吳思權(quán)

摘要：因社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國財(cái)政改革的進(jìn)程也不斷加快，各項(xiàng)財(cái)政準(zhǔn)則的出臺為各領(lǐng)域各行業(yè)的財(cái)務(wù)管理和改革創(chuàng)新準(zhǔn)備了條件。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是對行政事業(yè)單位的資金及其安全進(jìn)行維護(hù)，使其經(jīng)營管理活動(dòng)符合國家法律法規(guī)的重要制度。內(nèi)部控制制度的制定，必須符合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，有效的內(nèi)控制度能夠提高單位內(nèi)部管理水平，能夠加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)的防控，同時(shí)為單位帶來良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。[1]本文對行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)實(shí)施中出現(xiàn)的問題進(jìn)行闡述并提出解決措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

行政事業(yè)單位的資金來源，差不多都屬于財(cái)政撥款，隨著我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)以及政治形式的變化，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度也隨之創(chuàng)新和改革，其作為我國公共事務(wù)的重要組成機(jī)構(gòu)，更應(yīng)該在新形勢下發(fā)揮領(lǐng)頭作用，為財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新和改革起到推動(dòng)作用。黨的十八屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》明確提出：“對財(cái)政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力泛濫”，為行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的含義及準(zhǔn)則

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理主要建立在財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，其管理的主要目標(biāo)為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的有效性與風(fēng)險(xiǎn)的防范。在財(cái)務(wù)管理的進(jìn)程中，對關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行刻畫，通過流程的方式表達(dá)管理過程中行政事業(yè)單位的管理規(guī)范。內(nèi)控管理作對單位具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、對付和防范的特點(diǎn)，是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理必須嚴(yán)格遵守實(shí)際性、合法性與制約性這三條準(zhǔn)則。實(shí)際性主要指單位內(nèi)控制度的建設(shè)，要與其單位的實(shí)際工作內(nèi)容與業(yè)務(wù)進(jìn)行安排，滿足財(cái)務(wù)執(zhí)行的供給，保證行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息完整可靠。合法性是指單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要遵守《會(huì)計(jì)法》及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)?！敝萍s性是指內(nèi)控制度的建設(shè)中，不同崗位的財(cái)務(wù)人員要相互監(jiān)督、相互進(jìn)步，減少財(cái)務(wù)人員以權(quán)謀私，徇私舞弊的情況發(fā)生。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題

（一）內(nèi)控意識薄弱

我國有不少財(cái)務(wù)管理人員沒有真正認(rèn)知了解財(cái)務(wù)管理工作，自身的財(cái)務(wù)管理知識以及技能無法有效的實(shí)施在財(cái)務(wù)管理的工作上。并且不少高層管理領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的工作并不重要，不能根據(jù)實(shí)際情況安排財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理狀況不容樂觀，造成行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)容，其管理水平也裹足不前。

（二）內(nèi)部制衡監(jiān)督機(jī)制的不清楚

行政事業(yè)單位是不以盈利為目的，主要以滿足社會(huì)文化、增進(jìn)社會(huì)福利，為社會(huì)提供各種服務(wù)為目的的社會(huì)組織，所以在內(nèi)控制度建設(shè)方面缺乏內(nèi)部生存發(fā)展需要的自發(fā)動(dòng)力。制衡牽制機(jī)制在重要資產(chǎn)的審批管理以及決策議事等方面起著監(jiān)督作用。我國當(dāng)前的牽制機(jī)制與運(yùn)用監(jiān)督存在著一些漏洞，對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平以及單位資金的利用嚴(yán)重的影響。

（三）財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)較低

在一些行政事業(yè)單位中，其高層管理人員將重心放在了單位的發(fā)展上，雖然財(cái)務(wù)管理人員按照國家制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但卻沒有結(jié)合實(shí)際單位情況進(jìn)行改進(jìn)。部分財(cái)務(wù)管理人員沒有接受專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識教育及培訓(xùn)課程，對財(cái)務(wù)管理的技能與知識存在一定限制，使財(cái)務(wù)管理的整體水平呈現(xiàn)出下滑的趨勢。[3]除此之外，一些財(cái)務(wù)管理人員對新知識的接受較為緩慢，需要長時(shí)間的適應(yīng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的需要。還有部分管理人員因工作時(shí)間及年齡等原因，僅滿足于目前所掌握的技能和知識，對外界環(huán)境的變化并不關(guān)注，造成自身知識結(jié)構(gòu)古板老舊，不利于管理質(zhì)量的提高。

