張紅梅

摘 要：所謂企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)是指由于債務(wù)人不能履行或不能按時(shí)履行其合同義務(wù)，或者其信用狀態(tài)惡化，導(dǎo)致企業(yè)遭受非預(yù)期經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)業(yè)務(wù) 信用風(fēng)險(xiǎn) 管控

中圖分類號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）02（a）-077-02

1 企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

1.1 企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生背景

目前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為爭(zhēng)取訂單，大量賒銷；部分客戶惡意拖欠，再加之催收不利，產(chǎn)生大量呆、壞賬，經(jīng)營(yíng)中均面臨“銷售難，收款更難”的雙重困境。另外，會(huì)計(jì)信息方面存在許多會(huì)計(jì)假賬行為，大多企業(yè)缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)短期融資。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，延遲給供應(yīng)商付款，運(yùn)用商業(yè)信用籌集資金，導(dǎo)致應(yīng)付賬款所占比重過(guò)大，采購(gòu)成本居高不下，嚴(yán)重時(shí)出現(xiàn)多米諾骨牌效應(yīng)。

1.2 X公司往來(lái)業(yè)務(wù)中存在的問題

X公司是試飛中心產(chǎn)業(yè)公司下屬一發(fā)展公司的分支機(jī)構(gòu)，位于西安閻良。X公司三年往來(lái)指標(biāo)一覽表，如表1所示。

（1）銷售與應(yīng)收方面。與2015年數(shù)據(jù)相比，2016年收入環(huán)比下降8.91%；應(yīng)收賬款，環(huán)比增長(zhǎng)10.26%。

從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)暴露兩方面的問題：經(jīng)營(yíng)角度，同向趨勢(shì)指標(biāo)但卻出現(xiàn)了反向異常，說(shuō)明銷售環(huán)境的兩個(gè)方面（銷售和回款）都出現(xiàn)問題，營(yíng)銷出現(xiàn)滑坡，收款出現(xiàn)滯收情況。資金角度，流入為負(fù)，2016年資金流出1105萬(wàn)元，占收入比重12.79%，暴露出收款方面存在異常。

（2）采購(gòu)與應(yīng)付方面。結(jié)合表1，營(yíng)業(yè)收入降幅8.91%大于營(yíng)業(yè)成本降幅7.08%，再加之存貨指標(biāo)下降26.32%。但應(yīng)付賬款降幅僅為3.08%，遠(yuǎn)低于存貨降幅26.32%，說(shuō)明X公司存在延遲支付供應(yīng)商貨款情況，應(yīng)合理安排資金，緩解供需矛盾。

（3）資金使用效率方面。2016年X公司經(jīng)營(yíng)周期253天，2016年流動(dòng)資產(chǎn)周期為189天，出現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)周期短于經(jīng)營(yíng)周期異常；應(yīng)收賬款變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系-1.15，低于預(yù)警值1。出現(xiàn)與流動(dòng)資金周期不符情況。重點(diǎn)關(guān)注資金使用效率（是否存在收入少計(jì)少繳納稅款，資金回流較慢等）方面是否存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2 X公司信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)，經(jīng)過(guò)梳理識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)如下。

2.1 客戶授信風(fēng)險(xiǎn)

截至2016年末，X公司客戶249家，其中集團(tuán)內(nèi)80家，集團(tuán)外單位169家。集團(tuán)內(nèi)單位欠款金額較大，集團(tuán)外單位客戶群數(shù)量較多。存在問題，月信用額度最初一攬子設(shè)定集團(tuán)外額度1萬(wàn)元，集團(tuán)內(nèi)3萬(wàn)元。簽署掛賬協(xié)議后未再?gòu)?fù)核信用額度，部分集團(tuán)內(nèi)客戶，因?qū)儆谕豢刂茊挝?，存在超額度掛賬問題，授信方面存在執(zhí)行不嚴(yán)，復(fù)核環(huán)節(jié)虛設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 應(yīng)收賬款壞賬及賬差風(fēng)險(xiǎn)

X公司近三年應(yīng)收賬款方面兩年以上，三年以內(nèi)應(yīng)收賬款逐年增加，2015年末7.06萬(wàn)元，2016年末116.27萬(wàn)元，2016年環(huán)比增幅畸高，壞賬風(fēng)險(xiǎn)逐年增加。

