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        個(gè)稅改革中的工薪族 最高月減稅或達(dá)上千元

        2018-09-13 03:16:28楊鳳平
        財(cái)經(jīng)界·上旬刊 2018年8期
        關(guān)鍵詞:速算個(gè)稅薪金

        楊鳳平

        7月28日,歷時(shí)一個(gè)月的《個(gè)人所得稅法修正案(草案)》(以下簡(jiǎn)稱《草案》)向社會(huì)公眾征求意見結(jié)束,預(yù)示著我國(guó)個(gè)人所得稅法將迎來(lái)自1980年出臺(tái)以來(lái)的第七次修正。

        本次修改除了提高免征額和優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)外,還有三項(xiàng)重要突破:一是走出綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制第一步;二是首次提出設(shè)立專項(xiàng)附加扣除;三是首次在個(gè)稅領(lǐng)域增加反避稅條款。

        個(gè)稅改革消息一出,不少人就開始盤算起自己將來(lái)的收入,有些人為自己將可能不再繳稅而欣喜,一些人卻覺得起征點(diǎn)仍然太低,尤其是對(duì)于一線城市的白領(lǐng)而言似乎不夠解渴。那么,這次個(gè)稅改革會(huì)對(duì)個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)和社會(huì)收入差距將帶來(lái)哪些影響?

        最高月減稅1655元

        對(duì)于普通白領(lǐng)而言,《草案》最大的變化是提高了免征額,并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距:擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距,相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距。

        如果《草案》實(shí)施,個(gè)稅總體上會(huì)有不同程度下降,但不同收入階梯的白領(lǐng)減稅的幅度會(huì)有所不同,當(dāng)全月應(yīng)納稅所得額達(dá)到2.5萬(wàn)元(已扣除免征項(xiàng)目,如“五險(xiǎn)一金”等),減稅額度達(dá)到最高值1655元。

        按照現(xiàn)行個(gè)稅政策,工資薪金稅率及速算扣除數(shù)(見表1)。

        按照《草案》,勞動(dòng)性綜合所得稅率及速算扣除數(shù)(見表2)。

        從上述兩表可看出,按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算,取得工資、薪金等綜合所得的納稅人,總體上個(gè)稅會(huì)有不同程度的下降,特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯。

        根據(jù)我國(guó)目前個(gè)人所得稅計(jì)算辦法,全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-五險(xiǎn)一金)-免征額,月個(gè)稅=全月應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。由此得出:繳稅=[(應(yīng)發(fā)工資-五險(xiǎn)一金)-免征額]×級(jí)數(shù)稅率-速算扣除數(shù)。特別說(shuō)明:“速算扣除數(shù)”就是在超額累進(jìn)稅率計(jì)稅法中,對(duì)計(jì)稅依據(jù)直接乘上最高稅率,得到的結(jié)果與真實(shí)的稅額之差,這個(gè)差在每一級(jí)都是一個(gè)常數(shù)。

        因此,工薪階層的個(gè)稅除了受免征額高低的影響,還受到級(jí)數(shù)稅率和速算扣除數(shù)的影響。人們發(fā)現(xiàn),《草案》實(shí)施后,當(dāng)全月應(yīng)納稅所得額低于或等于25000元時(shí),減稅額會(huì)隨之增加。但當(dāng)月納稅額大于25000元時(shí),減稅額會(huì)固定,減稅力度變?nèi)酢?/p>

        舉個(gè)例子,某企業(yè)有四位員工,主管A月納稅額1萬(wàn)元,如果《草案》實(shí)施,他將減稅705元;經(jīng)理B月納稅額為2萬(wàn)元,將減稅1405元;高級(jí)經(jīng)理C月納稅額為2.5萬(wàn)元,后可以減稅1655元;總監(jiān)D月納稅額為4萬(wàn)元,《草案》實(shí)施后也只是減稅1655元,與C相當(dāng)。

        個(gè)體差異性被重視

        今年34歲的陳舒在上海一家國(guó)企上班,稅前月工資16000元,每月到手工資11790元。即便他和妻子現(xiàn)在每個(gè)月收入都有1萬(wàn)多元,但扣掉每月8000多元的房貸、日常消費(fèi)、孩子上幼兒園的錢,他們是名副其實(shí)的“月光族”。

