黃煒 曹丹 胡剛翔 劉俊佳

摘 要：近年來，離岸公司在全球發(fā)展迅猛，在對外貿易中已經成為了一種新興的貿易形式。本文以浙江金華發(fā)生的兩起歐盟通報說起，深入分析其產生的原因，進而提出對外貿易中與離岸公司交易存在的風險、進出口商品質量監(jiān)管無法律依據(jù)、離岸公司以“第三方”中間人的身份擾亂正常貿易秩序等問題，最后結合對外貿易實際，針對性地提出質量監(jiān)管建議，并希望離岸公司這一新興的貿易形式能得到有效監(jiān)管，獲得良性發(fā)展。

關鍵詞：離岸公司 對外貿易 質量監(jiān)管 風險

中圖分類號：F740 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（b）-088-02

離岸公司（Offshore company），是指在特定離岸法域依據(jù)該法域的離岸公司法注冊但在注冊地以外的地方開展經營的公司。早在1923年巴拿馬制定了世界上第一部離岸公司法，形成了一種特殊的經濟區(qū)域，即離岸法域，也稱離岸金融中心、離岸避稅地、離岸中心等。離岸公司本質上就是在這些離岸法域設立的帶有特殊目的的經濟實體，常見的離岸法域如中國香港、英屬維爾京群島、開曼群島、庫克群島、百慕大群島、英國等。這些離岸法域為投資者在該區(qū)域設立的經濟實體提供寬松的經濟或法律監(jiān)管環(huán)境，為其提供諸如保密性、稅負負擔、國際投融資、海外上市、外匯管制、運營成本低廉等特殊的優(yōu)惠和便捷，因而使得大量的貿易主體通過注冊離岸公司進行國際投資和貿易。對于普通老百姓來說，這是個陌生的概念，但是在國際貿易中，離岸公司的名頭卻是異常響亮，離岸公司的名單上，可以看到許多耳熟能詳?shù)拿?，如中國銀行、中石油、中移動、中聯(lián)通、阿里巴巴、百度、新浪、網(wǎng)易、搜狐、碧桂園等，無論是大型央企、跨國公司還是中小微企業(yè)，無論是實體經濟亦或是虛擬經濟，都熱衷于選擇通過離岸注冊的方式建立海外公司，這是由于離岸公司存在保密性、稅負負擔、國際投融資、海外上市、外匯管制、運營成本低廉等優(yōu)勢。然而，就是這么一種新興貿易方式，卻是存在極大的進出口質量監(jiān)管隱患。

1 離岸公司產品質量存在問題

2014年10月，歐盟食品和飼料類快速預警系統(tǒng)（RASFF）通報一款我國產的橡皮筋手環(huán)，通報國馬耳他，通報原因是鄰苯二甲酸鹽（DEHP）超標，存在對兒童造成化學傷害風險，經調查，該起通報的實際發(fā)貨人為一家香港注冊離岸公司，為馬耳他客戶代為采購商品，并無質量要求，該離岸公司直接在義烏市場上低價采購產品，再交由外貿公司代為出口。產品最終被馬耳他下架，要求召回。

時隔一年，2015年9月，歐盟非食品類商品快速通報系統(tǒng)（RAPEX）通報一款我國產的玩具滑板車，通報國馬耳他，該款滑板車由于強度不合格存在滑板車失控使兒童跌倒而致使其受傷風險，同時伴有易掉落小零件被兒童吞食噎塞和窒息危險。經調查，發(fā)現(xiàn)被通報企業(yè)也是一家香港注冊離岸公司，為馬耳他客戶代為采購商品，并無質量要求，該離岸公司直接在永康市場上低價采購普通內銷產品，再通過外貿公司代理出口。產品在馬耳他清關時被馬耳他海關查扣，拒絕入境。

這兩起通報都存在幾個相通點，一是被通報企業(yè)都是在香港注冊的離岸公司，并未在中國境內注冊，也無固定辦公場所；二是出口流程相同，都是離岸公司和國外客戶簽訂采購合同，在國內市場為其采購，通過外貿公司代理報關操作獲取報關單、提單等出口單證，再要求船務公司將提單上發(fā)貨人改成離岸公司的抬頭，以離岸公司的抬頭制作發(fā)票、箱單等一整套外貿單據(jù)，最后貨款結清后，將上述單證寄給國外客戶；三是國外客戶都對產品無質量要求，而離岸公司也對產品標準不熟悉，以利潤定采購的產品檔次；四是出口都無退稅，直接現(xiàn)金交易。

