解靜娜

摘要：當(dāng)前，部分企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在著一些問題，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成了不利影響，值得深思。本文先分析了目前存在的問題，再提出了具體的解決措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)體系；具體作用

財務(wù)管理是企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制制度又是財務(wù)管理中的重要制度之一。內(nèi)部控制是指企業(yè)采取一系列的措施，保證制定的計劃能夠良好的落實下去，最終實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。另外還會影響到對外部風(fēng)險的掌控能力，所以要在流程上進(jìn)行探索創(chuàng)新，制定出科學(xué)合理的策略，才能有效的提高管理能力。

一、企業(yè)財務(wù)體系存在的問題

（一）人員專業(yè)素養(yǎng)不高

管理人員的能力直接決定了工作的質(zhì)量，但是從隊伍的構(gòu)成來看，存在著綜合素質(zhì)普遍偏低的情況。例如權(quán)責(zé)不對等、任人唯親、人力資源管理政策不健全等方面，這些都會對財務(wù)系統(tǒng)造成不利的影響，嚴(yán)重阻礙了其向前發(fā)展。在業(yè)務(wù)活動中，人員因為時間和能力的限制，缺乏對各方面的深入分析，導(dǎo)致開展工作時只是簡單的走個形式，根本沒有將效果落到實處。沒有及時的學(xué)習(xí)使得水平長期得不到提升，在工作時仍然沿用傳統(tǒng)的模式，這與現(xiàn)實情況是完全不符合的，所以難免會出現(xiàn)很多的問題，無法保證工作的順利開展。對財務(wù)體系的認(rèn)識不夠全面，認(rèn)為就是日常交易活動的經(jīng)費統(tǒng)計，確保數(shù)據(jù)不出現(xiàn)任何錯誤，這種片面的理解使得工作處于狹小的范圍之內(nèi)，很難從整體上去把握，往往出現(xiàn)制定的決策存在嚴(yán)重的漏洞，無法有效的指導(dǎo)實際工作。

（二）過多的注重形式

大部分企業(yè)只注重上下級的管理控制，卻忽視了與財務(wù)相關(guān)的部門之間溝通，導(dǎo)致信息無法及時準(zhǔn)確的傳遞，很難實現(xiàn)相互之問的協(xié)調(diào)工作。就激勵機(jī)制而言，由于沒有達(dá)到規(guī)定的獎懲目標(biāo)，就會打擊到員工的自信心，從而出現(xiàn)消極怠工的情況，很難保證工作的適量達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。中小型企業(yè)為了節(jié)約成本，一個人往往擔(dān)任會計、出納、核算等多項工作，這種形式下缺乏相互之間的監(jiān)督制約，完全由一個人說了算，偽造數(shù)據(jù)、偷稅漏稅、制作虛假報表的現(xiàn)象也就屢見不鮮。還有一部分企業(yè)采用常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度等，最直接的影響就是人員工作的內(nèi)部牽制原則沒有建立，具有較大的自由權(quán)。內(nèi)部控制制度不健全或者缺失會對經(jīng)營活動產(chǎn)生負(fù)面影響，情況嚴(yán)重的會出現(xiàn)巨大的外部風(fēng)險，如果不及時的采取措施應(yīng)對，會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

（三）內(nèi)部控制意識單薄

根據(jù)市場調(diào)查顯示，大部分人認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)高層的事情，和普通員工沒有太大的關(guān)系，而且真正做到全員參與的僅占了10%，充分說明了沒有建立起有效的內(nèi)部控制制度。管理人員都是把經(jīng)濟(jì)目標(biāo)放在第一位，嚴(yán)重忽視了內(nèi)部控制的作用，導(dǎo)致很難實現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展。因為內(nèi)部控制涉及的事物比較多，而且不會帶來直觀的經(jīng)濟(jì)收益，如果分散精力去管理還可能對其他業(yè)務(wù)造成影響，所以出現(xiàn)長期擱置的情況。有的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是書面上的制度規(guī)范，只要按照規(guī)定的程序去做就可以達(dá)到目標(biāo)，但是因為內(nèi)容都過于陳舊，所以出現(xiàn)建立內(nèi)部控制體系不清晰、不全面的現(xiàn)象。還有就是對具體操作的手段和方法不明確，在盲目的狀態(tài)下工作，很大程度上降低了效率。以上這些問題勢必會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。

