賈天君
摘要:隨著社會主義市場經濟的發(fā)展,事業(yè)單位必須加快體制改革以適應我國經濟體制的轉變,而內部控制作為有效的管理控制手段,已經成為事業(yè)單位強化內部管理、促進各項業(yè)務有序開展的重要保障。本文對事業(yè)單位內部控制的應用與提升途徑進行分析探討,期望對提高事業(yè)單位內部控制水平有所幫助。
關鍵詞:事業(yè)單位;內部控制;風險評估;內部審計
一、事業(yè)單位內部控制的應用
事業(yè)單位要嚴格遵循現行內部控制規(guī)范中的相關要求,明確內部控制重點,落實內部控制措施,逐步構建起完善的內部控制體系。具體的內部控制內容如下:
(一)預算控制
為對預算進行有效的控制,事業(yè)單位應當建立溝通協調機制,使預算部門能夠及時從其他部門獲得相關材料,由此不但能夠為預算的編制提供依據,而且還能實現對單位資產的優(yōu)化配置。同時單位應當結合自身的特點,針對各種突發(fā)情況,制定應急預案資金保障機制,并對資金的使用程序進行明確規(guī)定。
(二)收支控制
事業(yè)單位在對收入和支出進行控制的過程中,可采取收支兩條線的方法。重要票據應由專職人員負責保管,所有票據應統(tǒng)一存放到保險柜內;可將貨幣資金的收付流程納入到財務管理信息系統(tǒng)當中,資金收付憑證必須為機打,不得以手工的方式開具;對資金的支出應進行嚴格的審批,若是重大支出,則應由單位領導集體決策,支出標準一經確定不得隨意更改;應對所有支出進行嚴格的審核控制,可將審核的重點放在付款憑證上;在報銷方面,應對相關的業(yè)務流程加以明確,并嚴格按照規(guī)定要求,辦理資金支付手續(xù),對于手續(xù)不全和沒有手續(xù)的一律不予支付。
(三)資產控制
為避免資產流失,事業(yè)單位應當做好資產控制。首先,貨幣資金業(yè)務的辦理至少要有兩人,支付款項的印章不得由一人全權保管;對物資進行領用時,應有授權人批準,對于貴重及危險的物品,應進行單獨管理,并制定相應的管理制度,由專人負責保管。其次,單位應采取定期與不定期相結合的方法,對資產進行盤查,看賬實是否相符,若是不符,應查明原因,追求當事人責任;依據原始憑證,檢查資產是否存在少計或是賬外的情況,有無閑置和配置不當的資產。
二、事業(yè)單位內部控制的提升途徑
(一)明確內部控制體系建設思路
事業(yè)單位內部控制的提升是一個循序漸進的過程,應當明確分階段發(fā)展目標,實現內部控制體系的不斷完善。首先,構建內部控制基本框架。事業(yè)單位要結合本單位實際情況,在相關規(guī)范的指導下制定內部控制制度,明確單位各項業(yè)務活動的控制重點,布置各部門在內部控制中的職責任務,初步形成各部門積極參與的內部控制氛圍。其次,改進內部控制不足。事業(yè)單位要對內部控制運行情況進行評價,找出內部控制缺陷加以改進,進一步提高單位內部控制能力,促使內部控制融入到單位各項業(yè)務活動中來,規(guī)范單位業(yè)務活動有序開展。再次,落實內部控制手段。事業(yè)單位要充分發(fā)揮內部控制的職能作用,逐步完善信息溝通機制、風險評估機制和內部審計機制,使其成為提升內部控制水平的有力手段。
(二)構建風險評估與監(jiān)控機制
事業(yè)單位在實施內部控制的過程中,應當構建一套相對完善的風險評估與監(jiān)控機制。在風險評估方面,應采取定性與定量相結合的方法,提升風險評估的整體水平,使風險信息的掌握更加完整、準確。由于風險會隨著內外部環(huán)境的變化而發(fā)生改變,所以應采取動態(tài)評估的方法對風險進行評估,依據評估結果采取行之有效的措施加以應對,最大限度地降低風險帶來的不利影響。在一些比較特殊的情況下,如國家法律法規(guī)、外部監(jiān)管環(huán)境發(fā)生變化時,事業(yè)單位應當進行專項風險評估,借此來規(guī)避風險。此外,事業(yè)單位還應制定風險評估標準,具體應包含如下標準:風險分類標準、需要重點監(jiān)控的風險預警指標等等。通過標準的建立,可以使風險評估工作的開展有據可依。
(三)實施內部控制評價
事業(yè)單位應當實施內部控制評價,由此除了能夠使各部門的職責更加明確之外,還可以加強部門間的溝通聯系,有助于推動內控制度的建設。為確保內控評價的順利實施,事業(yè)單位應當做好如下幾個方面的工作:首先,應對內控評價的組織和具體職責加以明確,并對內控評價的要求進行落實,本單位應定期開展自我評價,監(jiān)督部門則應對單位的評價結果進行檢核,提出相關的意見和建議。其次,優(yōu)化評價流程。單位應對內控評價流程進行優(yōu)化,對于評價中發(fā)現的缺陷和不足,應及時進行整改。再次,完善評價標準。單位應結合自身的業(yè)務情況,對評價標準進行制定,如控制措施的標準、缺陷認定標準、評價報告的編制標準等等,確保內控評價的實施有標準可依。最后,為使評價結果能夠得以全面落實,單位可采取以下措施:加大對評價結果的考核力度,并將評價得分納入到年度考核當中;通過有效的監(jiān)督和控制,使缺陷整改工作落實到位。
(四)強化內外部審計監(jiān)督
在內部審計方面,事業(yè)單位應完善內審監(jiān)督制度,學習借鑒企業(yè)在內審監(jiān)督工作中的方法,結合單位的具體業(yè)務活動,設置相應的審計機構。單位領導應提高對內部審計的重視程度,給予內審工作大力的支持,賦予內審部門一定的權威性和獨立性,發(fā)揮出內審監(jiān)督的職能作用。在外部審計方面,應不斷強化外審機構的職能,確保審計監(jiān)督工作的開展,對事業(yè)單位的內控過程進行指導和評價,借此來促進內控制度的健全。
三、結論
總而言之,內部控制是推動事業(yè)單位體制改革、提高事業(yè)單位管理水平的有力保障。事業(yè)單位要結合本單位實際情況構建起完善的內部控制體系,明確內部控制的關鍵點,重點加強對經濟活動的有效控制,確保單位資產安全。同時,事業(yè)單位還要建立起風險評估、內部控制評價以及內部審計機制,促進單位內部控制體系不斷完善,提升單位內部控制運行水平。
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