侯翠婷

[摘要]隨著中央審計委員會的成立、新的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的出臺、審計監(jiān)督全覆蓋的逐步落實等，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，審計工作者需把握內(nèi)部審計新定位，自覺融入黨和國家監(jiān)督體系中，在促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)方面發(fā)揮更大作用。

[關(guān)鍵詞]新時代 高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 內(nèi)部審計

新時代高校內(nèi)部開展的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

工作，是在高校黨委統(tǒng)一部署下開展的，審計工作的政治站位更高，審計工作環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化，監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性進(jìn)一步增強(qiáng)。高校內(nèi)審亟須進(jìn)一步解放思想，立足創(chuàng)新，把內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提高到新水平。

一、客觀分析高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作現(xiàn)狀

（一）整治“屢審屢犯”問題勢在必行

當(dāng)前高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計普遍存在以下問題：二級單位領(lǐng)導(dǎo)干部重視業(yè)務(wù)工作、疏于部門管理;對“三重一大”事項重要性認(rèn)識不足：事項范圍內(nèi)容模糊不清、無文本議事規(guī)則、決策過程記錄缺失、重要經(jīng)濟(jì)事項制度不健全、制度更新不及時等;日常管理不規(guī)范：往來款項清理不及時、固定資產(chǎn)賬實不符、收費項目缺少報備手續(xù)、合同缺乏有效管理等，“年年審，年年犯”“屆屆提，屆屆有”，這些像牛皮癬一樣頑固的問題，使部分領(lǐng)導(dǎo)干部對審計結(jié)論產(chǎn)生“老生常談”“毫無新意”“無足輕重”的印象，審計工作處于尷尬境地。當(dāng)前，在強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)監(jiān)管的外部環(huán)境和風(fēng)險防控內(nèi)部驅(qū)動下，對內(nèi)部審計工作的要求越來越高，“屢審屢犯”這種耗費審計資源、削弱審計效果的弊端首先需要消除。

（二）內(nèi)部管理制度修訂、建立滯后，制約審計工作有效開展

法律法規(guī)及制度規(guī)定是內(nèi)部審計人員工作的尺子，但審計人員工作中經(jīng)常面臨審計依據(jù)缺失、過時或與實際不符等情況。如有的高校制定的合同管理辦法規(guī)定，某類合同都必須由學(xué)校簽章，但在實際執(zhí)行中幾乎都由各二級單位簽署，審計深入了解后發(fā)現(xiàn)，這一規(guī)定不具操作性，應(yīng)分類授權(quán)實施才更符合實際情況。如果審計依據(jù)該規(guī)章判定此類行為違規(guī)，顯然審計結(jié)果的認(rèn)可和整改都會阻力重重。另外，對于長期借款不清理、收費項目未備案等情況，學(xué)校相關(guān)制度只是原則性規(guī)定，給審計人員工作判定帶來一定困難。

（三）內(nèi)部審計結(jié)果在高校治理中未得到有效運(yùn)用

“實施審計全覆蓋”的動因之一在于對審計發(fā)現(xiàn)的問題，注重從體制機(jī)制層面分析原因、提出建議，最終達(dá)到規(guī)范管理、防范風(fēng)險、提高治理能力的目標(biāo)。而這一目標(biāo)的實現(xiàn)離不開審計結(jié)果的有效運(yùn)用。當(dāng)前，大多數(shù)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計都是離任審計，審計結(jié)果與干部考核、任免、獎懲掛鉤的甚少，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更像是領(lǐng)導(dǎo)干部任期結(jié)束后履行的一道工作程序，審計結(jié)果對于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的作用十分有限。審計報告完成后，主要報送主管審計工作的校領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)校組織部門、紀(jì)委監(jiān)察部門，抄送被審計單位及領(lǐng)導(dǎo)干部，審計結(jié)果公開的范圍僅限于此。同時，伴隨離任審計事項，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已在新崗位任職或退居二線，對審計結(jié)果持無所謂態(tài)度;新上任的領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為報告中的問題都是前任的，與自己關(guān)系不大。在此情況下，如果審計部門不主動作為，審計人員花費大量精力形成的審計報告將被束之高閣、審計成果付之東流，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理作用也被弱化。

