片、有編碼，但是對于具體的實物管理卻仍然不到位，固定資產(chǎn)實物管理人員對于固定資產(chǎn)的報廢政策、流程不夠熟悉；行政事業(yè)單位在合同管理方面缺乏對合同管理的意識，部分單位存在對合同的重要性認識不足，對合同的簽訂要求不夠謹慎和嚴格，對需要簽的內(nèi)容容易出現(xiàn)漏洞。

（五）缺少內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部監(jiān)督對內(nèi)部控制的實施起到重要作用，內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制制度體系運行起到了促進作用，而內(nèi)部監(jiān)督對單位的經(jīng)濟運行和管理起到防范化解重大風險，提高經(jīng)濟質(zhì)量和效益，更好地保證資產(chǎn)安全和數(shù)據(jù)的完整性、真實性；而現(xiàn)在大部分行政事單位沒有意識到這一點的重要性，致使單位沒有內(nèi)部監(jiān)督部門，對單位整個運行缺少了內(nèi)部實時監(jiān)督，使單位的經(jīng)濟運行不夠完善，致使單位很難達到內(nèi)部控制的預(yù)測效果。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的對策及建議

（一）加強管理層面對內(nèi)部控制制度認識

加強管理層對內(nèi)控制度建設(shè)的認識對于內(nèi)部控制制度體系順利開展起到了至關(guān)重要的作用，管理層對內(nèi)控制度的認識和重視程度直接影響到一個單位內(nèi)部控制運行的好壞，所以加強內(nèi)控的認識和提高對內(nèi)控實行的意義對于管理層人員來說是日常工作中的常態(tài)化，也是重要工作之一。

（二）提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

在日常工作中，財務(wù)人員應(yīng)利用好碎片時間學習，同時單位還要做好對會計人員的培訓教育工作，跟上財務(wù)方面和稅務(wù)方面的改革，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)；建立完善的財務(wù)制度和工作制度，能更好的配合內(nèi)部控制制度的實施；嚴格執(zhí)行各項制度，使權(quán)責分明，以更好的促進財務(wù)人員的工作的能動性；財務(wù)部門是一個綜合服務(wù)部門，會與單位的各個部門都有業(yè)務(wù)交際，所以在日常工作中要加強與業(yè)務(wù)部門交流與溝通，將業(yè)務(wù)過程融入到財務(wù)制度中，使各部門之間配合協(xié)作更加順暢，確保單位經(jīng)濟活動更好地運行。

（三）完善內(nèi)部控制制度并確保落實到位

內(nèi)部控制制度貫穿單位整個運行過程，在單位對內(nèi)部控制知識進行全面的學習和宣傳，樹立內(nèi)控觀念，將內(nèi)控意識注入到每個部門和每個人，調(diào)動每個部門和每個人積極性；完善內(nèi)部控制制度建設(shè)同時完善與之相關(guān)的其他制度，認識到內(nèi)控成為一個獨立部門的必要性，打好內(nèi)部控制制度制定基礎(chǔ)，加強內(nèi)控的權(quán)威性和獨立性；結(jié)合單位自身的經(jīng)濟運行和管理情況制定出與單位相符的內(nèi)控制度，并在運行中進行實時追蹤，根據(jù)運行情況實時修訂，以確保內(nèi)控的良好運行。

（四）強化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

1. 加強預(yù)算執(zhí)行能力。在做預(yù)算時要根據(jù)實際情況加強預(yù)算的編制，在日常運行中各部門要嚴格按照有預(yù)算執(zhí)行，財務(wù)部門把好資金關(guān)，落實是否與預(yù)算中相符，以確保預(yù)算的運行。在支出時要按收入支出配比原則進行支出，按相關(guān)政策規(guī)定支出。

2. 加強單位固定資產(chǎn)的實物管理。隨著政府采購預(yù)算和政府采購預(yù)算法、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理規(guī)定的出臺，行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理平臺等相關(guān)政策的實行，單位的固定資產(chǎn)臺賬越來越完善，但對于實物管理仍有漏洞，所以要加強固定資產(chǎn)的實物管理，對實物管理員要定期進行政策學習，以確保國有資產(chǎn)的良好使用和國有資產(chǎn)安全。

3. 完善合同管理制度。單位的經(jīng)營成敗和合同及合同管理有密切的關(guān)系，所以單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行合同的簽訂和管理起到很大的作用，加強單位對合同的認識，了解合同對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行的意義，完善合同管理制度。

（五）改變內(nèi)部監(jiān)督的算法和建立強化內(nèi)部審計工作

內(nèi)部監(jiān)督在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程起到了很大的作用，所以各行政事業(yè)單位建立內(nèi)審部門也有著重要的意義，內(nèi)部監(jiān)督會及時發(fā)現(xiàn)單位日常工作存在的弊端，會及時阻止弊端的發(fā)生，能更好的確保單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正常運行。

四、結(jié)語

健全的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范著單位內(nèi)部行為，能合理的保證行政事業(yè)單位管理和服務(wù)活動的合法合規(guī)、財務(wù)信息真實完整、確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全和有效的使用，提高管理服務(wù)水平。而行政事業(yè)單位內(nèi)部控制運行的好壞直接影響到單位管理的好壞，而行政事業(yè)單位層對內(nèi)部控制的重視程度直接影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的順利運行，而各業(yè)務(wù)部門在日常工作是直接內(nèi)部控制的執(zhí)行者，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與行政事業(yè)單位中每一個人都是密切相關(guān)的，所以一個單位的內(nèi)部控制的運行每一個人都有著不可缺失的作用。

參考文獻：

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（作者單位：青島市殯葬管理所）