張鵬

摘要：隨著社會的進步，經(jīng)濟的發(fā)展，稅收制度所存在的問題和矛盾也一點點的顯現(xiàn)出來，其中有很多的問題都難以在現(xiàn)在的稅收制度下妥善解決，稅收制度的改革也一直是都是我國比較重視的一個話題，完善稅收制度也是社會經(jīng)濟發(fā)展中一項重要的持續(xù)性工作，稅收制度的改革應(yīng)該圍繞著現(xiàn)在和未來的稅收能力為基礎(chǔ)，完善稅收制度。建立科學合理的稅收制度體系。

關(guān)鍵詞：稅收制度；制度改革；問題

為了促進我國國民經(jīng)濟的增長，近些年來，我國不止一次的頒布了各種減稅的措施，因此，也導致了我國稅收的收入明顯變慢。收稅的能力明顯下降，一些客觀的經(jīng)濟環(huán)境也影響了收稅能力，這相對于政府的不斷增加高額支出來說，稅收的能力就稍顯不足了，所以，通過稅收制度的改革，改變稅收的征管方法，完善稅收制度，來進一步提高稅收的能力來保證我國民經(jīng)濟的穩(wěn)定增長以刻不容緩。

一、稅收機制改革的目標和方向

（一）我國稅收改革的目標和手段

稅收的效率與稅收的公平是我國稅制改革的一個重要的目標，稅收的效率是指稅收的征管效率，使征稅部門和納稅單位的花費盡量減小，要保證稅務(wù)的支出要小于稅務(wù)的收入比重，要把征稅給納稅單位帶來的負擔降到最低點，保證納稅單位在納稅以后對經(jīng)濟的運行沒有任何的干擾，稅收的公平一共大致分為兩種，分別是橫向征收和縱向征收，橫向征收是指在經(jīng)濟基礎(chǔ)相同的條件下，納稅人需要交納相同的稅費，縱向征稅是指對獲得收入不同的人，需要不同的納稅。我國目前是以間接稅為征稅主體，多采用的是比例稅率，存在很大的問題和弊端，生產(chǎn)力發(fā)展水平的制約和稅制體系的不完善也導致直接稅不能成為我國納稅主體，所以，我國目前不只是需要繼續(xù)的大力發(fā)展生產(chǎn)力，還需要制定出完善的稅收制度，以促進直接稅和間接稅相結(jié)合的稅制方式。

（二）改革所得稅

改革完善所得稅，我國目前的所得稅共分為兩種，一種是個人所得稅，一種是企業(yè)所得稅，就個人所得稅來說，將個人所得稅實行分類所得，這樣及其容易造成納稅人的負擔和納稅的不公平，也沒有良好的征收效率。同時，個人所得稅的不合理也造成了個別稅率偏高和稅率不統(tǒng)一等現(xiàn)象。所以，最好就是將個人所得稅分類所得改革為綜合所得，相對的調(diào)整稅率和征收的方法。企業(yè)的所得稅要以稅率調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展為根本，對于一些有利于社會發(fā)展的企業(yè)，比如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和生態(tài)環(huán)保產(chǎn)業(yè)要相對的進行稅費減免等優(yōu)惠政策，對于國有企業(yè)的征稅要相對增多，以此來體現(xiàn)稅收的公平，使所得稅能夠完全符合的國民收入的變化和未來的走勢。

（三）改革財產(chǎn)稅

財產(chǎn)稅就是上文所提到的直接稅，財產(chǎn)稅更有利于調(diào)節(jié)各階層的收入差距，最重要的就是改革現(xiàn)行的房產(chǎn)稅，適時的引進遺產(chǎn)稅和贈與稅，逐漸的提高稅比重，平衡收入的分配，穩(wěn)定地方財政收入，以稅收的方式來更好的促進的社會公平性。

