張霞

摘 要：只有完善企業(yè)內部控制制度才能讓企業(yè)中的各個環(huán)節(jié)能夠有序、規(guī)范的運行，這樣可以提高企業(yè)的經濟效益，增加企業(yè)的市場競爭力。本文將探討企業(yè)內部控制制度現在存在的問題，并就這些問題提出了建議以達到完善企業(yè)內部控制制度的目的。

關鍵詞：企業(yè)內部控制 完善制度 問題 措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（c）-069-02

21世紀，隨著市場經濟體制的逐漸完善，企業(yè)要想面對日漸激烈的市場競爭，就必須從內部開始改善，具備完善的企業(yè)內部控制制度才有可能在市場競爭中取得優(yōu)勢?，F今，我國大部分的企業(yè)都沒有一個健全規(guī)范的內部控制制度，管理層不重視內部控制制度，管理人員沒有加強內部控制制度的觀念，這顯然是不符合當代市場發(fā)展規(guī)律的，調整內部控制制度來防范經營的風險對企業(yè)本身有著非常重要的意義。

1 加強內部控制制度的重要性

1.1 我國企業(yè)內部控制制度現狀

內部控制制度是指企業(yè)內部建立的能夠使各項業(yè)務環(huán)節(jié)相互作用、相互制約的規(guī)程以及措施，屬于現代化企業(yè)管理的產物[1]，但是在我國有多數的企業(yè)都不重視內部控制制度的重要意義，不能夠將內部控制制度正確的運用到實際的企業(yè)運營中來，由于對于內部控制制度的忽視，引發(fā)了資產管理混亂、潛在虧損等嚴重的后果。

1.2 完善內部控制制度的意義

良好的企業(yè)內部控制制度能夠使企業(yè)的經營管理效率得到提升，作為企業(yè)的中樞神經系統(tǒng)企業(yè)內部控制制度通過各部門的協(xié)調合作，從上至下的配合運作，能夠有效提升企業(yè)的活動效率從而達到企業(yè)管理的預期目標。完善的內部控制制度能夠降低企業(yè)籌集資金的成本，還可以加強企業(yè)對于投資的管理，確保財務工作的真實性[2]，企業(yè)還可以通過有效的內部控制制度來避免盲目投資導致的企業(yè)經濟損失。內部控制可以讓企業(yè)職工有明確的崗位職責意識，再加上合理健全的獎懲制度，可以最大限度地激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情，來促進整個企業(yè)的經濟效益。

2 企業(yè)內部控制制度所存在問題

2.1 風險管理制度不健全

社會競爭逐漸激烈，企業(yè)要面對的風險增加了很多，但由于企業(yè)內部控制制度對于風險管理方面不夠到位，企業(yè)遭受了較多的損失。企業(yè)對經營過程中需要對可能遭遇的風險進行預估從而避免企業(yè)遭受損失，風險預估是企業(yè)內部控制的重要指標，風險預估管理不到位，沒有建立一個宏觀的制度體系讓企業(yè)的內部控制和風險評估聯系起來，使得很多管理人員暗箱操作濫用職權，只考慮投資的收益不去評估投資的具體風險導致企業(yè)不能合理的利用資金，在投資失敗的情況下會給企業(yè)帶來難以估計的損失甚至會使企業(yè)破產。

2.2 管理層不夠重視企業(yè)內部控制

現代很多企業(yè)管理人員對內部控制認識不到位，不能用發(fā)展的眼光去看待內部控制制度，而管理層對企業(yè)的發(fā)展有著決定性的因素，如果管理層不重視企業(yè)內部控制制度，那么就算調整內部控制制度也沒有多大的意義，流于形式不去執(zhí)行對企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，還會造成企業(yè)內部的環(huán)境混亂。企業(yè)的管理層不去提高自己的內控意識，導致企業(yè)各部門在執(zhí)行運作的過程中隨意散漫，只做表面文章，不細致的去處理工作，內部控制制度在企業(yè)中形同虛設失去了應該具備的嚴肅性，企業(yè)內部的監(jiān)督機構也淪為擺設，企業(yè)內的人才會因為企業(yè)內部混亂而離職，無法提高人才培養(yǎng)效率，人才流失嚴重讓企業(yè)的運營更加艱難，。