2016年5月餐飲業(yè)營(yíng)改增以后，X公司按照權(quán)責(zé)制每日確認(rèn)收入，集團(tuán)內(nèi)單位以收到發(fā)票為核算依據(jù)，賬差最高時(shí)達(dá)2800萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入的30%，嚴(yán)重影響企業(yè)資金流。

2.3 采購(gòu)環(huán)節(jié)效能風(fēng)險(xiǎn)

X公司采購(gòu)業(yè)務(wù)歸屬采購(gòu)部，由中飛實(shí)業(yè)經(jīng)營(yíng)部監(jiān)管。經(jīng)過(guò)梳理發(fā)現(xiàn)，合同條款，預(yù)控風(fēng)險(xiǎn)把握能力欠缺，采購(gòu)效能有偏差，采購(gòu)成本有逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)。

2.4 應(yīng)付業(yè)務(wù)中的違約風(fēng)險(xiǎn)和訴訟風(fēng)險(xiǎn)

X公司應(yīng)付賬款方面的信用風(fēng)險(xiǎn)，主要為違約風(fēng)險(xiǎn)和訴訟風(fēng)險(xiǎn)。違約風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)不能按合同要求或約定償還到期債務(wù)。訴訟風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生主要為過(guò)度利用債務(wù)籌資，嚴(yán)重拖欠供應(yīng)商貨款，極端訴訟會(huì)導(dǎo)致供應(yīng)商之間效仿，嚴(yán)重時(shí)存在供應(yīng)斷鏈情況。

2.5 資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)

目前X公司屬于中飛實(shí)業(yè)公司的下屬單位，非獨(dú)立法人。資金使用為收支兩條線。每日資金歸集，資金使用按計(jì)劃不定期撥付。因?yàn)橘Y金撥付的不確定性，導(dǎo)致資金使用效率無(wú)法評(píng)估，在經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常出現(xiàn)資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，部分應(yīng)收無(wú)法按時(shí)收回，到賬期應(yīng)付賬款無(wú)法支付情況嚴(yán)重時(shí)，出現(xiàn)供應(yīng)商起訴付款情況，企業(yè)信用出現(xiàn)危機(jī)。

3 X公司信用風(fēng)險(xiǎn)分析

針對(duì)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，X公司組織相關(guān)人員，利用頭腦風(fēng)暴，梳理風(fēng)險(xiǎn)清單，在內(nèi)控自查基礎(chǔ)上結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)分析工具，進(jìn)一步分析信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。

3.1 銷售與收款環(huán)節(jié)

X公司客戶主要來(lái)自于集團(tuán)內(nèi)，有的屬于制度建設(shè)方面，有的屬于人員責(zé)任心的問題，有的屬于內(nèi)部流程問題，還要其他原因?，F(xiàn)利用魚骨刺圖分析，銷售與收款環(huán)節(jié)信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，如圖1所示。

最突出的問題為上述內(nèi)部流程方面的第六項(xiàng)，賬差問題產(chǎn)生原因。賬差產(chǎn)生的對(duì)方單位為集團(tuán)屬職能部門及科研所和產(chǎn)業(yè)公司下屬各經(jīng)營(yíng)單位，其掛賬依據(jù)為X公司開具的發(fā)票，這部分發(fā)票因?yàn)橘Y金影響，或經(jīng)辦人個(gè)人因素，一部分及時(shí)掛賬，進(jìn)入催收程序，一部分在經(jīng)辦人手上滯留，甚至出現(xiàn)過(guò)開具發(fā)票丟失情況。另外最大賬差為已經(jīng)發(fā)生未開具發(fā)票部分。

3.2 采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)

采購(gòu)方面從管理制度建設(shè)與職責(zé)分工，計(jì)劃與請(qǐng)購(gòu)審批，采購(gòu)方式和定價(jià)管理，供應(yīng)商管理，采購(gòu)合同和訂單管理，付款管理等方面，分31項(xiàng)，列出風(fēng)險(xiǎn)清單，通過(guò)自查發(fā)現(xiàn)，X公司未采購(gòu)計(jì)劃指標(biāo)納入業(yè)績(jī)考核體系，采購(gòu)方面缺乏精細(xì)化管理項(xiàng)目，效能有待提升。

3.3 資金使用效率環(huán)節(jié)

經(jīng)過(guò)分析確定，資金使用效率方面，預(yù)算有待細(xì)化，無(wú)法確定到周，有時(shí)臨時(shí)性支出較多，打亂正常資金安排。最主要原因：上級(jí)公司大多情況下不能足額及時(shí)撥付資金，導(dǎo)致企業(yè)付款失信。

