邵子敬

摘要：近年，高速公路行業(yè)建設(shè)投資增速回暖，投資規(guī)模不斷增長(zhǎng)，參建方多，涉及利益群體廣，建設(shè)工期普遍緊張，傳統(tǒng)資金管理方式已不能完全滿(mǎn)足項(xiàng)目建設(shè)管理需要。本文擬以高速公路項(xiàng)目建設(shè)資金管理存在的問(wèn)題及產(chǎn)生的原因?yàn)榍腥朦c(diǎn)，探討高速公路項(xiàng)目建設(shè)資金管理問(wèn)題的有效解決措施，進(jìn)而為高質(zhì)量高水平建成項(xiàng)目提供充分的資金要素保障，以供參考。

關(guān)鍵詞：高速公路；項(xiàng)目建設(shè)；資金管理

一、當(dāng)前項(xiàng)目建設(shè)資金管理存在的問(wèn)題

高速公路項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程分為建設(shè)前期、建設(shè)期間以及竣工決算階段，每個(gè)階段因其管理和工作重心不同，導(dǎo)致出現(xiàn)的資金管理問(wèn)題也不同。主要存在以下問(wèn)題：

（一）征地拆遷資金支付手續(xù)不充分

目前，項(xiàng)目業(yè)主較多按照項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)批復(fù)的征地拆遷概算總額與地方指揮部簽訂征地拆遷包干協(xié)議，旨在控制征地拆遷費(fèi)用，進(jìn)而控制項(xiàng)目總體造價(jià)。地方指揮部多數(shù)由地方政府多個(gè)部門(mén)臨時(shí)抽調(diào)人員組建，對(duì)征遷相關(guān)政策的理解不盡相同，加之征遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)彈性較大及評(píng)估公司業(yè)務(wù)水平參差不齊，導(dǎo)致容易出現(xiàn)重復(fù)支付、套取、冒領(lǐng)、截留、挪用征地拆遷費(fèi)的現(xiàn)象。

（二）工程施工合同結(jié)算支付不規(guī)范

合同管理水平較大程度上反映了項(xiàng)目建設(shè)的管理水平，部分項(xiàng)目公司經(jīng)辦人員在辦理結(jié)算、資金支付等業(yè)務(wù)時(shí)，未嚴(yán)格按照合同約定的相關(guān)條款執(zhí)行，導(dǎo)致資金支付比例畸形，與合同條款約定不符。甚至部分項(xiàng)目公司為保障工程進(jìn)度，在承包人因自身管理原因?qū)е碌馁Y金不足時(shí)，不按照招標(biāo)文件的要求和投標(biāo)文件的承諾要求施工單位加大投入，反而采取提前結(jié)算方式支付工程款項(xiàng)，且在計(jì)量支付時(shí)也未及時(shí)扣回，容易出現(xiàn)超付情況，存在較大的資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建設(shè)單位管理費(fèi)超概情況普遍

項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)概算在項(xiàng)目概算中單獨(dú)批復(fù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算。當(dāng)前，項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)超概情況較為普遍，主要有：（1）項(xiàng)目工期延長(zhǎng)及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人工費(fèi)用大幅增加。（2）項(xiàng)目建設(shè)品質(zhì)要求越來(lái)越高，深入施工現(xiàn)場(chǎng)次數(shù)增加，車(chē)輛使用費(fèi)大幅增加。（3）項(xiàng)目外聯(lián)業(yè)務(wù)頻繁，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出大。

（四）資金管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，中標(biāo)單位的經(jīng)營(yíng)情況不斷發(fā)生變化，部分項(xiàng)目建設(shè)單位風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)承包人的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)考慮不充分，對(duì)其履約能力缺乏動(dòng)態(tài)、持續(xù)地管理。（1）簽訂工程施工合同時(shí)，未核驗(yàn)保函的真實(shí)性。（2）項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中未及時(shí)關(guān)注中標(biāo)單位的財(cái)務(wù)狀況、涉訴情況。（3）未及時(shí)跟進(jìn)中標(biāo)單位的經(jīng)營(yíng)情況及并購(gòu)重組情況。一旦承包人履約能力發(fā)生變化，項(xiàng)目公司將面臨較大的資金回收風(fēng)險(xiǎn)。

（五）資金使用效益不高

因項(xiàng)目建設(shè)資金使用、籌集部門(mén)相分離，容易形成信息孤島，存在項(xiàng)目建設(shè)資金需求與資金籌集規(guī)模、時(shí)間錯(cuò)配的情況。資金使用信息的偏差，加大了資金調(diào)度的難度，造成資金沉淀或資金斷檔，影響項(xiàng)目建設(shè)資金使用效益。