        《草案》發(fā)布后,陳舒按照目前已知的免征額和稅率調(diào)整方案,算了一筆賬:稅前月薪1.6萬(wàn)元,各類社會(huì)保險(xiǎn)金為2800元,在不考慮專項(xiàng)扣除的前提下,目前每月應(yīng)納稅額為1420元,改革后平均每月最高應(yīng)納稅額為760元,納稅額減少660元,降幅約為47%。他和妻子兩個(gè)人,每月純個(gè)稅就減少了一千多元。

        這次個(gè)稅改革還提出了設(shè)立專項(xiàng)附加扣除,將與人民群眾生活密切相關(guān)的子女教育支出、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出,納入減稅范疇。陳舒認(rèn)為,此舉充分考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性,更符合個(gè)稅基本原理,有利于稅制公平。

        家住北京市海淀區(qū)的鄒女士,租房支出成了她在北京最大的生活成本之一,住房支出抵個(gè)稅的消息讓她既興奮又很糾結(jié):“聽說(shuō)房貸利息也要抵扣個(gè)稅,這會(huì)不會(huì)鼓勵(lì)大家都去貸款買房?房?jī)r(jià)會(huì)不會(huì)又大漲?”

        “社會(huì)上有一種誤解,認(rèn)為房貸利息抵扣個(gè)稅就是所有利息支出都會(huì)被據(jù)實(shí)扣除,其實(shí)是不對(duì)的?!钡禺a(chǎn)經(jīng)紀(jì)人李經(jīng)理介紹說(shuō),在個(gè)稅改革具體執(zhí)行時(shí),一定會(huì)對(duì)房貸利息扣除等增加一定限制,區(qū)分投資型房產(chǎn)與居住型房產(chǎn),不會(huì)給炒房投機(jī)者以可乘之機(jī)。

        家在廣東的周女士則更關(guān)注大病醫(yī)療費(fèi)用的扣除。去年父親生病后,家里的經(jīng)濟(jì)非常緊張,“雖然父親有職工醫(yī)保,但是很多藥是自費(fèi)藥,每個(gè)月光買藥就要四五千元,對(duì)于我們工薪族真的吃不消?!彼M@些減稅政策能盡快落地,減少病人家庭的負(fù)擔(dān)。

        勞動(dòng)所得稅收更合理

        除了提高起征點(diǎn)、專項(xiàng)扣除等新舉措,從稅制改革角度看,此次個(gè)稅改革的一大亮點(diǎn)是開始建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。

        目前我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類稅制,對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等11項(xiàng)收入分別征稅,每項(xiàng)收入的稅率和征收方式差異較大?!恫莅浮诽岢?,按照“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的要求,擬將工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍,適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。對(duì)經(jīng)營(yíng)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得以及其他所得,仍采用分類征稅方式(見表3)。

        分類稅制最大的優(yōu)點(diǎn)是征管成本較低,缺點(diǎn)是公平性較差。特別是對(duì)收入多元化的高收入者,只對(duì)其每項(xiàng)具體收入征稅,無(wú)法衡量其總體收入有多高,“認(rèn)錢不認(rèn)人”,難以更好調(diào)節(jié)不同群體間的收入差距。

        改為綜合稅制后,工資薪金等性質(zhì)相似的勞動(dòng)性所得放在一起征收,有利于更好衡量個(gè)體的收入差距,發(fā)揮好個(gè)稅調(diào)節(jié)收入的重要作用。記者張軍供職于某中央媒體,稅前工資8000元。業(yè)余他給朋友公眾號(hào)寫文章,月均稿費(fèi)約4000元。按照目前的個(gè)稅政策,如果各類社會(huì)保險(xiǎn)金為1800元,工資個(gè)稅81元,稿酬個(gè)人所得稅448元,共529元。《草案》實(shí)施后,實(shí)施綜合征收,他的個(gè)稅只需交156元,減少了373元,減稅70.5%。

        然而,綜合稅的出臺(tái),對(duì)稅收征管提出了更高要求,未來(lái)的個(gè)稅將可能從過(guò)去依靠單位代扣代繳逐步走向個(gè)人納稅申報(bào),從按月征收走向按年度征收,這需要財(cái)稅與銀行等部門通力合作,用好互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段,更好掌握個(gè)人的收入信息,保證個(gè)稅高效征收。

        為了防止偷稅漏稅發(fā)生,此次《草案》專門增加了反避稅規(guī)定,針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為,賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

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