2.3 企業(yè)的全局意識不夠

在沒有合格企業(yè)內部控制制度的情況下，企業(yè)缺乏大局觀，不能緊跟國家的步伐，也不能夠意識到企業(yè)運營與企業(yè)內部各個部門的協(xié)作密不可分，由于企業(yè)內部控制結構不正確，導致企業(yè)各部門的信息對接不及時，溝通存在障礙。內部審計部門可以保障內部控制制度的正確運行，有的企業(yè)甚至連內部審計部門都沒有，有部分審計部門在開展工作時也沒有發(fā)揮其該有的功能，再加上企業(yè)內部信息對接有問題阻礙企業(yè)內部的信息共享，讓審計部門也不能發(fā)揮自己的監(jiān)督功能。

2.4 績效考評制度不夠完善

企業(yè)的內部控制制度的實施跟企業(yè)內部的每一份子都有關系，很多企業(yè)至今都沒有建立合格的績效考評制度，擁有合格的績效考評制度才能讓企業(yè)人員重視起內部控制制度，企業(yè)在制定績效考評制度的不合理，執(zhí)行的過程中也非?；靵y，不能提高內部人員的主動性和積極性?？荚u標準不夠規(guī)范，考核成績與獎懲不能聯系到一起，內部人員對內部控制制度也無法提高重視，企業(yè)內部沒有凝聚力如同一盤散沙。

3 加強內部控制制度的方案對策

3.1 建立健全的內部控制制度

建立科學合格的內部控制制度首先是要讓管理人員對此重視起來，企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行是一個長期漫長的過程，管理人員對這項工作開始重視才能從上至下的改變整個企業(yè)。其次是要讓企業(yè)內部員工進行培訓，將企業(yè)的文化、制度以及運營的法律法規(guī)詳細介紹給員工，讓企業(yè)員工能有大局意識，充分了解企業(yè)內部的結構后能夠明確自己的職責，在企業(yè)內要明確各種業(yè)務的程序方針。最后企業(yè)要重視內控制度的管理人員，選用高素質的綜合型人才來管理內控制度，并根據實際情況再制定方案，方案要緊隨市場變化不可憑空編造，通過對實際的考察以及研究有利于企業(yè)經濟發(fā)展來建立內部控制制度，以此來確保企業(yè)內部各部門能夠協(xié)調共進，增加企業(yè)內部控制制度的靈活性以及完整性。健全內部控制制度要考慮企業(yè)的效益，對預算進行把控用較小的成本來換取最大的管理效率，實時對企業(yè)的各類經濟項目進行監(jiān)控，這樣才能及時規(guī)避掉經營風險。

3.2 健全監(jiān)督機制

健全的管理監(jiān)控機制能夠防止企業(yè)內部信息泄露，還能保證企業(yè)內控制度的嚴格執(zhí)行[3]，內部的監(jiān)控部門可以保障企業(yè)內部控制制度能夠良好的運行，發(fā)揮企業(yè)中的審計部門的監(jiān)督作用。企業(yè)應該強化內部審計部門，內部審計人員由企業(yè)的最高領導直接聘請，讓經驗豐富、責任心強的員工去擔任內部審計部門的領導，企業(yè)要確保審計人員的獨立性，審計人員不能身兼多職，預防管理人員干涉內部審計工作，將監(jiān)督檢查企業(yè)內不同職能的部門和內部控制制度工作有效融合，針對關鍵崗位的人員監(jiān)督力度要加大。要有風險意識，內部審計部門要把風險防控作為導向，根據企業(yè)的主要目標和根本任務深入的去分析內部評估中發(fā)現的風險問題，然后向管理層提出有效化解風險的建議，所以審計部門工作人員要在工作中加強對內控制度執(zhí)行時的評估及監(jiān)督，這樣可以在發(fā)現漏洞之后及時進行解決，要嚴厲的處罰違規(guī)成員。

