胡澤濤

一、高?；▽徲嫷默F(xiàn)狀

根據(jù)對某省25所高校基建工程審計的調(diào)查資料顯示，各高校對基建工程審計工作都高度重視，對新形勢下基建工程審計工作也展開了各種嘗試和探索，并取得較好效果。各個高校工程結(jié)算審計審減率年平均值在5%～20%之間。在經(jīng)濟(jì)上保障了建設(shè)資金的安全和有效使用，從審計介入的時間點來看，大部分高校從傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)向事中審計和事前審計，部分高校還實施了全過程審計和跟蹤審計。從審計的內(nèi)容來看，大部分高校從單一的結(jié)算審計向工程預(yù)算、招標(biāo)控制價編制、工程進(jìn)度款支付、工程結(jié)算審計擴(kuò)展。從學(xué)校的治理角度看，一部分高校開始以內(nèi)部控制建設(shè)為契機(jī)將基建工程從項目籌劃準(zhǔn)備到項目竣工驗收交付使用的一系列工作流程進(jìn)行梳理明確，對基建工程各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督并留下痕跡。隨著工程審計工作的內(nèi)容越來越豐富，以及工程審計的專業(yè)化，高校審計部門多采取兩條腿走路。一是依靠自身的力量進(jìn)行審計。二是將復(fù)雜、工作量大的審計項目外包給造價咨詢機(jī)構(gòu)，或是報送財政廳評審中心審核（市屬高校報送市審計局審核）。

二、存在的問題與探析

經(jīng)過對所調(diào)查學(xué)校基建工程審計問題的匯總，得出以下三個方面。

審計發(fā)現(xiàn)問題匯總表

問題一存在的原因包括以下幾點：一是高校審計部門的人員大多出自財務(wù)專業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)也來自其他行政部門，絕大部分沒有建設(shè)工程或工程造價方面的背景和經(jīng)驗。二是申請不到用人編制的名額。三是即使有名額，高校招聘的條件要求也很高。要求建筑工程或工程造價專業(yè)研究生及以上學(xué)歷，還要求中高級職稱或相關(guān)注冊證書，不夠條件的自然又被擋在門檻外。學(xué)校內(nèi)審部門的獨立性比較弱。隨著審計全覆蓋的提出，在上級領(lǐng)導(dǎo)決策的授權(quán)下，內(nèi)部審計部門已經(jīng)被迫越權(quán)參與到越來越多的管理部門決策中，造成審計主體和審計客體變成一體，審計風(fēng)險進(jìn)一步增大，而被審計單位工作浮于表面、不作為。審計強(qiáng)行介入導(dǎo)致工程管理混亂、工程項目風(fēng)險增大。

問題二、三的存在有其主觀原因和客觀原因?？陀^原因主要是時間趕的緊迫。（1）高校一般趕在第四季度突擊花錢也是不爭的事實，預(yù)算的錢花不完就被收回去。特別是對未完工的工程項目，一旦資金收回去對學(xué)校就不僅是經(jīng)濟(jì)損失，還可能面臨違約的風(fēng)險。（2）招標(biāo)時間急促，在招標(biāo)過程中如果出現(xiàn)廢標(biāo)的狀況。廢標(biāo)會對招標(biāo)的要求、施工的質(zhì)量、驗收的嚴(yán)格性產(chǎn)生影響，進(jìn)而對結(jié)算審計造成影響。（3）學(xué)生正常的學(xué)習(xí)和生活不能受施工過程的影響，因此工程建設(shè)維修項目一般選擇在暑假期間施工（北方的學(xué)校更是如此）。工程一旦出現(xiàn)延期就影響到秋季開學(xué)，學(xué)生的學(xué)習(xí)、吃飯、住宿以及安全問題，工程管理部門就會隨之降低質(zhì)量要求。

主觀原因在于項目的負(fù)責(zé)人責(zé)任心不強(qiáng)，執(zhí)行任務(wù)不力。（1）學(xué)校項目負(fù)責(zé)人不懂工程方面的專業(yè)知識和要求，財務(wù)或是資產(chǎn)管理部門規(guī)定要花掉的錢，那么就對領(lǐng)導(dǎo)安排的事消極接受。施工單位進(jìn)場后，校方負(fù)責(zé)人對現(xiàn)場施工管理的情況、質(zhì)量監(jiān)督的情況以及合同履行的情況疏于管理，認(rèn)為最后有驗收小組和審計把關(guān)就可以了。（2）在一些項目進(jìn)行中，領(lǐng)導(dǎo)的指示和要求太多，經(jīng)常變化，干涉了項目負(fù)責(zé)人的正常工作。（3）學(xué)校對項目負(fù)責(zé)人的獎懲機(jī)制不健全或落實不到位。（4）中標(biāo)單位不認(rèn)真履責(zé)，學(xué)校很多的項目合同金額比較小。