（四）制度體系不完善

要明白內(nèi)部控制是動態(tài)的過程，所以在建立制度時應(yīng)該充分考慮到企業(yè)自身的特點，保證能夠發(fā)揮出良好的作用。但是現(xiàn)實情況往往事與愿違，過多的注重條例設(shè)計，根本沒有聯(lián)系實際情況，使得相互之間出現(xiàn)不配套的情況，無法有效的落實下去。外部市場環(huán)境是千變?nèi)f化的，但規(guī)章制度的內(nèi)容沒有及時的修改補(bǔ)充，導(dǎo)致可行性不夠強(qiáng)。在風(fēng)險防控方面也存在不足，一般都是以事后補(bǔ)救為主，也就造成了內(nèi)部控制的不及時。即使有健全的制度體系，但是很難得到貫徹執(zhí)行，主要原因是：一方面我國上市公司基本都是由法人控股，讓所有的權(quán)力集中于一個人身上，在缺乏約束機(jī)制的情況下，就會出現(xiàn)違規(guī)操作的情況。另一方面是執(zhí)行人員的責(zé)任感不強(qiáng)烈，過多的考慮與自身相關(guān)的實際利益，自覺性和警惕性就會大大削弱，進(jìn)而出現(xiàn)違反規(guī)章制度的情況。

（五）內(nèi)部審計存在不足

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，對于保證它的完整性有著至關(guān)重要的作用。因此必須非常重視。一些企業(yè)為了減少成本的投入，一般都不會設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，即使設(shè)立了，也屬于財會部門，簡單的履行會計監(jiān)督、復(fù)核職能，使得自身的獨立性不是很強(qiáng)。除此之外內(nèi)部審計還容易受到領(lǐng)導(dǎo)主觀意見的影響，很多地方會出現(xiàn)不合理的情況，無法保證公正性和客觀性，做出的決策沒有說服力。內(nèi)審質(zhì)量涉及的范圍只停留在會計賬目方面，對情況評價、報告卻很少提起，存在嚴(yán)重的片面性。再加上設(shè)計人員沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，只是簡單掌握一些操作要領(lǐng)，所以很難保證結(jié)果的有效性，讓審計風(fēng)險大大增加。以上這些方面說明了目前企業(yè)的內(nèi)部審計還沒有形成一個健全的體系，各方面都存在嚴(yán)重的漏洞，需要進(jìn)一步的完善，才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)體系建設(shè)中的作用

（一）加強(qiáng)對財務(wù)體系和內(nèi)部控制之間聯(lián)系的認(rèn)識

對內(nèi)部人員組織定期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷優(yōu)化自身的知識結(jié)構(gòu)，對于不懂得問題要進(jìn)行交流探討，加深對內(nèi)部控制的認(rèn)識，營造出良好的學(xué)習(xí)氛圍。內(nèi)部控制體系建設(shè)不是一朝一夕就可以完成的，需要長時間的總結(jié)經(jīng)驗最終才能形成，所以要遵循客觀發(fā)展規(guī)律，避免因為急功近利造成的不利影響。普通員工的內(nèi)部控制意識普遍較差，可以采用崗前培訓(xùn)、輪崗、開會等多種形式，強(qiáng)化對基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，讓他們明白這不僅可以推動企業(yè)的發(fā)展，而且有利于自己的職業(yè)生涯發(fā)展，充分調(diào)動起工作的積極性，慢慢的從被動接受轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃訁⑴c。只有全員認(rèn)真的學(xué)習(xí)，才能讓內(nèi)部控制的方法、理念深入人心，與財務(wù)體系各方面的工作都聯(lián)系在一起，為正?；顒拥拈_展創(chuàng)建有序的環(huán)境，真正發(fā)揮出它在財務(wù)體系建設(shè)中的巨大作用。

（二）引入風(fēng)險管理

內(nèi)部控制之所以沒有引起重視，是因為缺乏風(fēng)險管理意識。市場經(jīng)濟(jì)的情況千變?nèi)f化，很多不確定因素會對企業(yè)造成不利影響，所以要樹立起風(fēng)險意識，這樣才能有效的避免，保證經(jīng)濟(jì)利益不會受到損失。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、管控難度大的企業(yè)要設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，對可能發(fā)生的情況做出科學(xué)合理的判斷，并制定出行之有效的策略。中小企業(yè)也可以設(shè)置風(fēng)險管理部門，要確立相關(guān)的負(fù)責(zé)人，對重大風(fēng)險項目進(jìn)行實時監(jiān)控，將出現(xiàn)的不良現(xiàn)象扼殺在萌芽狀態(tài)，極大的減少了工作量，要根據(jù)風(fēng)險對策略作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，保證能夠有效的解決。企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展必須樹立起風(fēng)險意識，將發(fā)展過程中會遇到的問題考慮進(jìn)去，最大限度減少前進(jìn)道路上的阻力，保證在正常的軌道內(nèi)運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)制度建設(shè)