二、項(xiàng)目建設(shè)資金管理問(wèn)題產(chǎn)生的原因

（一）資金管理內(nèi)部控制存在缺陷

高速公路項(xiàng)目建設(shè)資金管理內(nèi)部控制得不到有效的實(shí)施：（1）個(gè)別業(yè)務(wù)流程設(shè)置不合理，制度未及時(shí)修訂，資金支付流程與項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際脫節(jié)，不能滿(mǎn)足管理需求。（2）制度執(zhí)行缺乏其嚴(yán)肅性，部分項(xiàng)目公司在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)辦人員沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行制度，制度形同虛設(shè)。

（二）項(xiàng)目建設(shè)資金監(jiān)管不到位

項(xiàng)目公司將工作重心主要放在項(xiàng)目籌資上，而忽視了項(xiàng)目建設(shè)資金的監(jiān)管。雖然采取了常規(guī)措施實(shí)施監(jiān)管，但是因?yàn)槿藛T不足、監(jiān)管水平有限等原因，導(dǎo)致項(xiàng)目公司存在資金監(jiān)管走過(guò)場(chǎng)，并未實(shí)質(zhì)性起到監(jiān)督作用。承包人通常以支付公司管理費(fèi)、材料購(gòu)置、機(jī)械設(shè)備購(gòu)置等方式，轉(zhuǎn)移受監(jiān)管的資金，導(dǎo)致施工高峰期時(shí)資金短缺，影響項(xiàng)目建設(shè)平穩(wěn)推進(jìn)。

（三）項(xiàng)目建設(shè)資金計(jì)劃編制不科學(xué)

項(xiàng)目公司資金計(jì)劃的執(zhí)行率的影響因素較多，如承包人計(jì)量工作推進(jìn)不及時(shí)、氣象因素、征地拆遷工作進(jìn)度都對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金支付實(shí)際時(shí)間帶來(lái)較大的不確定性。上述影響因素導(dǎo)致資金使用部門(mén)在編制資金計(jì)劃的過(guò)程中存在主觀性較強(qiáng)，缺乏足夠的前瞻性和嚴(yán)謹(jǐn)性，進(jìn)而影響了資金計(jì)劃執(zhí)行率。

三、項(xiàng)目建設(shè)資金管理問(wèn)題解決措施的探討

（一）跟蹤審計(jì)單位及早介入征地拆遷費(fèi)用審計(jì)

針對(duì)地方指揮部征地拆遷工作的特殊性和復(fù)雜性，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)充分調(diào)動(dòng)各方資源，千方百計(jì)督促地方指揮部規(guī)范開(kāi)展征地拆遷工作。（1）充分發(fā)揮項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)單位的審計(jì)監(jiān)督作用，利用好跟蹤審計(jì)單位出具的定期審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)，要求地方指揮部及時(shí)落實(shí)整改。（2）要求地方指揮部定期報(bào)送報(bào)表及銀行對(duì)賬單，及時(shí)了解征地拆遷資金流向。（3）充分發(fā)揮黨建工作在項(xiàng)目建設(shè)中的引領(lǐng)、推進(jìn)和保障作用，項(xiàng)目建設(shè)單位、地方指揮部聯(lián)建共創(chuàng)，協(xié)同推進(jìn)征地拆遷工作，規(guī)范、節(jié)約使用征地拆遷費(fèi)用。

（二）加強(qiáng)建設(shè)單位管理費(fèi)概算管理和控制

以項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)概算為基數(shù)，科學(xué)合理編制年度建設(shè)單位管理費(fèi)預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行剛性。（1）搭建精簡(jiǎn)高效的組織架構(gòu)，控制人工費(fèi)用。（2）嚴(yán)格預(yù)算審核，嚴(yán)控行政經(jīng)費(fèi)，消減不必要的開(kāi)支。（3）積極謀劃，盡早建設(shè)和使用永臨結(jié)合項(xiàng)目（如收費(fèi)站和養(yǎng)護(hù)中心場(chǎng)所），節(jié)約辦公場(chǎng)所使用費(fèi)。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)積極關(guān)注中標(biāo)單位的財(cái)務(wù)履約能力，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，提前謀劃，保障項(xiàng)目建設(shè)單位的合法權(quán)益。（1）簽訂工程施工合同前，通過(guò)銀行核驗(yàn)保函的真實(shí)性，同時(shí)，在保函到期前三個(gè)月，要求中標(biāo)單位重新提供保函，覆蓋項(xiàng)目履約風(fēng)險(xiǎn)。（2）通過(guò)證券交易所、中登公司顯示的公開(kāi)信息動(dòng)態(tài)關(guān)注中標(biāo)單位經(jīng)營(yíng)情況、并購(gòu)重組情況及財(cái)務(wù)狀況；通過(guò)法院網(wǎng)站、工商登記APP.銀行等多種渠道查詢(xún)中標(biāo)單位的事涉訴情況。