2 離岸公司質量監(jiān)管存在法律盲區(qū)

大型跨國公司設立離岸公司，主要是為了避稅、貿易自由化，而上述被通報的這些小型企業(yè)設立離岸公司，其主要目的是為了逃避政府監(jiān)管。

2.1 與離岸公司交易存在的風險

離岸公司優(yōu)勢的在于嚴格的公司保密制度、注冊地寬松的管理制度、外國身份性，但對于與其交易的國內企業(yè)而言，這些優(yōu)勢卻成了風險所在。具體而言，離岸公司的嚴格保密制度，導致其信息不透明，國內公司和機構難以得知其真實公司的性質和實力，高負債水平的離岸公司借助偽裝，進行投機取巧，通過與國內公司交易，進行套現(xiàn)轉移。

注冊地往往對離岸公司的管理松散，每年只需要公司按時繳納一定費用，當?shù)劂y行就會給開具“資信良好的證明”，而當遇到貿易糾紛時，國內公司需要核查離岸公司資信狀況，海外調查渠道反饋的資信情況卻往往顯示“無實體經營，資信狀況不詳?！边@就容易出現(xiàn)詐騙的風險。

按照現(xiàn)行的法律概念，離岸公司具有外國身份，而對于進出口貿易流程而言，離岸公司相當于是國外買家，因此當遇到糾紛時，根據(jù)國內現(xiàn)行法律對離岸公司難以做到有效追償。

2.2 質量監(jiān)管無法律依據(jù)

我國的離岸公司起步較晚，我國相應的監(jiān)管法律法規(guī)基本還處于探索階段，沒有建立起專門的監(jiān)管制度。目前對其適用一般為外商投資法律法規(guī)，以及境外投資法律法規(guī)，上述法律法規(guī)只能部分套用，無法真正做到對離岸公司進行監(jiān)管。而離岸公司國內貿易行為中涉及的商品質量監(jiān)管方面，則屬于空白地段。

我國目前商品進出口的質量監(jiān)管依據(jù)主要為《中華人民共和國進出口商品檢驗法》（以下簡稱商檢法）及其實施條例。以上述兩個通報案例為例，按照商檢法第35條規(guī)定“，進口或者出口屬于摻雜摻假、以假充真、以次充好的商品，由商檢機構責令停止進口或者出口，沒收違法所得，并處貨值金額50%以上3倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”然而，對于中國境內政府監(jiān)管部門而言，離岸公司實為“三無”企業(yè)，在上述兩個案例中，離岸公司并沒有作為對外貿易關系人出現(xiàn)在相關單據(jù)等書證中，無法形成完整證據(jù)鏈，從而也就無法對其進行行政處罰，只能口頭教育為主，無法取得處罰與教育并行的效果，對離岸公司終究無法形成震懾力，導致離岸公司在國內的相關貿易行為無法進行有效矯正。

2.3 擾亂正常貿易秩序

離岸公司以“第三方”中間人的身份，向國內生產企業(yè)采購商品，再以實際發(fā)貨人的名義向國外客戶出口商品，而當產生糾紛或者質量問題時，國外通報對象為實際生產企業(yè)，國內客戶很難通過正常渠道對離岸公司進行追責維權，這就造成貿易雙方的不對等性，擾亂了正常的貿易秩序，也給“中國制造”聲譽帶來不良的影響。

一是不利于國內生產企業(yè)發(fā)展。國外客戶通過離岸公司購買離岸公司“生產”的產品，國內生產企業(yè)與國外客戶并無實質接觸，訂單操控在離岸公司手中，國內生產企業(yè)對于產品話語權很少。離岸公司在不懂產品標準的情況下，往往為了利益最大化，更改認證產品原輔料、結構、警示標貼等，而生產企業(yè)為了抓住訂單默許了該行為。當產品被國外通報后，離岸公司對待生產企業(yè)棄之如敝屐，而生產企業(yè)將承擔一系列后果，輕則放棄被通報國或地區(qū)的市場、重則企業(yè)倒閉。這嚴重擾亂了正常的貿易秩序，對于國內企業(yè)樹立品牌形象，立足海外市場起反推動力。

