鄭亞亞

摘 要：本文分析了新經(jīng)濟常態(tài)下加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，闡述了當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，總結(jié)了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的解決措施，以期為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟常態(tài) 企業(yè)內(nèi)控 問題 對策

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）08（c）-102-02

1 新經(jīng)濟常態(tài)下加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

隨著經(jīng)濟全球化的深入，市場環(huán)境變革迅速，為企業(yè)的發(fā)展帶來諸多風險，許多企業(yè)意識到加強內(nèi)部控制對于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展和提升核心競爭力的重要性。當前我國社會正處于轉(zhuǎn)型期，在新經(jīng)濟常態(tài)下，企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造更加適合企業(yè)實際的內(nèi)控環(huán)境，保證內(nèi)部控制活動順利實施，以促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。但是隨著企業(yè)逐漸擴大經(jīng)營規(guī)模，使得內(nèi)部控制的缺陷越來越大，并且未能及時采取應(yīng)對措施加以解決，嚴重威脅企業(yè)的經(jīng)濟利益。本文就新經(jīng)濟常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進行分析，并提出相應(yīng)的解決措施為當前企業(yè)發(fā)展提供參考。

2 新經(jīng)濟常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 財務(wù)風險突出

企業(yè)在進行內(nèi)部控制的過程中容易發(fā)生投融資的財務(wù)風險。在新經(jīng)濟常態(tài)下，市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)趨于復(fù)雜，企業(yè)要想在競爭激烈的市場中維持穩(wěn)定的市場地位，就要擴大經(jīng)營規(guī)模實現(xiàn)更大的經(jīng)濟效益。應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求，投融資活動會更加頻繁，財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中具有越來越重要的作用。資金活動范圍廣，渠道復(fù)雜，存在很大的不確定性，企業(yè)的資金控制是內(nèi)部控制的重要難點。許多企業(yè)在進行融資時，沒有制定合理的籌資方案，選擇適宜的融資渠道。同時企業(yè)缺乏有效的授權(quán)審批制度和融資管理制度，并未根據(jù)企業(yè)實際的經(jīng)營情況合理融資。在企業(yè)投資時，缺乏科學的決策過程，對投資對象了解不全面，沒有進行全面的投資可行性分析，實際投資并不能滿足企業(yè)實際發(fā)展需求。盲目投資會阻礙企業(yè)的資金流動，降低企業(yè)資金利用率。

此外，企業(yè)在經(jīng)營過程中必須承擔外匯風險、延期風險和利率風險等，對企業(yè)正常經(jīng)營造成很大威脅。例如企業(yè)在面臨貨幣緊縮的情況時，籌資極其困難，可能導(dǎo)致企業(yè)資金不足，因此不得不進行調(diào)整并且會付出更大的資金成本。部分現(xiàn)代企業(yè)承包跨境工程項目，匯率時刻都在發(fā)生變化，企業(yè)不得不承擔外匯的財務(wù)風險。

2.2 內(nèi)部控制環(huán)境不佳（意識）

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏內(nèi)部控制意識，不重視內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的影響。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過度集中權(quán)利，認為加強內(nèi)部控制會削弱自己的權(quán)利，于是沒有采取有效措施加強各部門的內(nèi)部控制。下級員工受領(lǐng)導(dǎo)層的影響忽視了內(nèi)部控制的重要性，部門和個人內(nèi)部控制職能劃分不明確，難以順利開展內(nèi)部控制工作。部分企業(yè)將內(nèi)部控制活動交由財務(wù)部門負責，忽略其他部門能發(fā)揮的作用。財務(wù)部門將內(nèi)部控制作為本職以外的工作，沒有專門負責內(nèi)部控制的管理人員和機構(gòu)，企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，阻礙內(nèi)控活動的實施。

2.3 內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制活動實施的過程中，忽視了內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能，沒有設(shè)立獨立的內(nèi)審部門，缺乏完善的內(nèi)部審計制度，難以行使監(jiān)督權(quán)力。企業(yè)內(nèi)部控制在缺乏監(jiān)督的情況下，內(nèi)控工作得不到保障，不能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實施中的問題加以總結(jié)，內(nèi)部控制手段難以得到改進，對于企業(yè)經(jīng)營中的潛在風險不能及時識別和處理，對企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營造成很大影響。

2.4 內(nèi)部控制管理體系落后

在新經(jīng)濟形態(tài)下，市場和政策等外部因素不斷變化，但是企業(yè)仍舊停留于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式，難以適應(yīng)當前新時代對企業(yè)的要求。許多企業(yè)沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部控制部門，內(nèi)控缺失增加了企業(yè)的財務(wù)風險，給財務(wù)部門帶來很大負擔。企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏完善，內(nèi)部管理水平低下，無法滿足當前市場變化趨勢。部分企業(yè)雖然在制度建立上有所完善，但是執(zhí)行力度不夠，內(nèi)部控制流于形式，管理人員落實內(nèi)部控制工作，便難以發(fā)揮制度真正的效用。

此外，隨著現(xiàn)代科技的不斷革新，企業(yè)管理方式不能適用于當今的市場，沒有及時應(yīng)用信息化手段實現(xiàn)內(nèi)部管理的創(chuàng)新，逐漸失去市場競爭的優(yōu)勢，企業(yè)經(jīng)濟效益難以提升。