三、針對存在問題的應(yīng)對辦法

對于問題一：首先，審計部門要爭取用人名額，適當(dāng)放低條件。探索是否可以設(shè)置兼職崗位。對部門現(xiàn)有人員加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資方面的審計培訓(xùn)，鼓勵有條件的人員考取造價專業(yè)、工程建設(shè)專業(yè)方面的執(zhí)業(yè)資格證書。業(yè)務(wù)外包，充分利用社會專業(yè)技術(shù)人員來滿足工程項目審計工作需求。但是應(yīng)避免對工程造價咨詢過度依賴，同時要對造價咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行考核與評價，將不合格的造價咨詢機(jī)構(gòu)清理出庫。其次，增強(qiáng)現(xiàn)有人員的業(yè)務(wù)能力。組織內(nèi)部審計人員多參加由內(nèi)部審計協(xié)會、教育審計協(xié)會等組織的內(nèi)部審計課程培訓(xùn)和經(jīng)驗交流會。推薦學(xué)校中級以上職稱的審計人員參與上級部門抽調(diào)的審計活動，以提高審計人員的審計能力。

明確內(nèi)部審計的定位與職責(zé)。審計部門要向決策層和有關(guān)部門宣講《審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法規(guī)制度。按照法規(guī)制度等要求，理順學(xué)校審計部門與工程管理部門的定位與職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨立性。確保內(nèi)部審計不缺位、不越位、不錯位，消除審計主體與審計客體制度之間的沖突，合理利用監(jiān)督評價職能幫助學(xué)校工程管理部門提高運行效率。

對于問題二、三：前期準(zhǔn)備階段，學(xué)校層面要要求有工程項目建設(shè)需求的部門提前做好現(xiàn)場情況摸底，認(rèn)真審核設(shè)計文件是否清晰明了符合規(guī)范，預(yù)算編制是否有漏項和特征描述不清楚。在招標(biāo)階段，要及時發(fā)放招標(biāo)文件和工程量清單，不能隨意更改工程量清單內(nèi)容。投標(biāo)截止日期要合適，讓投標(biāo)人都有充分的時間準(zhǔn)備、公平競爭。要采用科學(xué)合理的評標(biāo)方法，防止惡意低價中標(biāo)、串標(biāo)等。對于在二次報價中中標(biāo)的企業(yè)，應(yīng)要求其在合同簽訂時對合同清單中的綜合報價進(jìn)行調(diào)整。對于多次流標(biāo)的項目，需要上級部門給出一定的解決辦法。在合同正式簽訂前由工程管理部門牽頭、招標(biāo)部門、財務(wù)部門、審計部門、法規(guī)部門等要對各自負(fù)責(zé)的內(nèi)容認(rèn)真審核。合同簽訂后要采取一定措施防止中標(biāo)單位轉(zhuǎn)包，將后期核實轉(zhuǎn)包的施工單位列入黑名單。在項目施工過程中，管理部門相關(guān)人員要做好管理日志以備后期審查。在驗收環(huán)節(jié)，要成立一個合格要收小組，遵守驗收程序嚴(yán)把驗收關(guān)。在結(jié)算環(huán)節(jié)要合法、合規(guī)、客觀公正結(jié)算。加強(qiáng)對工程管理部門已發(fā)現(xiàn)問題整改情況的后續(xù)審計。

小結(jié)

顯然以上所述解決辦法是要達(dá)到提高辦事的效率、效果和人員激勵的目的，但這并非是一兩個具體問題可以解決，它是一個系統(tǒng)工程。首先，需要學(xué)校最高領(lǐng)導(dǎo)層的堅定支持。其次，審計部門要以上級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)巡視問責(zé)和督導(dǎo)為契機(jī)，用好形勢、用足政策促成學(xué)校整改和完善各種制度，推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)；同時要向各個部門宣傳，促成各部門建設(shè)性的進(jìn)行管理，使得項目合法、合規(guī)、高效地完成。