（四）傳統(tǒng)的審計資料提交方式嚴(yán)重制約審計工作時效

審計項目紙質(zhì)資料提交時間跨度長，經(jīng)常有項目不能按規(guī)定時限提交完整資料，電子資料信息共享未應(yīng)用到工作中。當(dāng)前，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需提交的資料包括領(lǐng)導(dǎo)干部述職報告、任期目標(biāo)任務(wù)書、任期總結(jié)、年度計劃總結(jié)、年度預(yù)算及執(zhí)行、“三重一大”事項決策情況、制度建設(shè)情況、合同管理情況、收費管理情況、固定資產(chǎn)等，被審計單位如果平時不注重收集積累這些資料，短時間整理費時費力。同時，因為領(lǐng)導(dǎo)干部任期較長，期間人員變更、資料難以查找等原因?qū)е聦徲嬞Y料不全、缺失更是司空見慣。

（五）信息技術(shù)在內(nèi)部審計中未得到有效應(yīng)用

在當(dāng)今的信息整合智能化時代，審計人員仍需花費大量精力從事機(jī)械性數(shù)據(jù)整理工作。據(jù)調(diào)查，在高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，審計軟件尚未普遍運(yùn)用，作為審計基礎(chǔ)信息的財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作仍主要依靠人工整理完成，內(nèi)部審計工作人員常常耗費大量精力對數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、整理、匯總，勾稽關(guān)系一旦出錯，要花費精力核對，無形中耗費很多時間;同時，審計底稿編制、審計報告形成、審計數(shù)據(jù)統(tǒng)計中有很多信息無法共享，導(dǎo)致實際工作中需多次編寫整理。如果將審計管理軟件和作業(yè)軟件應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，審計人員將擁有更多的精力投入對領(lǐng)導(dǎo)干部履職過程中內(nèi)部控制建設(shè)、風(fēng)險管控等方面的檢查分析。

（六）審計隊伍建設(shè)現(xiàn)狀不利于審計人員專業(yè)能力提升

隨著《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》的發(fā)布實施，審計范圍不斷拓展，審計需求不斷增加，審計人員專業(yè)素養(yǎng)亟待提高。當(dāng)前，很多高校內(nèi)部審計人員崗位未納入專業(yè)技術(shù)崗，職業(yè)資格與崗位晉級關(guān)聯(lián)度低，審計業(yè)務(wù)工作的專業(yè)性在職稱評聘中弱化，不利于審計人員形成職業(yè)意識，缺乏對審計人員職業(yè)技能提升的激勵;同時，審計部門中行政管理崗位和審計業(yè)務(wù)崗位邊界不清晰，審計部門的綜合管理事務(wù)分擔(dān)給部分業(yè)務(wù)人員，業(yè)務(wù)工作時間碎片化，使審計人員專注投入工作的效果受到影響。

二、盡快實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作重心轉(zhuǎn)移

關(guān)注主要風(fēng)險把控點。在當(dāng)前從嚴(yán)治黨的大背景下，高校治理層和廣大教職工對內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果和時效的關(guān)注度逐步上升。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)督與被監(jiān)督力量的不平衡嚴(yán)重制約了審計工作的有效推進(jìn)，因此，在有限的時間內(nèi)抓住事物的主要矛盾顯得尤為重要。從高校領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的主要經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動的特點入手，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履職重點領(lǐng)域和關(guān)鍵風(fēng)險點，著眼于權(quán)力運(yùn)行、責(zé)任落實、資金績效，重點檢查領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況。

隨著信息技術(shù)在工作中的廣泛應(yīng)用，財務(wù)核算日趨規(guī)范，以財務(wù)合規(guī)性審計為抓手的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計正在向內(nèi)部控制、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變。新時代高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)以領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實國家教育方針政策、推動本單位事業(yè)發(fā)展情況、任期目標(biāo)完成情況、“三重一大”制度落實情況等為著力點，調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，聚焦內(nèi)部控制、風(fēng)險防范、決策程序等方面，關(guān)注主要經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵風(fēng)險點，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部在優(yōu)化管理、防范風(fēng)險方面積極作為。

