[摘要]新時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提出了新要求，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面深化總審計(jì)師制度，構(gòu)建統(tǒng)一高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，凸顯價(jià)值增值功能，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]總審計(jì)師制度 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 價(jià)值增值

總審計(jì)師制度源自國(guó)外內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的首席

審計(jì)執(zhí)行官制度。國(guó)外學(xué)術(shù)界對(duì)首席審計(jì)執(zhí)行官制度研究起步較早，理論研究比較成熟，相關(guān)實(shí)證研究也比較豐富。國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)總審計(jì)師制度的關(guān)注度不夠，理論基礎(chǔ)薄弱，有關(guān)企業(yè)總審計(jì)師制度的理論和實(shí)證研究相對(duì)滯后，缺乏基礎(chǔ)性和系統(tǒng)性的研究成果，不能有效發(fā)揮對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用。

國(guó)內(nèi)企業(yè)總審計(jì)師制度實(shí)踐起步較晚，發(fā)展緩慢。先是在行業(yè)監(jiān)管要求較高的金融領(lǐng)域企業(yè)試點(diǎn)，后逐步推廣到國(guó)家電網(wǎng)、東航集團(tuán)等一些大型中央企業(yè)，目前尚未全面普及和落實(shí)。具體實(shí)踐中，由于缺少統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)以及成熟有效的經(jīng)驗(yàn)借鑒，企業(yè)總審計(jì)師制度的實(shí)施效果參差不齊。部分企業(yè)總審計(jì)師崗位設(shè)置只是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的升級(jí)版，沒(méi)有脫離部門(mén)管理范疇，職責(zé)權(quán)限不清晰，獨(dú)立性和權(quán)威性不足，專(zhuān)業(yè)勝任能力不夠，職能發(fā)揮不充分，一定程度上影響了總審計(jì)師制度的推廣應(yīng)用。

北京首都創(chuàng)業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“首創(chuàng)集團(tuán)”）作為北京市屬大型國(guó)有企業(yè)，于2014年正式建立總審計(jì)師制度，大大增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》要求，總審計(jì)師制度亟須進(jìn)一步深化。

一、首創(chuàng)集團(tuán)總審計(jì)師制度的頂層設(shè)計(jì)

近年來(lái)，首創(chuàng)集團(tuán)在總審計(jì)師制度探索實(shí)踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作新要求，全面深化總審計(jì)師制度，開(kāi)創(chuàng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)新局面。

隨著國(guó)家內(nèi)部審計(jì)體制改革的逐步推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)依法設(shè)立總審計(jì)師的需求日益增強(qiáng)，但總審計(jì)師制度體系建設(shè)仍缺乏頂層設(shè)計(jì)，主要體現(xiàn)在：制度體系不夠系統(tǒng)完善，有的是部委規(guī)章，如審計(jì)署2018年修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、銀監(jiān)會(huì)2016年印發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》等；有的是地方性規(guī)章制度，如《北京市關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》《內(nèi)蒙古自治區(qū)內(nèi)部審計(jì)辦法》《湖南省內(nèi)部審計(jì)辦法》等，沒(méi)有形成合力。有關(guān)總審計(jì)師規(guī)章制度的法律效力層級(jí)較低，尚不具備法律和行政法規(guī)層級(jí)的權(quán)威性。制度可操作性不強(qiáng)，對(duì)于總審計(jì)師的職位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、選拔任命以及考核獎(jiǎng)懲等事項(xiàng)，沒(méi)有出臺(tái)配套制度或具體措施進(jìn)行明確，使得總審計(jì)師制度不能很好地落地和真正發(fā)揮作用。

（一）堅(jiān)持黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的直接領(lǐng)導(dǎo)

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的靈魂，總審計(jì)師作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)總負(fù)責(zé)人，隸屬的層次越高，其獨(dú)立性和權(quán)威性就越強(qiáng)。首創(chuàng)集團(tuán)高度重視黨組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的直接領(lǐng)導(dǎo)，將總審計(jì)師的獨(dú)立性提升到新高度。一是調(diào)整內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)體制，由“一個(gè)負(fù)責(zé)向兩個(gè)負(fù)責(zé)”轉(zhuǎn)變，在新修訂的《首創(chuàng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定》中，明確內(nèi)部審計(jì)要向集團(tuán)黨組織和董事會(huì)負(fù)責(zé)，進(jìn)一步提高總審計(jì)師的政治站位，保證審計(jì)工作不偏離政治方向；二是建立總審計(jì)師向黨組織定期匯報(bào)機(jī)制，年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改工作經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)后，由總審計(jì)師定期向黨組織報(bào)告，黨組織根據(jù)掌握的信息動(dòng)態(tài)及時(shí)給予反饋和指導(dǎo)，使得內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展更具權(quán)威性；三是在黨組織的直接領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)籌各級(jí)子企業(yè)審計(jì)、紀(jì)委監(jiān)督等方面力量，構(gòu)建以?xún)?nèi)部審計(jì)為核心的大監(jiān)督體系，總審計(jì)師通過(guò)“立規(guī)矩、揚(yáng)鞭子”，促進(jìn)集團(tuán)及各級(jí)子企業(yè)的高級(jí)管理層履職盡責(zé)，與黨委巡視、紀(jì)檢監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督力量形成合力，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的開(kāi)展。