二是無法滿足國外客戶對產品質量穩(wěn)定的要求。國外客戶對產品質量要求嚴格，一旦與某公司合作，在產品質量穩(wěn)定的前提下，合作將一直保持，然而，離岸公司通過操縱訂單，可以輕易更換生產企業(yè)，而國外客戶卻對此一無所知。不同的生產企業(yè)，不同的生產設備、經營理念，所生產出來的產品質量大不相同，國外客戶無法得到品質穩(wěn)定的產品，其在國外市場信譽度就將一定程度降低，從而使得其對“中國制造”持質量差、品質不穩(wěn)定的不好印象，進而減少在華采購份額。

3 離岸公司質量監(jiān)管建議

3.1 完善制度管理要求單據(jù)統(tǒng)一

針對目前離岸公司外貿流程中，外貿公司代理報關后船務公司根據(jù)倉單數(shù)據(jù)制作提單，由于提單不需要重新提交給海關進行核對，因而可以改成第三方的離岸公司的抬頭，導致對于國外客戶而言該批貨物是離岸公司生產出口的假象。鑒于此，國內監(jiān)管部門應完善單據(jù)管理制度，提單上顯示離岸公司的同時必須顯示實際報關單位，而報關后船務公司需要提交最終提單給海關備案，杜絕船務公司隨意更改提單的相關內容，要求提單和報關單據(jù)必須單單相符。

3.2 建立境內離岸公司備案監(jiān)管制度

西方不少發(fā)達國家都立法規(guī)定離岸公司報告制度，可以全面掌握其經營情況以避免或降低離岸公司逃避稅收的幾率。借鑒該方式，聯(lián)合多部門建立制度要求離岸公司在我國從事貿易行為前需要向監(jiān)管部門進行備案、年度報告等，同時應兼顧“防與疏相結合”，加大打擊進出口假冒偽劣商品的同時在出口政策流程中對已備案離岸公司給予部分一般貿易人待遇，譬如享受快速通關流程、貨物免驗等，提高其自主備案積極性，主動告別地下式生活。

3.3 建立離岸公司監(jiān)管法律法規(guī)

經過14年的入世發(fā)展，不管是外商投資法、境外投資法還是商檢法，都已經無法適應當今外貿形勢，借“一帶一路”、RCEP（區(qū)域全面經濟伙伴關系）談判等重大外貿事件之契機，有必要對我國現(xiàn)行的相關法律法規(guī)進行大幅修改。取消對外資過度的優(yōu)惠政策，實現(xiàn)內外資待遇真正平等。限制部分海外注冊公司代理機構的宣傳業(yè)務，制定關于離岸公司的法律法規(guī)，將稅收、質量、投資、海外上市等內容進行約定，同時對于新事物應及時計劃修改部門規(guī)章以適應新形勢新發(fā)展。

3.4 加強國際合作

由于離岸法域當局對離岸公司松散的管理給我國經濟格局帶來了不穩(wěn)定因素，因此，一方面我國應通過某些形式的優(yōu)惠與各離岸法域當局進行合作，建立離岸公司信息交換機制；另一方面應對離岸法域施加政治和經濟雙重壓力，要求其作出相關離岸公司法律的修定，既滿足其發(fā)展本地離岸業(yè)務促進經濟增長的需要也滿足我國對離岸公司的監(jiān)管需求。

4 結語

十八大以來，我國政府為了提振外貿出口、促進企業(yè)加快“走出去”步伐，2016年國家“十三五”規(guī)劃綱要明確提出實施“質量強國”戰(zhàn)略，《國務院關于加快培育外貿競爭新優(yōu)勢的若干意見》也制定了一系列簡政放權政策措施，但同時也帶來了一些新情況新問題，這就需要研究制定相應策略以消除不利影響。離岸公司對于我國外貿經濟發(fā)展是柄“雙刃劍”，采取必要的質量監(jiān)管手段，使離岸公司的地位合法化、透明化，有助于離岸公司的未來發(fā)展，也有助于離岸公司更好地服務我國外貿經濟，促進多體制經濟穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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