3.3 改進企業(yè)內部控制的環(huán)境

企業(yè)內部的環(huán)境可能存在很多阻礙因素，致使內部控制制度不能得到良好的運行[4]，企業(yè)管理人員以及普通員工對控制的認識和行動能夠直接影響內部控制制度的開展。企業(yè)員工和管理層需要加強溝通聯系，消融兩者之間的堅冰，管理人員要以身作則嚴格遵守內部控制制度，還要重視員工的教育和培訓，重點要強調團隊精神，從實際情況出發(fā)來提升員工的綜合素質和品行，在聘用員工時要選擇勤奮誠實的員工，這樣也能讓企業(yè)內部環(huán)境能夠變得和諧積極。企業(yè)要以人為本加強對企業(yè)文化的建設工作，當企業(yè)文化可以深入企業(yè)眾人的心中，大家也都認可企業(yè)文化之后才能夠形成一個良好的工作環(huán)境。除了企業(yè)的內部控制因素之外，國家還可以在外部進行調整引導，制定相關的制度法律來保護企業(yè)員工的權益，提升管理層的自覺性。

3.4 改善現存的績效考評制度

企業(yè)在實施內控制度時，需要將績效考評制度與之結合起來[5]，對于員工的績效考評制度是否合理，能夠直接影響到企業(yè)的內部控制制度能否得到良好的施展。企業(yè)人員的內部控制制度考核標準要根據不同崗位來進行調整，確定考核時間和類型，明確績效考核的標準，確定不同員工的崗位待遇以及獎金福利，根據考核來決定員工的崗位晉升以及調配工作，讓員工清楚明白自己的職責以及需要努力的方向。加強內部員工和績效考核的聯系，通過績效考核會得到相應的物質獎勵，無法通過績效考核也會有相應的懲罰，懲罰方式需要依據各企業(yè)的內部控制制度來確定。讓科學的考核制度落要實到每一個崗位和每一個環(huán)節(jié)，企業(yè)內部人員在認識到績效考核的重要性之后，才會提升自己的主動性，才能嚴格的要求自己，踏實努力的為企業(yè)工作，積極的去參與到內部控制制度的運行中去。

3.5 提高企業(yè)的風險管理意識

企業(yè)風險存在于企業(yè)運營活動中的方方面面，在企業(yè)發(fā)展途中不可避免的會經歷各種各樣的風險，比如資金出現問題是常見的風險[6]，在風險不可避免的情況下及時采取措施，已經發(fā)生的風險要妥善的處理善后避免風險擴大，并對風險發(fā)生的各項因素進行研究，提升自身的風險管理意識，能夠提前規(guī)避掉同類事件的發(fā)生。企業(yè)根據經營的實際情況，通過科學的分析來提前編制防范風險的方案，對風險的提前判斷及預防是促進企業(yè)經營的重要保障。

4 結語

在完善內部控制制度之后，可以在很大程度上推動企業(yè)緊隨社會進步的步伐[7]，各個不同領域的專業(yè)人才在思考怎么讓企業(yè)立足于當今社會，同時還要研究怎么才能夠將企業(yè)內部控制制度的作用發(fā)揮到極致。企業(yè)內部的控制制度與企業(yè)運作的每個環(huán)節(jié)都有聯系，隨著“以人為本”的管理方法深入人心，企業(yè)必須要根據實際情況來改進自己的內部控制制度，企業(yè)人員要切合實際的去運行這項工作，科學有效的管理方案才能讓企業(yè)在社會的效益得到提高，只有在內部做好調整，才能夠實現經濟效益提升帶動企業(yè)穩(wěn)步向上發(fā)展的主要目的。

參考文獻

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[2] 蘇銀霞.淺談企業(yè)內部控制的實施和完善[J].中國集體經濟， 2016（3）.

[3] 王俊峰.企業(yè)內部控制制度完善探討[J].中國市場，2016（18）.

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[6] 李云杰.試析如何完善企業(yè)內控制度以及防范企業(yè)風險[J].財會學習，2018（1）.

[7] 鄧向紅.淺談完善建筑企業(yè)內控管理制度的措施[J].科技經濟導刊，2017（16）.