（二）明確總審計(jì)師的職責(zé)定位

首創(chuàng)集團(tuán)總審計(jì)師由董事會(huì)提名，報(bào)請(qǐng)北京市國(guó)資委批準(zhǔn)后任命?？倢徲?jì)師為集團(tuán)高級(jí)管理人員，在集團(tuán)黨組織、董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下協(xié)助管理集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作?！妒讋?chuàng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定》賦予總審計(jì)師七項(xiàng)職責(zé)權(quán)限：一是參與集團(tuán)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的制定與考核工作，參與重大采購(gòu)、重要經(jīng)濟(jì)合同的評(píng)審；參與內(nèi)控管理制度的建立和完善；二是組織對(duì)集團(tuán)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，組織開(kāi)展經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；三是組織建立和完善審計(jì)監(jiān)督體系、審計(jì)制度建設(shè)；組織制定審計(jì)工作中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；四是督促、指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作，并對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)總責(zé)；五是組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，并督促實(shí)施；六是審定集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，負(fù)責(zé)組織審計(jì)成果運(yùn)用的落實(shí)和檢查工作；七是負(fù)責(zé)組織接待和協(xié)調(diào)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作。

集團(tuán)總審計(jì)師是黨組織和董事會(huì)的高級(jí)參謀和助手，是內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)者、內(nèi)控制度運(yùn)行的維護(hù)者、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別者，更是企業(yè)管理變革的推動(dòng)者和價(jià)值提升的促進(jìn)者。

二、構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)生態(tài)系統(tǒng)

從組織生態(tài)學(xué)角度看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是在特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)，審計(jì)主體與審計(jì)環(huán)境之間不斷進(jìn)行物質(zhì)和信息交換而形成的有機(jī)統(tǒng)一體，具有明顯的生態(tài)學(xué)屬性。其中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是生產(chǎn)者，負(fù)責(zé)提供審計(jì)報(bào)告與成果；董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等高級(jí)管理層是分解者，對(duì)審計(jì)報(bào)告中披露的問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究分析并督促整改，及時(shí)堵塞管理漏洞；相關(guān)職能部門(mén)以及各種外部利益相關(guān)者是審計(jì)信息與成果的借鑒者，也是內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象；企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)資源、資金、數(shù)據(jù)、技術(shù)等各類(lèi)物質(zhì)和信息交融匯集形成審計(jì)環(huán)境。在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)生態(tài)系統(tǒng)中，審計(jì)主體之間以及審計(jì)主體與內(nèi)外部環(huán)境之間發(fā)生物質(zhì)和信息交換，彼此影響制約，達(dá)到相對(duì)穩(wěn)定的動(dòng)態(tài)平衡狀態(tài)。

總審計(jì)師應(yīng)當(dāng)努力構(gòu)建循環(huán)開(kāi)放、協(xié)同共生、可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)生態(tài)系統(tǒng)，并時(shí)刻維持生態(tài)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)平衡和穩(wěn)定。具體來(lái)說(shuō)，總審計(jì)師在內(nèi)部審計(jì)生態(tài)系統(tǒng)運(yùn)行中的關(guān)鍵作用體現(xiàn)在以下方面：一是改善審計(jì)環(huán)境，營(yíng)造良好審計(jì)氛圍，增進(jìn)各審計(jì)主體之間的信息溝通和良性互動(dòng)，贏(yíng)得理解支持和協(xié)同配合；二是引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)向結(jié)構(gòu)優(yōu)化、功能增強(qiáng)和效率提高方面發(fā)展，對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行整合分析和深度加工，及時(shí)提供優(yōu)質(zhì)審計(jì)產(chǎn)品和價(jià)值增值服務(wù)，滿(mǎn)足治理層和利益相關(guān)者的需求；三是提升內(nèi)部審計(jì)的自我適應(yīng)能力，通過(guò)主動(dòng)學(xué)習(xí)和開(kāi)拓創(chuàng)新，不斷適應(yīng)時(shí)代要求和內(nèi)外部環(huán)境變化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

