喬肖雅

【摘要】隨著對外工程企業(yè)海外市場開發(fā)范圍的不斷擴大，企業(yè)海外工程承包項目也隨之增多，為了強化對企業(yè)資金的有效管控，保證項目管理符合企業(yè)戰(zhàn)略目標的要求，企業(yè)必須實施全面預算管理，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，有效協(xié)調(diào)內(nèi)外部生產(chǎn)經(jīng)營需求。本文就對外工程企業(yè)實施全面預算管理的重要意義和具體思路進行分析探討。

【關(guān)鍵詞】對外工程企業(yè) 全面預算管理 戰(zhàn)略目標

一、對外工程企業(yè)實施全面預算管理的重要意義

（一）實現(xiàn)資源合理配置

全面預算管理是財務管理的重要內(nèi)容，對外工程企業(yè)實施全面預算管理有利于強化對資金的集中管控，并且在海外項目實施過程中協(xié)調(diào)好責任部門的資源配置，確保海外工程項目的順利開展。同時，全面預算管理涵蓋海外市場環(huán)境調(diào)研、生產(chǎn)技術(shù)管理、設備投資管理等方面，有助于進一步提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)財務管理目標。

（二）實施戰(zhàn)略目標管理

對外工程企業(yè)十分重視未來的長遠發(fā)展，期望通過承包更多的海外建設項目以提升自身在國際市場上的競爭力。在企業(yè)戰(zhàn)略目標管理中，全面預算管理可根據(jù)中長期戰(zhàn)略目標制定中長期預算，將戰(zhàn)略目標進行量化，增強戰(zhàn)略目標的可執(zhí)行性。通過監(jiān)控全面預算管理目標的實現(xiàn)，可保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的穩(wěn)步實現(xiàn)，提高企業(yè)對戰(zhàn)略目標的規(guī)劃、實施、控制能力。同時，在全面預算實施的過程中，企業(yè)還可以根據(jù)海外市場環(huán)境的變化對預算作出調(diào)整，根據(jù)預算調(diào)整情況指導戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整，增強企業(yè)戰(zhàn)略管理的調(diào)整能力。

（三）強化風險控制

對外工程企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中面臨著更多的不確定性因素，如工程項目所在國的政治風險、經(jīng)濟風險、市場風險以及匯率風險等，這些風險均會給企業(yè)海外項目的實施以及經(jīng)濟效益目標的實現(xiàn)帶來重大影響。而通過實施全面預算管理，可以使對外工程企業(yè)對各類風險因素進行預估，在綜合考慮風險情況的基礎上編制業(yè)務預算和財務預算，進而提高風險的事前防范能力。同時，在全面預算執(zhí)行過程中，企業(yè)還可以通過預算執(zhí)行分析找出潛在的風險隱患，快速采取有效應對措施，避免風險擴大化。

（四）強化成本控制

對外工程企業(yè)的項目承包周期長、成本消耗高，為了最大程度地提高項目經(jīng)濟效益，必須在企業(yè)內(nèi)部實施全面預算管理，建立預算績效考核制度，引導員工重視預算執(zhí)行，約束預算執(zhí)行部門的成本支出，從而確保企業(yè)各項經(jīng)濟支出均在可控的范圍內(nèi)，不斷尋求合理降低成本的空間。

二、對外工程企業(yè)實施全面預算管理的思路

（一）建立全面預算管理組織機構(gòu)

對外工程企業(yè)不同于一般類型的企業(yè)，其包括境內(nèi)和海外的經(jīng)濟活動管理事項，所以對外工程企業(yè)在實施全面預算管理時應考慮到企業(yè)經(jīng)營的特殊性，構(gòu)建起兩級預算管理體系，兼顧境內(nèi)外經(jīng)濟活動管理的需求。對外工程企業(yè)應成立預算管理委員會，委員會成員包括總經(jīng)理、總會計師、財務負責人等，負責制定中長期預算目標、審核預算方案、制定預算執(zhí)行制度等。同時，還要成立預算工作辦公室，由財務部門履行辦公室的職能，負責財務預算的編制、匯總、分析、考核。對外工程企業(yè)應在海外分支機構(gòu)成立預算工作組，由分支機構(gòu)負責人負責預算工作，服從預算管理委員會和辦公室的管理。

（二）做好預算編制工作

對外工程企業(yè)要提高預算編制質(zhì)量，在建立成本費用指標的前期下，由預算管理委員會同步下達預算指標和考核指標，強化境內(nèi)部門與海外分支機構(gòu)的溝通聯(lián)系，保證預算編制與企業(yè)發(fā)展的實際情況相符。在預算編制工作中，企業(yè)應采取自上而下與自下而上相結(jié)合的方式，加強預算管理委員會、辦公室與預算執(zhí)行部門之間的協(xié)調(diào)溝通，增強預算的可執(zhí)行性。對外工程企業(yè)的預算編制以業(yè)務預算和財務預算為主，具體如下：