4 X公司信用風(fēng)險(xiǎn)管控措施

4.1 建立嚴(yán)格的客戶檔案，基于7C模式，完善授信資料審批

249家客戶檔案管理方面，利用7C法評(píng)價(jià)客戶，充分考慮影響客戶信用的風(fēng)險(xiǎn)因素，從公司治理、品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保、環(huán)境及保險(xiǎn)等方面評(píng)價(jià)客戶內(nèi)部制度對(duì)其違約風(fēng)險(xiǎn)的治理效果。在保障性營(yíng)銷的基礎(chǔ)上，考慮市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)充完善授信資料。在經(jīng)營(yíng)中持續(xù)關(guān)注客戶資信情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，定期復(fù)核，科學(xué)合理構(gòu)建信用管理模式，夯實(shí)X公司管理基礎(chǔ)。

4.2 建立賒銷審批制度，規(guī)范化管理應(yīng)收賬款

將賒銷與回款納入績(jī)效考核體系，建立健全應(yīng)收賬款和銷售額之間的平衡機(jī)制。根據(jù)市場(chǎng)及經(jīng)營(yíng)實(shí)際，考慮價(jià)格及賒銷效果，制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。將管理關(guān)口前移，事前關(guān)注信用額度確定，客戶資信調(diào)查，在收入與增加的應(yīng)收額度之間，充分考慮應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本，制定客村的信用政策。事中按期催收，事后關(guān)注賬齡及回款期。關(guān)注X公司的賒銷額度，壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款回款率等，將增加經(jīng)營(yíng)分析會(huì)及信貸會(huì)次數(shù)，有效持續(xù)督促資金回籠，調(diào)高X公司的資金使用效率。

4.3 多方協(xié)調(diào)，共同努力，積極消除賬差問題

2016年?duì)I改增后，結(jié)合增值稅管理中的三流合一要求，X公司將梳理的賬差問題積極通過(guò)各種途徑上報(bào)中飛實(shí)業(yè)公司及集團(tuán)內(nèi)相關(guān)單位。2017年8月，在集團(tuán)經(jīng)營(yíng)部管理部會(huì)同上級(jí)公司經(jīng)營(yíng)部赴X公司走訪調(diào)研時(shí)，將此問題提上會(huì)議日程，并在調(diào)研報(bào)告中將賬差問題列入專項(xiàng)治理項(xiàng)目，要求實(shí)業(yè)公司積極與集團(tuán)相關(guān)單位協(xié)商尋找解決途徑，共同推進(jìn)賬差消除工作。

4.4 構(gòu)建合理采購(gòu)付款流程，嚴(yán)格控制庫(kù)存增長(zhǎng)，提高企業(yè)信譽(yù)度

X公司應(yīng)嚴(yán)格按照采購(gòu)管理，合同管控，庫(kù)存管理內(nèi)部控制自查流程，不定期檢查業(yè)務(wù)流程中存在的問題。對(duì)供應(yīng)商實(shí)行科學(xué)分類管理，通過(guò)合理安排購(gòu)進(jìn)計(jì)劃，及時(shí)付款，合理控制庫(kù)存，避免使用過(guò)程的浪費(fèi)及過(guò)度采購(gòu)導(dǎo)致積壓?jiǎn)栴}，為雙方構(gòu)建雙贏合作模式，提高企業(yè)信用。

4.5 業(yè)財(cái)融合完善預(yù)算，形成風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，建立信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

根據(jù)X公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，結(jié)合業(yè)財(cái)融合管理要求，預(yù)算中增加風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)考核，持續(xù)關(guān)注營(yíng)業(yè)收入、成本變化、存貨及應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)業(yè)務(wù)的變動(dòng)，及時(shí)評(píng)估異常。構(gòu)建X公司信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)，設(shè)置專門征信崗位，動(dòng)態(tài)化管理相關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)，并定期完成風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告制度，科學(xué)管控防范風(fēng)險(xiǎn)，消除經(jīng)營(yíng)中的壁壘，為經(jīng)營(yíng)構(gòu)筑一道安全防線。

本文僅僅闡述了X公司在往來(lái)業(yè)務(wù)中遇到的信用風(fēng)險(xiǎn)，賓館實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)自己相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，洞察未來(lái)市場(chǎng)變幻并制定應(yīng)對(duì)策略，從中抓住機(jī)遇，有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。

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