（四）管理制度不完善

管理制度的不完善，造成內(nèi)部控制管理目標(biāo)無法有序有效的實(shí)施。當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位沒有將財(cái)務(wù)管理制度的擬定及執(zhí)行放在行政事業(yè)單位發(fā)展的重要位置，形成管理隨意，以權(quán)謀私的混亂結(jié)果。只有行政事業(yè)單位的管理者保持對財(cái)務(wù)管理制度的高度重視，并落到實(shí)處，為行政事業(yè)單位長遠(yuǎn)有序的發(fā)展提供保障。

三、內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)化措施

（一）完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位的高層管理者應(yīng)充分與單位實(shí)際情況結(jié)合，從內(nèi)部控制角度對財(cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行完善與改進(jìn)，確保財(cái)務(wù)部門所收集的數(shù)據(jù)信息具有及時(shí)性、準(zhǔn)確性與全面性的特點(diǎn)。單位管理層還應(yīng)該對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的工作加大宣傳力度，通過開展活動(dòng)、會(huì)議等向各部門宣傳財(cái)務(wù)管理的重要性，讓其他部門的員工轉(zhuǎn)變對財(cái)務(wù)管理工作的錯(cuò)誤認(rèn)識，并且讓使其積極主動(dòng)的配合財(cái)務(wù)管理部門的工作，繼而提升財(cái)務(wù)管理工作水平。

（二）提高財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)

想要提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，行政事業(yè)單位首先就要重視財(cái)務(wù)管理人員的招聘。財(cái)務(wù)管理人員要充分結(jié)合單位的實(shí)際隋況，對應(yīng)聘人員的任職資格與管理水平提出問題及要求，盡可能選擇操作能力較強(qiáng)，經(jīng)驗(yàn)較豐富的人擔(dān)任對應(yīng)的職位。單位還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對管理人員的繼續(xù)教育，邀請專業(yè)權(quán)威的會(huì)計(jì)人士為其講解最新的會(huì)計(jì)政策及法規(guī)，使財(cái)務(wù)管理人員能夠把管理理論與內(nèi)部控制制度相結(jié)合，達(dá)到提升財(cái)務(wù)管理工作水平的目的。

（三）強(qiáng)化行政事業(yè)單位預(yù)算

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的重要手段是年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算，盡管部分行政事業(yè)單位建立了部門預(yù)算制度，但其涵蓋范圍較小，使得預(yù)算的權(quán)威性與獨(dú)立性不能得到保證，所以行政事業(yè)單位的部門預(yù)算制度需要加倍改進(jìn)及完善，從傳統(tǒng)功效預(yù)算向部門預(yù)算過渡，嚴(yán)格管理資金支出程序，完善部門支出管理，確保預(yù)算能夠有效執(zhí)行，發(fā)揮其最大限度的效用。

（四）完善財(cái)務(wù)管理評估工作

行政事業(yè)單位需充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的財(cái)務(wù)管理評估技能，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行定期調(diào)查研究，在其中找到內(nèi)部控制的缺陷，以報(bào)告的形式提交給單位管理者，在會(huì)上作為修正內(nèi)部控制制度的憑證。建立內(nèi)部管理信息報(bào)告制度，有利于內(nèi)部信息反饋機(jī)制的形成，避免了信息報(bào)告流于形式的缺點(diǎn)，提高內(nèi)部信息報(bào)告的及時(shí)性。

四、結(jié)束語

本文從內(nèi)部控制管理的角度出發(fā)，對行政事業(yè)單位的含義及準(zhǔn)則進(jìn)行了闡述，提出我國行政事業(yè)單位目前存在的缺陷，并提出對應(yīng)解決措施，促進(jìn)我國行政事業(yè)單位的發(fā)展。

我國自改革開放以來，以社會(huì)主義為核心的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，為了為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)資源配置的優(yōu)化，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)是十分重要的。我國現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的主要工作就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，這是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的重要舉措。所以事業(yè)單位必須時(shí)刻把握時(shí)代賦予的機(jī)會(huì)，迎接挑戰(zhàn)，及時(shí)完善更新財(cái)務(wù)管理理念，提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，使財(cái)務(wù)管理的方法制度更加完善，對財(cái)務(wù)管理人員的工作要進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，禁止貪污腐敗、以權(quán)謀私的輕微發(fā)生，在最大程度上保證財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

內(nèi)部控制制度是一個(gè)不斷調(diào)整和改進(jìn)的過程，行政事業(yè)單位是不以營利性為目的的單位，企業(yè)內(nèi)部控制制度及措施必須根據(jù)行政事業(yè)單位的特點(diǎn)制定。行政事業(yè)單位的高層管理者需要從財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算控制以及內(nèi)部牽制機(jī)制等方面進(jìn)行改善，在內(nèi)部控制制度的完善中不斷提升實(shí)施效果，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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