姜華

摘 要：商業(yè)地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)具有很強的地區(qū)和階段的局限性，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場的競爭也愈發(fā)激烈，內(nèi)控對商業(yè)地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)有著巨大的影響，因此，對于商業(yè)地產(chǎn)業(yè)來說如何提高企業(yè)的內(nèi)控與管理，是一個很嚴(yán)峻的問題。本文圍繞房地產(chǎn)開發(fā)公司有關(guān)內(nèi)部會計控制現(xiàn)有情形，在目前的基礎(chǔ)之上指出企業(yè)在這一方面存在的不足之處；并分析了公司內(nèi)部會計控制存在不足的緣由；再根據(jù)所存在的不足結(jié)合本公司的特點，以內(nèi)部會計控制的優(yōu)化作為切入點，提出改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)地產(chǎn) 內(nèi)部控制 內(nèi)部會計控

中圖分類號：F293.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）08（b）-117-02

隨著中國市場的疾速成長，許多企業(yè)經(jīng)營管理已逐步進(jìn)入以財務(wù)管理為主的階段。在這樣的情況下，公司財管活動的控制在管理中有巨大的影響作用，而在這個活動里面有關(guān)會計方面的問題是核心問題。很多公司的破產(chǎn)不僅僅是因為沒有作出正確的決策，還有一個很重要的原因是內(nèi)部會計控制做的不到位。

1 內(nèi)部控制與內(nèi)部會計控制的相關(guān)理論概述

1.1 內(nèi)部控制

國外比較經(jīng)典的定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為提高經(jīng)營效率，充分有效的獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法”。

1.2 內(nèi)部會計控制

我國財政部出臺的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范財會[2001]41號》中給出的定義是：“內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?！?/p>

1.3 內(nèi)部會計控制對商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的重要性

主要有以下幾個方面的影響：（1）有利于財務(wù)會計數(shù)據(jù)的完整、真實可靠；（2）有利于內(nèi)部相互監(jiān)督制約；（3）有助于企業(yè)提高工作效率和收益的最大化實現(xiàn)科學(xué)化管理；（4）能更好地貫徹實施國家的相關(guān)法律法規(guī)，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行糾正。

2 商業(yè)地產(chǎn)公司內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀及存在問題分析

2.1 商業(yè)地產(chǎn)公司內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

當(dāng)前，大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)公司的內(nèi)部會計控制制度不健全，且不重視它的深遠(yuǎn)影響，沒有完全發(fā)揮其作用。另外，房地產(chǎn)開發(fā)公司大多尚未做到嚴(yán)格要求原始記錄的格式、內(nèi)容以及其填制方法，規(guī)范填制、簽署、傳遞、匯集和反饋等這一系列過程，使相關(guān)人員承擔(dān)起管理原始記錄的責(zé)任等方面，未建立起嚴(yán)格的原始記錄管理體制，而這對會計核算工作的順利運轉(zhuǎn)起到了一定的阻礙作用。

2.2 商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)公司內(nèi)部會計控制存在問題分析

2.2.1 內(nèi)控環(huán)境薄弱且制度不完善

（1）工作人員素養(yǎng)良莠不齊，財務(wù)人員素質(zhì)偏低。公司的員工中學(xué)歷為中專和大專的占多數(shù)，本科及以上學(xué)歷的員工數(shù)所占份額不高。

（2）公司領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部會計控制機(jī)制不夠重視。 由于領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營理念落后，內(nèi)部會計控制制度建設(shè)不足，缺乏對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識，聚焦于房地產(chǎn)的開發(fā)與銷售上，不注重建設(shè)并完善內(nèi)控機(jī)制，執(zhí)行意識淡薄，以致于制度時常不能有效執(zhí)行，沒有真正有效的體現(xiàn)其價值，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)存在的隱患不能及時發(fā)現(xiàn)并解決。

（3）企業(yè)內(nèi)部會計控制風(fēng)險意識淡薄。企業(yè)缺乏財務(wù)風(fēng)險與評估機(jī)制，風(fēng)險意識薄弱。在經(jīng)營中，沒有自主向上且系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險管理工作，未能夠進(jìn)行有效的風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制以及風(fēng)險應(yīng)對，使其對環(huán)境變動的適應(yīng)力、治理和躲避風(fēng)險的本領(lǐng)下降，使企業(yè)有了不可估計的損失。

2.2.2 公司信息流通不暢

房地產(chǎn)開發(fā)公司未能建立有效的信息溝通渠道和收集系統(tǒng)，缺乏溝通渠道、高效的業(yè)務(wù)流程與信息體系。企業(yè)無論向上溝通和向下溝通都不暢通，許多消息企業(yè)的普通員工并不了解，只掌握在管理層手中，甚至部門之間缺乏溝通，各自為政。員工對企業(yè)的信息了解較少，給企業(yè)帶來了局限性。

