劉丹靜

摘 要：建立健全的財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制，可以在很大程度上防止財政稅收管理問題的發(fā)生，加強(qiáng)對稅收源泉的控制，增加政府稅收來源。優(yōu)化財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制，能夠鞏固各個機(jī)構(gòu)的職能，使其相互支持相互配合。本文主要對財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的模式建構(gòu)及其優(yōu)化進(jìn)行研究，在參考外國經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出針對我國實(shí)際情況的針對性建議，為我國建立完善的國財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制提供參考。

關(guān)鍵詞：財政稅收體制 監(jiān)督機(jī)制 模式建構(gòu)

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（c）-164-02

財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制是一個國家和政府稅收的重要保障，是政府稅收監(jiān)督機(jī)制能夠順 利執(zhí)行的制度保障，由于各種原因，財政稅收體制可能存在較多的問題，需要監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮作用，防止財政稅收問題的產(chǎn)生。因此本文選擇對財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行研究，分析了國外的一些措施，找出制度建設(shè)的要點(diǎn)，并針對我國財政稅收制度中的問題提出解決的辦法，為當(dāng)前的財政稅收機(jī)制提供一些具有實(shí)際價值的參考。

1 外國財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的主要措施及其要點(diǎn)

1.1 外國財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的主要措施

1.1.1 優(yōu)化監(jiān)督管理機(jī)制

很多西方國家都十分注重監(jiān)督管理機(jī)制在財政稅收體制中的作用，通過將監(jiān)管方式寫進(jìn)法律來保證其能夠得到執(zhí)行，通過對財政稅收體制不斷進(jìn)行修正，使之能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢，鼓勵進(jìn)行財政稅收體制的科技研發(fā)，提倡體制創(chuàng)新，這對于完善財政稅收體制，改善財政監(jiān)督機(jī)制具有十分重要的意義。創(chuàng)新是財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制不斷健全的主要動力，要將創(chuàng)新和修正之后的財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制用法律的形式確立起來，才能保證其具有實(shí)際的效力，才能不斷優(yōu)化財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新。

1.1.2 重視法律的作用

財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制要想能夠在經(jīng)濟(jì)社會中發(fā)揮作用，需要用法律的強(qiáng)制力來保證其實(shí)行，財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行要在不同的法律中都有體現(xiàn)，保證其具有全面性。財政稅收的預(yù)算機(jī)制也需要通過立法來保證其公平性和合理性，只有全面、徹底地對財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行管理，才能保證其真正發(fā)揮作用，體現(xiàn)其價值[1]。

1.1.3 利用權(quán)利分配

平衡不同的權(quán)利，實(shí)現(xiàn)權(quán)利分配的均衡也是財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制建設(shè)過程中的一個重要方式，只有確保權(quán)利在不同部門之間的分配足夠合理，才能實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，保證權(quán)利不被濫用，從而使得財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制能夠有效執(zhí)行，逐漸實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

1.2 優(yōu)化財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制中的要點(diǎn)

1.2.1 完善立法程序

法律是財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制能夠組織實(shí)施的最后一道屏障，稅收具有強(qiáng)制性和無償性的特征，要想保證財政稅收工作的順利開展，就需要有一個可靠的財政稅收法律體系作為依靠。執(zhí)行健全的法律體系能夠?qū)?zhí)行過程進(jìn)行制約，保證決策的制定符合規(guī)定的程序。通過完善立法程序，可以優(yōu)化財政稅收的模式，糅合不同模式的優(yōu)點(diǎn)，對實(shí)施過程進(jìn)行全方位的監(jiān)督。另外完善立法程序也可以保證實(shí)施的效率，節(jié)約時間和資源，實(shí)施人員只需要按照既定的程序執(zhí)行即可，無需再制定執(zhí)行方案，可以大大提高辦事速度。

1.2.2 明確政府的權(quán)利和義務(wù)

財稅監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建的目的是對財政稅收活動形成監(jiān)督和制約，在實(shí)際執(zhí)行的過程中可以有多樣化的預(yù)算方法，政府要合理對權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行分配，利用科學(xué)的手段對財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行管理和控制，根據(jù)不同的預(yù)算方法的特點(diǎn)，采用不同的管理手段，并將權(quán)利和義務(wù)統(tǒng)一起來，為財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建和優(yōu)化提供有價值的意見。在很多西方國家，財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的制定和執(zhí)行需要與部門內(nèi)部的管理策略相符合。政府要劃分權(quán)利和義務(wù)的范圍，并將二者合理結(jié)合，可以對立法程序進(jìn)行修訂，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和部門的業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r對財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行修正和完善，積極進(jìn)行新型管理體制的研究，落后的管理觀念，轉(zhuǎn)變政府職能，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督。

2 對我國目前財政稅收監(jiān)督管理體系的分析

2.1 重形式不重本質(zhì)