三、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作模式

總審計(jì)師對(duì)集團(tuán)系統(tǒng)原有的內(nèi)部審計(jì)工作模式進(jìn)行優(yōu)化，推動(dòng)建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線(xiàn)、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)新模式。

（一）開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，就是從集團(tuán)戰(zhàn)略全局出發(fā)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面分析評(píng)估，依據(jù)影響企業(yè)價(jià)值目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)程度排定審計(jì)項(xiàng)目先后次序，聚焦重要節(jié)點(diǎn)，凸顯重要環(huán)節(jié)。總審計(jì)師要具有戰(zhàn)略思維，積極組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，幫助集團(tuán)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)。

以控制為主線(xiàn)，就是以集團(tuán)核心權(quán)限指引表為基礎(chǔ)，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，推進(jìn)集團(tuán)本部和各級(jí)子企業(yè)建立分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)和定期輪崗機(jī)制，防止權(quán)力濫用。內(nèi)部控制合規(guī)是集團(tuán)生存發(fā)展的生命線(xiàn)，總審計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期組織內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，并有效糾正控制不足和控制過(guò)度的行為。

以治理為目標(biāo)，就是促進(jìn)集團(tuán)完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，特別是加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，規(guī)范董事會(huì)運(yùn)作，促進(jìn)董事依法履職?？倢徲?jì)師要重點(diǎn)監(jiān)督集團(tuán)及子企業(yè)董事會(huì)建設(shè)是否規(guī)范，董事會(huì)及各專(zhuān)業(yè)委員會(huì)議事規(guī)則和決策程序是否執(zhí)行到位，“三重一大”決策制度是否嚴(yán)格落實(shí)，外派董事、監(jiān)事是否盡職履責(zé)，確保實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策和民主決策。

以增值為目的，就是把增加企業(yè)價(jià)值作為內(nèi)部審計(jì)的著力點(diǎn)和落腳點(diǎn)。總審計(jì)師要牢牢樹(shù)立增值服務(wù)的理念，聚焦集團(tuán)資產(chǎn)質(zhì)量不平衡和核心主業(yè)發(fā)展不充分的問(wèn)題，從內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的薄弱環(huán)節(jié)尋找突破口，在規(guī)范內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提質(zhì)增效等方面提供優(yōu)質(zhì)增值服務(wù)，幫助集團(tuán)提高質(zhì)量和效益。

（二）組建審計(jì)共享中心

總審計(jì)師對(duì)集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力量進(jìn)行整合優(yōu)化，創(chuàng)新組建審計(jì)共享中心，統(tǒng)籌工作計(jì)劃、統(tǒng)籌人員安排、統(tǒng)一質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源高效調(diào)配和審計(jì)信息交流共享，拓展審計(jì)監(jiān)督深度，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效能。

建立審計(jì)共享中心的目的是構(gòu)建統(tǒng)一高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)及子企業(yè)管理使用的國(guó)有資產(chǎn)以及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。總審計(jì)師將審計(jì)共享中心打造成集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)協(xié)同平臺(tái)、信息共享平臺(tái)以及人才培養(yǎng)基地。業(yè)務(wù)協(xié)同方面，實(shí)行“兩上兩下”工作機(jī)制，統(tǒng)籌集團(tuán)總部和子企業(yè)的年度審計(jì)計(jì)劃，統(tǒng)一規(guī)劃大型綜合類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目，集中力量辦大事，努力實(shí)現(xiàn)一審多效，避免重復(fù)審計(jì)和監(jiān)督盲區(qū)；信息共享方面，建立定期報(bào)告和溝通機(jī)制，下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)逐級(jí)上報(bào)審計(jì)項(xiàng)目信息，總部及時(shí)指導(dǎo)下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作開(kāi)展；人才培養(yǎng)方面，實(shí)行總部“派駐制”和下級(jí)企業(yè)“借調(diào)制”，加強(qiáng)內(nèi)審人員雙向掛職鍛煉，在實(shí)踐中積累審計(jì)和管理經(jīng)驗(yàn)，為集團(tuán)培養(yǎng)經(jīng)營(yíng)管理人才及后備干部隊(duì)伍。審計(jì)共享中心的建設(shè)，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)了對(duì)集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)資源集中管理，提高了大型綜合審計(jì)項(xiàng)目的組織效率和審計(jì)質(zhì)量。

（三）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋

內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的基礎(chǔ)力量。總審計(jì)師應(yīng)有重點(diǎn)、有步驟地推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)規(guī)范發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)防范和提質(zhì)增效過(guò)程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督。

