趙鑫

摘 要：隨著我國經濟不斷的發(fā)展和經濟體制上的深化改革，企業(yè)的內部審計制度帶來的作用也越來越重要，如果能在不斷競爭發(fā)展中取得優(yōu)勢，那么就一定要對其內部的審計制度更加完善與填充。同時，如何對企業(yè)進行風險控制也是非常重要的，一個企業(yè)的發(fā)展進步需要有良好的風險控制來進行規(guī)劃。本文就以企業(yè)的內部審計與風險控制研究為主題，并對其進行分析與探討，也提出相應的建議。

關鍵詞：企業(yè) 內部審計 風險控制

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）05（c）-092-02

1 企業(yè)內部審計及其與風險控制的關系

1.1 企業(yè)內部審計的內容

對于企業(yè)來說，內部審計的有效性不僅能夠讓企業(yè)的相關的資源得到合理性的配置，還能夠讓企業(yè)相應的資金進行合理性的使用，也更能讓員工的利益得到維護。企業(yè)內部的審計工作主要是企業(yè)對其自身經營上活動的評價與審查，進而對企業(yè)目前發(fā)展狀況的全面把控，最后達到更好、更快的實現經營目標，它也是一種對內部組織來說是可觀的獨立的評價與監(jiān)督活動。企業(yè)在內部審計的工作上，首先應該要做到一視同仁，不論是在監(jiān)督對象還是在內容上都要予以重視。同時，要讓內部審計的時間保持連續(xù)性，讓審計達到更高效。再者，也要對財政監(jiān)督工作的質量達到，才可保證會計的準確性。

1.2 企業(yè)內部審計的重要性

企業(yè)內部審計工作不僅能讓各項制度的監(jiān)督得到貫徹與落實，給企業(yè)相應的決策提供科學的依據，也能夠使得企業(yè)內部自我的約束機制得到健全，使工作的效率和經濟的效益得到提升。與此同時，在一定程度上對企業(yè)的財產和物資安全得到保障，也讓企業(yè)合法的經濟效益得到維護。用宏觀的角度說，企業(yè)內部審計的制度對企業(yè)內部整體上的管理來說是有著十分好的調度作用，可以讓企業(yè)得到有效而合理的管理，用科學的經營管理去提升企業(yè)綜合上的競爭力。

1.3 內部審計與風險控制的關系

企業(yè)內部審計部門由于其權威性與獨立性，使其參與企業(yè)風險管理成為了必然的趨勢。具體表現在以下兩個方面：一是對于企業(yè)內部審計部門而言，參與風險管理是其自身發(fā)展的一種需要。內部審計部門對于出資者有確保其資產安全的責任，對企業(yè)進行風險管理是必不可少的一項工作。內部審計通過參與到風險管理中可以對企業(yè)面臨的機會和風險作出評估，在董事會允許的情況下貫徹實施風險管理戰(zhàn)略，進而讓企業(yè)有效的規(guī)避風險，并提高內部審計部門的作用和地位。二是對于現代企業(yè)而言，內部審計部門參與風險管理是完善內部控制的需要。是減少企業(yè)所面臨風險的基礎和前提。風險管理審計從影響企業(yè)目標的各個系統風險與非系統風險出發(fā)，制定和實施控制措施。

2 企業(yè)風險控制存在的問題

2.1 企業(yè)內部風險意識欠缺

企業(yè)對于市場上的各種風險沒有形成很強的防范意識，對于企業(yè)內部管理風險控制的滯后，也是視而不見。這樣不但不能規(guī)避可控風險，還有可能引起企業(yè)內部管理機制混亂情況的發(fā)生。企業(yè)的風險控制沒有得到重視，互相的制約與監(jiān)督沒有實行，致使企業(yè)內部風險控制沒有達到預期的效果，雖然制定了監(jiān)督機構，也制定了相應的規(guī)則，但是效果未能發(fā)揮出來，空有其表，未能起到很好互相制約的監(jiān)督作用，使企業(yè)面臨風險隱患。

2.2 企業(yè)內部控制的風險控制不到位

在信息技術高速發(fā)展下，企業(yè)發(fā)展過程中不可控因素增多，企業(yè)內部控制的管理制度或不健全，或流于表面，未實施到位，甚至大部分企業(yè)根本沒有設立風險控制部門，企業(yè)領導對風險控制無視，未建立識別風險預警機制，使企業(yè)內部控制風險控制存在嚴重的不足，不能為企業(yè)運營提供有效預測，風險評估的準確性不能得到保證，企業(yè)風險控制不能發(fā)揮相應的作用，對企業(yè)運營過程中可能存在的危機難以發(fā)現，可能致使企業(yè)失去先機，更嚴重的對企業(yè)造成巨大的經濟損失，甚至破產；但如果在風險初期能夠進行有效的預測、評估，有可能將企業(yè)的損失降到最小，還有可能避免風險，為企業(yè)的經營發(fā)展保駕護航。