2.2.3 監(jiān)督不到位

（1）單位員工的崗位職責(zé)模糊不清。未能貫徹不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。

（2）缺乏內(nèi)部審計與內(nèi)部監(jiān)督。公司一般都未設(shè)立專門的審計部門，內(nèi)部職工之間由于種種原因，也不會如實、公平公允地進(jìn)行反映。

3 商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)公司存在問題的原因分析

3.1 企業(yè)內(nèi)部會計控制本身具有不足

內(nèi)部會計控制的設(shè)計與運作不論是何等的妥帖，頂多給管理層對于本公司目標(biāo)的達(dá)成提供一個合理保證，沒法絕對保證，具體表現(xiàn)為：受到成本的局限，制定以及實施內(nèi)部會計控制需要消耗一定的資源，而公司的資源是有限的，將大部分的資源用于房地產(chǎn)的開發(fā)與銷售上，加上考慮到公司的實際情況和內(nèi)部會計控制的成本與效果之比，放在內(nèi)部會計控制的資源就比較少；管理越權(quán)的局限性，公司管理者的權(quán)利過大，超出了控制，以致于內(nèi)部會計控制失去效力；此外，公司里不相容職務(wù)的職工互相包庇作弊、公司員工人為錯誤以及內(nèi)控制度滯后等問題同樣會影響其發(fā)揮作用。

3.2 未意識到信息和溝通系統(tǒng)的作用

有效的信息溝通渠道作為能更好貫徹內(nèi)部會計控制的不可缺少的條件之一，可以使職工清楚明晰自己的職責(zé)。公司內(nèi)部各部門之間的信息溝通不僅能提高決策的正確性和管理效率，還可以提高公司的快速反應(yīng)能力。和許多現(xiàn)代企業(yè)所使用的EPM、ERP等信息管理系統(tǒng)不同，房地產(chǎn)公司還依賴于傳統(tǒng)的信息溝通渠道，使其信息管理和溝通的效率降低，導(dǎo)致公司適應(yīng)不了周圍環(huán)境的變化，不能快速作出調(diào)整。

3.3 內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督乏力

內(nèi)部監(jiān)督不到位，我國的相關(guān)法規(guī)制度的建設(shè)也是不完善的，存在著許多缺點，迫切需要完善，為我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部會計控制提供支持與幫助。此外，龐大的外部監(jiān)督體系由于種種原因也存在著許多不同的問題，最終未能人監(jiān)督起到最大的作用，讓監(jiān)督流于形式。

3.4 外部其他因素的影響

2014年由于對宏觀政策的調(diào)整，放緩了房地產(chǎn)發(fā)展的速度，使房地產(chǎn)企業(yè)銷售業(yè)績下滑，導(dǎo)致我國許多城市房價下跌。這兩年，我國房地產(chǎn)市場雖有所回升，但總體態(tài)勢仍保持下降，這種不景氣的現(xiàn)狀，也影響著企業(yè)中內(nèi)部會計控制活動的有效展開；還有一些企業(yè)為獲取更多投資，對外披露會計信息時，就算企業(yè)實際處于虧損狀態(tài)，也會在表面呈現(xiàn)出盈利狀態(tài)，會計信息披露的虛假性阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

4 商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)公司內(nèi)部會計控制存在問題的改善對策

4.1 采取積極措施促進(jìn)其水平的提高

第一，公司領(lǐng)導(dǎo)重視起對員工進(jìn)行內(nèi)控體系的培訓(xùn)。

第二，建立和完善激勵約束機(jī)制，關(guān)鍵崗位輪崗制。

第三，加強風(fēng)險評估意識。

4.2 落實崗位責(zé)任制，重視內(nèi)部審計機(jī)制

房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)該專門設(shè)置一個獨立且擁有能很好完成審計職能的工作條件和審計機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作不應(yīng)受到人為的影響，要依法和企業(yè)授權(quán)展開審計。內(nèi)部審計人員應(yīng)持有從業(yè)資格證書，具備與職位相對應(yīng)的能力。另外，除了加強內(nèi)部審計，也不能忘記對審計的管理進(jìn)行深化，從強化審計管理的層面來對內(nèi)部審計進(jìn)行查缺補漏。

4.3 健全完善溝通機(jī)制

商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)改善溝通方式，建立網(wǎng)絡(luò)化溝通渠道，來改善交流方式缺乏的現(xiàn)狀，完成企業(yè)內(nèi)部信息的相互貫通。通過提高計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的使用率，來建立起自己的內(nèi)部網(wǎng)，以便于公司的各種計劃、指令等信息及時地上傳下達(dá)，使上行溝通、下行溝通和平行溝通都暢通無阻；利用管理信息化軟件、開放和暢通信息反饋渠道、建設(shè)網(wǎng)絡(luò)安全控制機(jī)制等方式，從而實現(xiàn)管理的信息化，資源共享和信息的安全準(zhǔn)確和及時的傳遞，對收集的信息進(jìn)行高度整合與反饋，保證信息的真實性、完整性和可靠性。

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①基金項目：財務(wù)管理特色專業(yè)（TSZY201601）。