首先，以集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，結(jié)合戰(zhàn)略部署與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃來(lái)確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和范圍。著眼于集團(tuán)關(guān)注的資產(chǎn)負(fù)債率、管理層級(jí)壓縮、三級(jí)以下子公司的風(fēng)險(xiǎn)控制、基層黨建工作等主要問(wèn)題，并據(jù)此制定審計(jì)工作計(jì)劃、部署重大審計(jì)項(xiàng)目。

其次，深化以?xún)?nèi)控制度評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)、以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為核心、以投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)為重點(diǎn)、以各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)為抓手的“四位一體”工作格局，對(duì)集團(tuán)及子企業(yè)管理使用的國(guó)有資產(chǎn)以及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，做到集團(tuán)投資到哪里，審計(jì)監(jiān)督就跟進(jìn)到哪里。

最后，積極探索新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，拓展內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度。扎實(shí)開(kāi)展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，圍繞北京“四個(gè)中心”城市定位、京津冀協(xié)同發(fā)展、疏解非首都功能等重大決策部署，通過(guò)審計(jì)手段推動(dòng)重大政策措施落地，督促政策執(zhí)行過(guò)程不走樣；逐步推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)，抓住戰(zhàn)略決策與執(zhí)行過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過(guò)審計(jì)完善戰(zhàn)略閉環(huán)管控體系，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的有效實(shí)施；積極探索境外資產(chǎn)審計(jì)，關(guān)注集團(tuán)境外收購(gòu)上市、融資發(fā)債、大額資產(chǎn)處置等重大事項(xiàng)，切實(shí)維護(hù)境外國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用

總審計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和整體推動(dòng)，有效解決以往整改效果不明顯、成果轉(zhuǎn)化不充分的難題。

審計(jì)整改方面，一是健全整改工作機(jī)制，建立問(wèn)題成因分析機(jī)制、問(wèn)題清單和對(duì)賬銷(xiāo)號(hào)機(jī)制、跟蹤督導(dǎo)機(jī)制和協(xié)同聯(lián)動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化整改流程管控，提升整改工作成效；二是重視審計(jì)整改質(zhì)量，定期回訪(fǎng)并開(kāi)展審計(jì)回頭看，督促被審計(jì)單位整改到位，在清理老問(wèn)題的同時(shí)少出或不出新問(wèn)題，逐步根除問(wèn)題產(chǎn)生的土壤，解決屢審屢犯的頑癥；三是提高審計(jì)整改工作信息化水平，將審計(jì)整改模塊內(nèi)嵌至集團(tuán)信息化管理系統(tǒng)平臺(tái)，完善審計(jì)整改數(shù)據(jù)庫(kù)，嘗試運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)整改信息進(jìn)行多維度的綜合分析與圖表化展示，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)跟蹤和實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)提示。

審計(jì)成果轉(zhuǎn)化方面，一是將審計(jì)整改結(jié)果列為年度績(jī)效考核指標(biāo)，作為被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人履行職責(zé)的業(yè)績(jī)考核，年終由集團(tuán)績(jī)效考核委員會(huì)進(jìn)行評(píng)價(jià)打分；二是加強(qiáng)責(zé)任追究，對(duì)違反規(guī)定、未履行或未正確履行職責(zé)造成國(guó)有資產(chǎn)損失以及其他嚴(yán)重不良后果的經(jīng)營(yíng)管理人員，由黨組織和董事會(huì)按照法定程序進(jìn)行追究問(wèn)責(zé)；三是通過(guò)深入分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的成因，查找集團(tuán)在制度建設(shè)和流程規(guī)劃方面存在的缺陷，有效輸出管理成果，促進(jìn)完善內(nèi)部控制，提升經(jīng)營(yíng)管理水平；四是建立審計(jì)案例庫(kù)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行深度挖掘與再加工，總結(jié)提煉出經(jīng)營(yíng)管理的成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)，形成鮮活生動(dòng)、各具特色的審計(jì)案例，為企業(yè)高層決策提供參考和借鑒，為審計(jì)人員提供實(shí)務(wù)指南。

步入新時(shí)代，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨著新的使命和挑戰(zhàn)，應(yīng)當(dāng)抓住全面深化總審計(jì)師制度這一“牛鼻子”，加快內(nèi)部審計(jì)管理體制轉(zhuǎn)型升級(jí)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，凸顯總審計(jì)師在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及公司治理等方面的作用，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能，助力企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：北京首都創(chuàng)業(yè)集團(tuán)有限公司，郵政編碼：100027，電子郵箱：lizh@bjcapital.com）

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