（四）消費稅改革

消費稅與我們當前的生活環(huán)境和生態(tài)文明建設(shè)是有很大的關(guān)系的，對于生態(tài)環(huán)境的影響不僅僅體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)方面，也在消費方面體現(xiàn)了出來，而且，消費對于環(huán)境的影響也越來越大，例如我們常見的外賣消費方式，外賣給消費方式帶來了很大的變化，也方便了人們的生活，可是，同樣也造就了大量的白色污染，我們應(yīng)該對影響生態(tài)環(huán)境保護的消費行為，在稅收上加以限制和正確的引導。

（五）加強稅收的透明化

要將稅收的征收情況及時的公布在相關(guān)的公共信息上，要讓納稅人知道自己所納的稅都去了哪里，所納的稅是否公平合理，這樣可以讓納稅人自覺的納稅，不會出現(xiàn)抵觸的心理，也可也讓納稅人更好的對稅收部門的監(jiān)督

二、平衡中央與地方政府和納稅單位的經(jīng)濟利益

（一）中央與地方政府的稅收平衡

首先，要平衡中央政府和地方政府的稅收利益，這對于社會的穩(wěn)定加快經(jīng)濟的發(fā)展起到了十分重要的作用，目前，營業(yè)稅改增值稅己在全國實施，這對于中央和地方政府的財政分配起到了關(guān)鍵性的作用，營業(yè)稅改為增值稅雖然表面上看來好像是給地方政府的財政問題上帶來了一定的影響，但是，營業(yè)稅改為增值稅確實稅收制度改革不可逆的大趨勢，為了能更好使中央和地方政府稅收利益分配平衡，也可以增加一些稅政改革的方法，整體上讓中央和地方政府達到稅收的利益平衡，并不是簡單的調(diào)整中央和地方的利益比例，在營業(yè)稅改增值稅的同時，加強完善其它的稅收制度，以便增加地方政府的稅收利益，讓中央和地方政府的稅收保持平衡

（二）地方政府和納稅單位的平衡

其次，就是地方政府與納稅單位的平衡，近些年，我國的稅收收入始終呈現(xiàn)持續(xù)上升的水平，所以稅收制度改革也應(yīng)該注意地方政府與納稅單位的征納平衡，隨著年度稅收的收入，超過了年度人均生產(chǎn)總價值的速度，所以，稅收制度的改革應(yīng)該根據(jù)納稅單位或納稅人的收入結(jié)構(gòu)性減稅，在保證稅收總量的同時，還要適當?shù)恼{(diào)整征收范圍和稅率，這樣，不僅可以保證的國家的稅收，同時，也可以一定程度上的減輕了納稅單位和納稅人的納稅負擔。

三、稅收制度改革要與創(chuàng)新相融合

（一）稅收制度改革與創(chuàng)新

中國的發(fā)展已經(jīng)進入到了一個新時代，所以，構(gòu)建一個創(chuàng)新完善的稅收制度是最主要的任務(wù)，稅收制度改革也要重點的考慮以下幾點，首先，稅收制度改革可以推動創(chuàng)新，其次要與建設(shè)創(chuàng)新型國家保持一致，最后，要縮短我國的貧富差距，調(diào)整收入的分配相配合，與世界稅制變化的走勢接軌，稅收制度的改革就應(yīng)該從整體的創(chuàng)新來設(shè)定其改革方向。

（二）增加合理新稅種

目前我國的稅收制度并不完善，根據(jù)我國的國情，參考國際發(fā)達國家的成功稅收制度增加新的稅種，如我國的生態(tài)環(huán)境污染，噪音污染，大氣污染，等等，制定出完整健全的有關(guān)環(huán)境稅系體制。

四、結(jié)語

一個完善合理的稅收制度是一個國家能夠穩(wěn)定發(fā)展的核心，而稅收制度的改革工作卻是一個長期而又艱難、復雜的工作，需要結(jié)合歷史與現(xiàn)代的實際情況，參考國外的合理稅收制度進行不斷的完善和創(chuàng)新。

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