首先完善的制度是各類活動順利開展的前提保障，可以起到強(qiáng)化紀(jì)律作風(fēng)的作用，規(guī)范工作人員的行為舉止。要建立起責(zé)任人制度，做好記賬和核對的工作，保證數(shù)據(jù)與實際情況相符合，同時要不定期的檢查發(fā)現(xiàn)其中的問題，讓工作達(dá)到最優(yōu)化的狀態(tài)。其次建立有效的獎懲制度。很大程度上調(diào)動職工的工作積極性，對于表現(xiàn)好的要給予獎勵，鼓勵所有人向他看齊；違反制度的要嚴(yán)肅的處理，能夠起到很好的警示作用，有利于創(chuàng)建出有序的工作環(huán)境。最后是搭建信息交流平臺。企業(yè)應(yīng)該建立信息平臺，所有人通過網(wǎng)絡(luò)可以實現(xiàn)在線監(jiān)督，從而提高企業(yè)的管理能力，實現(xiàn)制定的預(yù)期目標(biāo)。另外反饋機(jī)制也是必不可少的，主要是通過雙向溝通強(qiáng)化各部門之間的橫向交流，及時分享準(zhǔn)確的信息，保證思想意識在同一個層次，朝著共同的目標(biāo)前進(jìn)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督

部分企業(yè)因為會計服務(wù)對象單一、人力資源匱乏等原因，沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，完全沒有意識到在內(nèi)部控制活動中發(fā)揮的具體作用。為了改善這種局面應(yīng)該提出有效的解決措施，第一起企業(yè)要設(shè)立專門的審計部，要保證其具有高度的獨立性，并且賦予它應(yīng)有的權(quán)力。第二要加大對財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督，保證不會造成資源浪費的情況，對重大財務(wù)事項要進(jìn)行管理。還可以為其他內(nèi)部控制工作指明前進(jìn)的方向，發(fā)揮出它良好的帶動效應(yīng)。第三要對審計人員組織定期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，緊跟時代發(fā)展的潮流，學(xué)習(xí)當(dāng)下最新的知識，不斷提高自身的綜合素質(zhì)能力，更好的滿足崗位對于人才的需要。如果缺乏內(nèi)部監(jiān)督，就會呈現(xiàn)出權(quán)責(zé)混亂，職能較差的現(xiàn)象，這給工作帶來了很大的阻力因素，無法實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，所以企業(yè)要重視內(nèi)部監(jiān)督的作用，確保財務(wù)體系的有效性。

（五）外部監(jiān)督

目前有法律、媒體、財政、金融、稅收等形成了外部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，雖然表面看上去非常全面，但實際的效果卻差強(qiáng)人意。通過研究發(fā)現(xiàn)根本的原因是各種監(jiān)督機(jī)制的標(biāo)準(zhǔn)不一樣，而且還有重疊交叉的地方，這些弊端導(dǎo)致了工作中的失誤。相互之間長期處于相互獨立的狀態(tài)之中，橫向之間沒有進(jìn)行及時的信息交流，很難形成有效的監(jiān)督合力。要從梳理監(jiān)督方式入手，完善相關(guān)的法律法規(guī)，制定統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，同時要發(fā)揮出社會和政府的監(jiān)督作用，通過全面的合作達(dá)到最佳效果。與企業(yè)有關(guān)的一切外部組織都是很好的監(jiān)督主體，所以要充分發(fā)揮出它們的有效性，讓其處于平穩(wěn)健康的發(fā)展環(huán)境中。外部監(jiān)督的作用是不言而喻的，對自身的嚴(yán)格要求可以樹立起良好的企業(yè)品牌，提高社會信譽(yù)度，對于拓展市場是非常有利的，因此它所帶來的效益是巨大的，體現(xiàn)出外部監(jiān)督的價值所在。

總之，在企業(yè)發(fā)展的過程中，面臨的財務(wù)環(huán)境將會非常的復(fù)雜，為了建立起有效的財務(wù)體系，必須發(fā)揮出內(nèi)部價控制的作用。同時要樹立起創(chuàng)新意識，堅持與時俱進(jìn)的原則，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)大的動力，在競爭激烈的市場中始終立于不敗之地。