1.業(yè)務預算編制。對外工程企業(yè)項目管理部是業(yè)務預算編制的歸口部門，項目管理部在開展海外工程項目承包業(yè)務中，要先對工程所在地的市場環(huán)境進行調(diào)研，分析項目的技術(shù)要求、商務條件、投資需求量等因素。而后，再根據(jù)對外工程項目合同、成本和進度情況，預測預算年度內(nèi)的資金收付額度，編制工程完工百分比預算、建筑安裝成本預算、設備采購成本預算、人工成本預算、調(diào)試運行成本預算、直接材料預算、期間費用預算等。

2.財務預算編制。企業(yè)財務部門在收到項目管理部上報的業(yè)務預算之后，預估年度收支情況，并在考慮物價變動、業(yè)務內(nèi)容變動、匯率市場變動等因素的基礎上平衡各項期間費用。由于對外工程企業(yè)的合同計價均為外幣計價，所以財務部門必須重點關(guān)注匯率市場的變動，編制出預計資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

（三）強化全面預算執(zhí)行控制

對外工程企業(yè)要強化預算執(zhí)行控制，將預算指標分解落實到各預算執(zhí)行部門，對預算執(zhí)行過程進行全方位跟蹤控制。具體措施如下：一是強化預算內(nèi)支出控制。企業(yè)要制定授權(quán)審批程序，按照預算計劃控制業(yè)務及費用支出，原則上不允許出現(xiàn)超預算支出現(xiàn)象。二是預算外支出控制。由于對外工程企業(yè)在境外承包工程項目，可能會遇到不可控的風險因素，如海外政治風險、經(jīng)濟風險等，在此情況下，工程項目部可向預算管理委員會提出預算調(diào)整申請，按照既定審批程序控制預算外支出。三是建立風險預警機制。對外工程企業(yè)要重視預算執(zhí)行過程中的風險管理，建立起風險預警系統(tǒng)，以便于采取有效應對措施。在預算內(nèi)事項預警中，應設定財務預警指標，當實際支出臨近預警指標時采取相應的控制措施，當實際支出超出預警指標時采取必要的預算彌補措施；在預算外事項預警中，因特殊情況和不可控風險而導致預算外支出，企業(yè)財務部門必須對這種情況進行分析，判斷預算外支出的發(fā)生是否合理、必要。四是建立預算執(zhí)行分析報告制度。財務部門應于每季度、年度進行預算執(zhí)行分析，找出產(chǎn)生預算節(jié)支、超支的原因，總結(jié)預算管理經(jīng)驗，并對超支現(xiàn)象提出整改建議。財務部門要編制預算執(zhí)行分析報告，上報到企業(yè)管理層、預算管理委員會進行審查。

（四）實施全面預算考核評價

對外工程企業(yè)要對全面預算執(zhí)行情況進行考核評價，總結(jié)預算管理的經(jīng)驗和不足，為下一年度預算編制提供參考依據(jù)。全面預算考核評價要以財務指標為考評主體，對各預算執(zhí)行部門完成預算目標的情況進行考核，具體的考評指標可包括成本費用、項目收款、資產(chǎn)負債率、長期償債比率、流動比率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、工程款回收率、預算支出降低情況等指標。若在預算期間內(nèi)發(fā)生重大事項，則要對其建立起單獨的指標考核體系，確保預算考核評價覆蓋到企業(yè)各項經(jīng)濟活動中。在考核評價之后，預算管理委員會要根據(jù)考核評價結(jié)果落實相應的獎懲措施，對表現(xiàn)突出的預算執(zhí)行部門進行獎勵，對表現(xiàn)較差的預算執(zhí)行部門進行批評，使獎懲措施與各部門員工的薪酬、職位任免掛鉤。

三.結(jié)論

總而言之，對外工程企業(yè)要構(gòu)建起全面預算管理體系，充分發(fā)揮全面預算管理在實現(xiàn)資源合理配置、實施戰(zhàn)略目標管理、強化風險控制與成本控制中的作用。在全面預算管理實施的過程中，對外工程企業(yè)要結(jié)合自身海外項目管理特點，完善預算管理組織架構(gòu)，提高預算編制質(zhì)量，落實預算執(zhí)行控制制度和績效考核評價制度，從而不斷提高企業(yè)財務管理水平。

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