2.3 企業(yè)內部管理監(jiān)督執(zhí)行難

（1）企業(yè)內部管理制度的建立，是為企業(yè)的良好發(fā)展提供保障，但是大部分的企業(yè)未能做到內部管理的有效控制，僅局限領導層，或中層，沒有形成一個約束的體系，致使企業(yè)內部可能存在人為因素導致的風險，給企業(yè)造成一定損失。部門企業(yè)只實行上行的監(jiān)督制度，而領導及中層的監(jiān)督則有的放矢，使企業(yè)內部管理監(jiān)督制度放空，將企業(yè)置于風險之中，阻礙企業(yè)的可持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。如果企業(yè)內部管理監(jiān)督能夠實施到位。（2）大部分企業(yè)已經意識風險控制對企業(yè)內部管理的重要性，進而制定了相應的規(guī)章制度，但是在實際工作中無法有效執(zhí)行，使制定的風險控制制度成為一句空話，沒有專門的人員負責、記錄風險控制制度的執(zhí)行情況，使企業(yè)的風險控制監(jiān)督不能發(fā)揮作用。

2.4 內部管理和風險控制各自為營

（1）部分企業(yè)對于內部管理的認識還停留在單一的財務管理上，內部控制的監(jiān)督管理也主要是針對財務，而傳統的內部管理面對高速發(fā)展的經濟已經無法滿足企業(yè)內部管理的需求，飛速發(fā)展的市場經濟，對企業(yè)的內部控制管理機制提出了更高的要求，不僅要保證企業(yè)的資金安全，還要對企業(yè)的經營管理、面臨的機遇和可能存在的風險進行系統的控制，所以風險控制必然成為內部控制不可忽視的重要組成部分。（2）在日益激烈的競爭中，部分企業(yè)已經逐漸意識到，企業(yè)內部管理風險控制的重要性，在財務方面尤為重視，及時做到有效的評估，為企業(yè)提供緩解時機，然而，各部門各自獨立執(zhí)行，未與公司形成統一的內部管理風險體系，使得企業(yè)的風險防范機制運轉不到位，失去對企業(yè)內部風險整體的把握，雖然企業(yè)內部了有設立了相應的內部管理風險機構，但是不能發(fā)揮最大限度地預測、評估風險的能力。

3 優(yōu)化企業(yè)內部管理風險控制的實施建議

3.1 提高企業(yè)管理者內部審計與風險控制意識

現代企業(yè)領導者應該具備足夠的風險控制意識，只有對風險控制的足夠認識，才能在風險來臨的時候，做到及時的發(fā)現、控制及處理，領導者有正確的風險認知，上行下效，使企業(yè)形成以各部門領導為中心，培養(yǎng)全體企業(yè)職工對風險控制意識，為企業(yè)內部管理風險控制提供良好的氛圍，引進高素質的風險控制專業(yè)人員，根據企業(yè)的實際情況提供專業(yè)的風險預測與評估，使企業(yè)的風險降低。內部審計更多的是關注公司內部的經營管理，風險控制能力，內部治理情況等。如公司內部的采購流程，生產流程，銷售流程等，還有職能部門的審計，如人事部績效管理，財務管理，物流管理等。內部審計是企業(yè)部門、社會以至國家的經濟發(fā)展的關鍵，不僅有利于對經濟規(guī)則的維護，提供企業(yè)部門的發(fā)展方向的依據，還有利于最大程度地提高其經濟的效益。

3.2 提高企業(yè)內部管理機制的嚴謹性

企業(yè)內部管理要建立相應的內部管理風險控制機制，科學合理地對企業(yè)可能面臨的風險進行及時的排查，找出原因，完善相對應的措施，配備專業(yè)的審計人員，為企業(yè)的風險控制提供支持，并參與企業(yè)內部管理制度的制定與落實。提高內部管理風險控制的預測準確性，與內部管理機制相輔相成，及時做到對不同級別風險，制定相應的處理措施，將企業(yè)損失控制到最小。加強信息系統的建立，實現資源共享，使領導層能夠關注到企業(yè)中重要的風險數據，集合力量監(jiān)督、控制風險的形成，及時發(fā)現問題，解決問題，做到臨危不亂。

3.3 適當角色轉變

企業(yè)內部審計不再是企業(yè)的監(jiān)督者，其作用和服務范圍應大大地拓展，兼顧起咨詢和顧問等，通過這種轉變讓內部審計富有更大的內涵，讓內部審計部門適應這種角色的定位，參與到企業(yè)風險管理中，提供獨立的評價以及建議。

3.4 組建企業(yè)內部管理監(jiān)督機制

企業(yè)內部管理風險制度的基礎，是建立在嚴格執(zhí)行的審計制度上，企業(yè)的審計制度與內部管理風險制度相結合，以企業(yè)領導層為表率，各部門、基層互相監(jiān)督，加強內部監(jiān)管的力度，放大監(jiān)控的范圍，提高風險評估能力的準確性、專業(yè)性，發(fā)揮其職能，與企業(yè)的內部管理形成一個制度體系，保證企業(yè)內部管理的順利進行，使企業(yè)的適應能力得到提升。企業(yè)內部審計的有效監(jiān)督功能的發(fā)揮，是在嚴格的企業(yè)內部審計制度基礎上，監(jiān)督作用的發(fā)揮，在很大程度上能夠促使企業(yè)風險控制能力的提高。積極調動審計人員參風險評估與預測的各個環(huán)節(jié)中，使審計工作與實際情況緊密結合，使審計監(jiān)督的功效發(fā)揮到最大效能。

參考文獻

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