三、著力解決“屢審屢犯”頑疾

專項治理和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險“疫苗工程”并重。隨著審計工作政治站位的提高，挑戰(zhàn)審計權(quán)威性的“屢審屢犯”問題需要從根本上消除。應(yīng)由內(nèi)部審計部門牽頭，與各二級單位聯(lián)動進(jìn)行專項治理及實施經(jīng)濟(jì)風(fēng)險“疫苗工程”。專項治理是指對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)影響大、范圍廣、亟須盡快解決的問題，集中召集相關(guān)部門進(jìn)行限時性整改，確保問題盡快得到解決的一種工作方式;“疫苗工程”是指對以往審計發(fā)現(xiàn)的問題在后續(xù)經(jīng)濟(jì)活動中仍然頻繁發(fā)生的情況，審計人員進(jìn)行全面梳理、分類提煉，形成典型案例，作為預(yù)防經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險的“審計疫苗”，定期分批提供給二級單位，并從“問題癥狀描述、原因分析、措施建議”三部分進(jìn)行描述，從而促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部在日常履職中及早識別與改進(jìn)。專項治理是對屢審屢犯問題開具的猛藥，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險“疫苗工程”是對屢審屢犯問題開具的一劑良方，雙管齊下，才能促使審計整改工作成效顯現(xiàn)。

構(gòu)建信息共享機(jī)制，提升內(nèi)部審計工作效率。隨著信息化發(fā)展的不斷深入，實現(xiàn)審計部門從職能部門集中獲取電子資料并非難事，對于被審計單位平時已上交組織、人事、財務(wù)、資產(chǎn)、紀(jì)委等部門的資料，如年度計劃、年度工作總結(jié)、任期目標(biāo)責(zé)任書、任期總結(jié)、人員情況及變動、部門年度預(yù)算、收費備案事項、資產(chǎn)盤點數(shù)據(jù)、廉政建設(shè)業(yè)務(wù)流程圖、群眾年度滿意度調(diào)查等，審計部門可以通過網(wǎng)絡(luò)共享接口實現(xiàn)跨部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，這樣既能及時全面掌握情況，實現(xiàn)無紙化辦公，也能減輕被審計單位報送資料的壓力，最終實現(xiàn)高效協(xié)同工作、提高審計工作效率的目標(biāo)。

四、實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果應(yīng)用最大化

以內(nèi)部審計成果得到外部審計利用為契機(jī)，促進(jìn)審計工作再上新臺階。新出臺的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》使內(nèi)部審計成果外部利用有了制度保障，內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作動力和各二級單位對審計問題的整改積極性都會提高，內(nèi)部審計部門應(yīng)充分利用“對內(nèi)部環(huán)境熟悉，具有較強(qiáng)信息資源優(yōu)勢”等有利條件，在工作中切實提高審計質(zhì)量，出具令人信服的審計結(jié)果及審計結(jié)論。積極協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組單位，各司其職發(fā)揮應(yīng)有作用，使被審計單位及領(lǐng)導(dǎo)干部積極配合審計整改，努力實現(xiàn)審計成果利用中各部門資源共享，貢獻(xiàn)各自優(yōu)勢，把來自每個單位不同角度的智慧“視角”，凝聚成集體智慧的“廣角”，使審計工作成效顯現(xiàn)，高校管理日趨規(guī)范。

多措并舉，推進(jìn)內(nèi)部審計結(jié)果發(fā)揮更大作用。組織推動內(nèi)部審計結(jié)果發(fā)揮作用的主體是內(nèi)部審計部門。首先，使審計結(jié)果運(yùn)用具體化。審計項目結(jié)束后，由審計部門負(fù)責(zé)人帶隊將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告及審計整改清單及時送達(dá)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位，并進(jìn)行面對面深入交流溝通，進(jìn)一步促進(jìn)其對審計建議的理解、對審計工作的支持;其次，加大審計工作宣傳力度。聯(lián)合高校內(nèi)部組織部門、紀(jì)委監(jiān)察部門對新上任干部進(jìn)行培訓(xùn)，對審計中發(fā)現(xiàn)的代表性問題進(jìn)行預(yù)防性指導(dǎo)，實現(xiàn)二級單位領(lǐng)導(dǎo)干部對審計工作從了解、理解到支持、需要的轉(zhuǎn)變;最后，積極推進(jìn)學(xué)校建立審計結(jié)果運(yùn)用機(jī)制體制。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中反映出的典型性、普遍性、傾向性問題，及時歸納匯總并上報經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作領(lǐng)導(dǎo)小組，作為采取措施、完善制度規(guī)定的參考依據(jù)。

（作者單位：中國礦業(yè)大學(xué)，郵政編碼：221116，電子郵箱：443479926@qq.com）

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