（四）創(chuàng)新資金監(jiān)管，保障項(xiàng)目建設(shè)資金專(zhuān)款專(zhuān)用

項(xiàng)目建設(shè)資金監(jiān)管是項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容之一，尤其是高速公路項(xiàng)目建設(shè)工期長(zhǎng)、資金數(shù)額大，監(jiān)管資金點(diǎn)多面廣。（1）簽訂資金監(jiān)管三方協(xié)議，落實(shí)施工單位的監(jiān)管資金使用主體責(zé)任，不得擅自在資金監(jiān)管專(zhuān)戶(hù)項(xiàng)下購(gòu)買(mǎi)可流通票據(jù)、開(kāi)設(shè)通存通兌功能。（2）明確目標(biāo)，緊盯監(jiān)管重點(diǎn)。明確資金監(jiān)管重點(diǎn)內(nèi)容和重點(diǎn)項(xiàng)目，在標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目部建設(shè)資金使用實(shí)行差異化管理，嚴(yán)管工程推進(jìn)滯后、進(jìn)度質(zhì)量安全落后施工單位的資金使用。（3）以信息化為抓手，創(chuàng)新監(jiān)督手段。持續(xù)深化與項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)的融合應(yīng)用，優(yōu)化建設(shè)資金審批支付流程，提高監(jiān)管效率。（4）建立施工單位銀行存款日?qǐng)?bào)表制度，實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目部資金變動(dòng)情況，與落實(shí)施工單位流動(dòng)資金投入工作相結(jié)合，為項(xiàng)目建設(shè)提供資金要素保障。（5）積極借助跟蹤審計(jì)單位的優(yōu)勢(shì)，提高監(jiān)管的力度和水平。進(jìn)一步提高跟蹤審計(jì)成果的利用和加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理單位的管理，準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目部是否及時(shí)支付合作單位、專(zhuān)業(yè)分包單位、勞務(wù)分包單位工程款項(xiàng)；是否及時(shí)支付材料、設(shè)備等供應(yīng)商款項(xiàng)；是否及時(shí)支付施工人員工資等重要資金情況。

（五）業(yè)財(cái)融合，科學(xué)合理編制資金計(jì)劃

項(xiàng)目公司應(yīng)該采取合理的措施，提升資金計(jì)劃的執(zhí)行率。（1）督促施工單位按計(jì)劃及時(shí)報(bào)送計(jì)量報(bào)表。（2）財(cái)務(wù)人員應(yīng)加快向業(yè)務(wù)延伸，熟悉項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際情況，會(huì)同業(yè)務(wù)部門(mén)共同編制資金使用計(jì)劃。（3）加強(qiáng)對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況的分析，并對(duì)比資金計(jì)劃執(zhí)行的情況，根據(jù)差異原因及時(shí)做出說(shuō)明并制定更改措施。

（六）打鐵還需自身硬，補(bǔ)齊業(yè)務(wù)知識(shí)短板

項(xiàng)目公司應(yīng)以實(shí)用型學(xué)習(xí)為導(dǎo)向，通過(guò)培訓(xùn)、自學(xué)等方式提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，為項(xiàng)目建設(shè)儲(chǔ)備富有進(jìn)取意識(shí)和創(chuàng)新精神的復(fù)合型人才。財(cái)務(wù)人員應(yīng)做到：（1）根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)需要，主動(dòng)參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)掌握基建相關(guān)法規(guī)制度。（2）積極參與項(xiàng)目管理，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，學(xué)懂弄通合同、設(shè)計(jì)文件、概算組成及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。（3）牢固樹(shù)立法制觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，嚴(yán)格執(zhí)行公司內(nèi)控制度，防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著高速公路建設(shè)的快速發(fā)展，企業(yè)越來(lái)越重視項(xiàng)目建設(shè)資金管理問(wèn)題，所以探討于高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金管理問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題的原因，制定合理的解決措施，促使項(xiàng)目建設(shè)資金管理更加規(guī)范、高效，保障資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)提高資金使用效益，進(jìn)而推動(dòng)高速公路建設(shè)、運(yùn)營(yíng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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