3 新經(jīng)濟常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決措施

3.1 提升財務(wù)管理水平，強化風險意識

企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生主要是由于企業(yè)缺乏風險意識，財務(wù)人員的管理水平較低，在企業(yè)財務(wù)活動過程中難以對風險進行有效識別和評估。那么企業(yè)在實際經(jīng)營中就要建設(shè)獨立的風險管理機構(gòu)，加強員工的風險管理意識，對財務(wù)人員進行必要的培訓，提升管理人員的管理水平，使其具備敏銳的風險識別能力和分析能力。企業(yè)要明確自身的經(jīng)營目標，才能為風險評估提供一個可靠的標準。同時，企業(yè)對于投標、施工和驗收等活動實施時，要嚴格對項目的每個環(huán)節(jié)都進行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的風險，采取有效措施進行防范，提升企業(yè)的風險管理水平。

3.2 培育良好的內(nèi)控環(huán)境

在新形勢下，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控活動有效實施的基本條件，企業(yè)要按照時代對企業(yè)和人才的要求，全面提升員工的內(nèi)部控制意識，領(lǐng)導(dǎo)層要充分發(fā)揮權(quán)利的作用帶領(lǐng)員工投入到企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中。領(lǐng)導(dǎo)者合理分配權(quán)利，將內(nèi)部控制深入貫徹到各部門，并建立業(yè)績考核制度，提升員工工作積極性，確保內(nèi)部控制工作的有效實施，逐步實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。同時企業(yè)要積極引進優(yōu)秀的管理人才和技術(shù)人才，強化企業(yè)的內(nèi)部控制團隊的水平，營造一個良好的內(nèi)部控制氛圍。定期進行員工培訓，提升員工的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，打造有競爭力的人才隊伍，在激烈的市場洪流中穩(wěn)定扎根。

3.3 完善內(nèi)部控制制度

首先要根據(jù)新經(jīng)濟常態(tài)下的市場要求以及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營特點，對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整和優(yōu)化，這樣才能為內(nèi)部控制制度的建立提供良好的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該明確劃分董事會、監(jiān)事會和管理層的職責和義務(wù)。為不相容的職務(wù)建立相分離的行為規(guī)范和制度，使決策、執(zhí)行和監(jiān)督工作單獨開展。同時完善各部門內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，確定各部門及員工的責任和職務(wù)，規(guī)范各個崗位的工作流程。其次，重視企業(yè)資金風險的防范控制。企業(yè)的財務(wù)活動貫穿企業(yè)的整個經(jīng)營鏈，資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重點及難點，應(yīng)該構(gòu)建有效的內(nèi)部控制制度保證資金合理合規(guī)審批。例如，企業(yè)可以建立資金集中歸口管理制度，嚴格管理投資、融資活動過程，加強不同部門和職務(wù)之間相互分離和監(jiān)督，并且設(shè)置資金項目的評價制度，以全面掌握資金內(nèi)部控制的實際情況和效果。此外，企業(yè)還要提升風險管理效率以達到預(yù)期目標。從項目投標開始就要制定合理的業(yè)務(wù)規(guī)范，在確定投標之前要對項目進行全面的考察，確保企業(yè)實力與投標項目規(guī)模相符。在中標后雙方要明確履行合同的能力，加強合同的核查防止簽訂不利于企業(yè)權(quán)益的條款，從根本上降低潛在的財務(wù)風險。

3.4 加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的監(jiān)督部門，明確監(jiān)督職責范圍，加強日常監(jiān)督以及專項監(jiān)督。并且根據(jù)監(jiān)督的結(jié)果，對工作質(zhì)量不達標的員工或未完成目標的部門進行懲罰，建設(shè)完善的責任制度，約束員工的工作規(guī)范，確保內(nèi)部控制的落實。同時，重視內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能，有必要時聘請外部專業(yè)審計機構(gòu)對企業(yè)潛在的風險進行全面深入分析以有效規(guī)避，保障企業(yè)穩(wěn)定運行和盈利。

3.5 加強內(nèi)部控制信息化管理

現(xiàn)代企業(yè)的管理方式不能停留在傳統(tǒng)水平上，否則會逐漸被社會淘汰。隨著先進技術(shù)的引進，企業(yè)要加強企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，應(yīng)用信息技術(shù)提升企業(yè)管理的效率，建立新型的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，提升內(nèi)部員工的信息化管理意識，實現(xiàn)企業(yè)管理智能化，建設(shè)信息化、高效率、多層面的內(nèi)部控制體系。

4 結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制中存在諸多問題，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展帶來不利影響。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身存在的問題采取有效措施進行應(yīng)對，提升員工的內(nèi)部控制意識和風險意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)控制度的建立，加強資金管理和內(nèi)部控制活動的監(jiān)督和評價，采取現(xiàn)代化的信息技術(shù)提升內(nèi)部控制工作的效率，切實保障企業(yè)內(nèi)部控制全方位實施，促進企業(yè)健康發(fā)展，實現(xiàn)更大的經(jīng)濟利益。

參考文獻

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