賈天君

摘要：隨著社會主義市場經濟的發(fā)展，事業(yè)單位必須加快體制改革以適應我國經濟體制的轉變，而內部控制作為有效的管理控制手段，已經成為事業(yè)單位強化內部管理、促進各項業(yè)務有序開展的重要保障。本文對事業(yè)單位內部控制的應用與提升途徑進行分析探討，期望對提高事業(yè)單位內部控制水平有所幫助。

關鍵詞：事業(yè)單位；內部控制；風險評估；內部審計

一、事業(yè)單位內部控制的應用

事業(yè)單位要嚴格遵循現行內部控制規(guī)范中的相關要求，明確內部控制重點，落實內部控制措施，逐步構建起完善的內部控制體系。具體的內部控制內容如下：

（一）預算控制

為對預算進行有效的控制，事業(yè)單位應當建立溝通協調機制，使預算部門能夠及時從其他部門獲得相關材料，由此不但能夠為預算的編制提供依據，而且還能實現對單位資產的優(yōu)化配置。同時單位應當結合自身的特點，針對各種突發(fā)情況，制定應急預案資金保障機制，并對資金的使用程序進行明確規(guī)定。

（二）收支控制

事業(yè)單位在對收入和支出進行控制的過程中，可采取收支兩條線的方法。重要票據應由專職人員負責保管，所有票據應統(tǒng)一存放到保險柜內；可將貨幣資金的收付流程納入到財務管理信息系統(tǒng)當中，資金收付憑證必須為機打，不得以手工的方式開具；對資金的支出應進行嚴格的審批，若是重大支出，則應由單位領導集體決策，支出標準一經確定不得隨意更改；應對所有支出進行嚴格的審核控制，可將審核的重點放在付款憑證上；在報銷方面，應對相關的業(yè)務流程加以明確，并嚴格按照規(guī)定要求，辦理資金支付手續(xù)，對于手續(xù)不全和沒有手續(xù)的一律不予支付。

（三）資產控制

為避免資產流失，事業(yè)單位應當做好資產控制。首先，貨幣資金業(yè)務的辦理至少要有兩人，支付款項的印章不得由一人全權保管；對物資進行領用時，應有授權人批準，對于貴重及危險的物品，應進行單獨管理，并制定相應的管理制度，由專人負責保管。其次，單位應采取定期與不定期相結合的方法，對資產進行盤查，看賬實是否相符，若是不符，應查明原因，追求當事人責任；依據原始憑證，檢查資產是否存在少計或是賬外的情況，有無閑置和配置不當的資產。

二、事業(yè)單位內部控制的提升途徑

（一）明確內部控制體系建設思路

事業(yè)單位內部控制的提升是一個循序漸進的過程，應當明確分階段發(fā)展目標，實現內部控制體系的不斷完善。首先，構建內部控制基本框架。事業(yè)單位要結合本單位實際情況，在相關規(guī)范的指導下制定內部控制制度，明確單位各項業(yè)務活動的控制重點，布置各部門在內部控制中的職責任務，初步形成各部門積極參與的內部控制氛圍。其次，改進內部控制不足。事業(yè)單位要對內部控制運行情況進行評價，找出內部控制缺陷加以改進，進一步提高單位內部控制能力，促使內部控制融入到單位各項業(yè)務活動中來，規(guī)范單位業(yè)務活動有序開展。再次，落實內部控制手段。事業(yè)單位要充分發(fā)揮內部控制的職能作用，逐步完善信息溝通機制、風險評估機制和內部審計機制，使其成為提升內部控制水平的有力手段。

（二）構建風險評估與監(jiān)控機制

事業(yè)單位在實施內部控制的過程中，應當構建一套相對完善的風險評估與監(jiān)控機制。在風險評估方面，應采取定性與定量相結合的方法，提升風險評估的整體水平，使風險信息的掌握更加完整、準確。由于風險會隨著內外部環(huán)境的變化而發(fā)生改變，所以應采取動態(tài)評估的方法對風險進行評估，依據評估結果采取行之有效的措施加以應對，最大限度地降低風險帶來的不利影響。在一些比較特殊的情況下，如國家法律法規(guī)、外部監(jiān)管環(huán)境發(fā)生變化時，事業(yè)單位應當進行專項風險評估，借此來規(guī)避風險。此外，事業(yè)單位還應制定風險評估標準，具體應包含如下標準：風險分類標準、需要重點監(jiān)控的風險預警指標等等。通過標準的建立，可以使風險評估工作的開展有據可依。

（三）實施內部控制評價

事業(yè)單位應當實施內部控制評價，由此除了能夠使各部門的職責更加明確之外，還可以加強部門間的溝通聯系，有助于推動內控制度的建設。為確保內控評價的順利實施，事業(yè)單位應當做好如下幾個方面的工作：首先，應對內控評價的組織和具體職責加以明確，并對內控評價的要求進行落實，本單位應定期開展自我評價，監(jiān)督部門則應對單位的評價結果進行檢核，提出相關的意見和建議。其次，優(yōu)化評價流程。單位應對內控評價流程進行優(yōu)化，對于評價中發(fā)現的缺陷和不足，應及時進行整改。再次，完善評價標準。單位應結合自身的業(yè)務情況，對評價標準進行制定，如控制措施的標準、缺陷認定標準、評價報告的編制標準等等，確保內控評價的實施有標準可依。最后，為使評價結果能夠得以全面落實，單位可采取以下措施：加大對評價結果的考核力度，并將評價得分納入到年度考核當中；通過有效的監(jiān)督和控制，使缺陷整改工作落實到位。

（四）強化內外部審計監(jiān)督

在內部審計方面，事業(yè)單位應完善內審監(jiān)督制度，學習借鑒企業(yè)在內審監(jiān)督工作中的方法，結合單位的具體業(yè)務活動，設置相應的審計機構。單位領導應提高對內部審計的重視程度，給予內審工作大力的支持，賦予內審部門一定的權威性和獨立性，發(fā)揮出內審監(jiān)督的職能作用。在外部審計方面，應不斷強化外審機構的職能，確保審計監(jiān)督工作的開展，對事業(yè)單位的內控過程進行指導和評價，借此來促進內控制度的健全。

三、結論

總而言之，內部控制是推動事業(yè)單位體制改革、提高事業(yè)單位管理水平的有力保障。事業(yè)單位要結合本單位實際情況構建起完善的內部控制體系，明確內部控制的關鍵點，重點加強對經濟活動的有效控制，確保單位資產安全。同時，事業(yè)單位還要建立起風險評估、內部控制評價以及內部審計機制，促進單位內部控制體系不斷完善，提升單位內部控制運行水平。

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