觀察我國當(dāng)前財政稅收部門的實(shí)際情況可以發(fā)現(xiàn)，很多財政稅收的監(jiān)督只是單純注重形式，沒有從思想層面引起足夠的重視。針對這種情況，需要構(gòu)建財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制，要采取具有針對性的措施，從立法層面著手完善相關(guān)制度。注重本質(zhì)首先要重視內(nèi)部管理，改善內(nèi)部運(yùn)行體系，制定合理的財政預(yù)算制度，保證資金預(yù)算與實(shí)際需求的統(tǒng)一性，合理配置資源。

2.2 監(jiān)督制度不完善，行使職能能力弱

當(dāng)前我國的很多企業(yè)都處于變革期，這給財政稅收的監(jiān)督和管理帶來了一定的挑戰(zhàn)，在特殊時期財政稅收部門的監(jiān)督功能不健全，給企業(yè)造成偷稅漏稅的可乘之機(jī)，從而造成財政稅收工作難以為繼。由于財政稅收部門工作人員的數(shù)量是一定的，崗位之間的權(quán)利和責(zé)任的劃分并不是十分清晰，這就造成財政稅收部門的管理工作產(chǎn)生了較多的問題[2]。財政稅收部門的監(jiān)督制度尚未建立起來，無法發(fā)揮本身的作用，行使自身的職能，在一定程度上阻礙了財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的建立和完善。

3 對實(shí)現(xiàn)財政稅收監(jiān)管優(yōu)化的意見和建議

3.1 強(qiáng)化財政稅收的內(nèi)外監(jiān)督

只有內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督共同發(fā)揮作用，才能保證財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的作用能夠真正體現(xiàn)。內(nèi)部監(jiān)督在財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制管理過程中具有非同一般的意義。內(nèi)部監(jiān)督制度的制定，能夠在很大程度上減少機(jī)構(gòu)人員的違法舞弊行為，對內(nèi)部人員形成制約，同時加強(qiáng)對內(nèi)部工作流程的規(guī)范。外部監(jiān)督是和內(nèi)部監(jiān)督相互配合的監(jiān)督體系，財政稅收部門制定的監(jiān)督機(jī)制需要在財政部門等的指導(dǎo)下進(jìn)行，保證其符合國家法律法規(guī)，同時能夠產(chǎn)生較強(qiáng)的約束力。另外，財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化也需要有關(guān)政府部門積極參與，在必要的時候給予支持，在預(yù)算方式和預(yù)算體制方面進(jìn)行指導(dǎo)，為財政稅收部門的工作開展提供輔助力量。

3.2 加強(qiáng)宣傳，提高財務(wù)人員的素質(zhì)

財政稅收部門制定的規(guī)章制度是依靠財政人員來執(zhí)行的，因此財政稅收的執(zhí)行人員的素質(zhì)高低直接決定著執(zhí)行的結(jié)果和效率。保證財政稅收部門的工作效率，需要提高財務(wù)人員的專業(yè)技能。財政稅收部門可以制定培訓(xùn)方案，對財務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，使之了解國家最新的法律法規(guī)制度，為執(zhí)行財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制打好基礎(chǔ)。很多財務(wù)舞弊案件也與財務(wù)人員的思想認(rèn)知水平不高有關(guān)，通過培訓(xùn)可以改善財務(wù)人員的專業(yè)技能和思想道德素質(zhì)，一舉兩得[3]。

3.3 完善法律體系，構(gòu)建法律支撐

從國外的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)可以看出，完善的法律體系是支持財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制一直發(fā)揮作用的關(guān)鍵，因此我國政府應(yīng)吸取外國的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，將財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建和優(yōu)化通過法律的形式進(jìn)行規(guī)定，如在民法、商法等法律中可以對財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建進(jìn)行規(guī)定，要求政府和有關(guān)機(jī)構(gòu)重視財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制，鼓勵進(jìn)行體制創(chuàng)新，提高機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員執(zhí)行的積極性，調(diào)動各方面力量形成輿論壓力，促使有關(guān)部門不斷進(jìn)行財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化和完善。

4 結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來越快，財政稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的重要性也不言而喻，財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行效果與其本身的特點(diǎn)有很大關(guān)系，只有不斷地對財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，重視法律的制約作用，強(qiáng)化財務(wù)人員的思想水平，形成內(nèi)部和外部共同監(jiān)督的機(jī)制，才能保證財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，為國民經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展貢獻(xiàn)應(yīng)有的力量。

參考文獻(xiàn)

[1] 曾麗.財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制模式的優(yōu)化[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（12）.

[2] 葛曉芳.財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制優(yōu)化研究[J].時代金融， 2017（9）.

[3] 齊紅紅.財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制模式建構(gòu)及優(yōu)化分析[J].時代金融，2017（14）.