【摘 要】 稅務風險貫穿于企業(yè)的各個階段，防控稅務風險對企業(yè)來說越來越重要。甄別、評價企業(yè)的稅務風險，把握稅務風險控制的關鍵，從而構建企業(yè)稅務風險控制體系。

【關鍵詞】 稅務風險 控制 稅務風險點

一、企業(yè)稅務風險控制目標

1、識別稅務風險點。稅務風險體系的建立，能夠更加準確的預先估計出企業(yè)的稅務風險點。對于利用創(chuàng)新和先進的技術來降低成本獲得收益的中小微企業(yè)，一旦稅務、財務出現(xiàn)問題對公司的影響是巨大的，稅務風險控制體系的構建可以為企業(yè)起到預警效果，當稅收超過預警指標值，企業(yè)就可以采取相應的措施解決這個問題，而不是面臨企業(yè)經營倒閉的局面。

2、完善生產過程的經營管理決策。稅收的源頭來源于企業(yè)管理層的決策，企業(yè)的類型、性質、結構都會影響企業(yè)的稅收優(yōu)惠和納稅義務。因此，企業(yè)稅務問題的出現(xiàn)與企業(yè)管理層的經營管理決策是分不開的，企業(yè)本身具有稅收遵從的義務，企業(yè)為了避免稅務風險只能對自身的生產經營進行優(yōu)化，有時甚至需要企業(yè)完全摒棄以前的生產經營模式。企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠上占據(jù)優(yōu)勢，來源于管理層在生產環(huán)節(jié)的決策優(yōu)勢。

3、節(jié)約生產過程的資金運行成本。企業(yè)在生產過程中由于對稅收優(yōu)惠政策不太了解多繳納稅收、逃避繳納稅款形成稅收的處罰成本爆發(fā)的短期現(xiàn)金大量流出會給企業(yè)帶來巨大的風險，稅務風險又具有潛伏性與隱蔽性，企業(yè)不容易察覺，構建企業(yè)稅務風險控制體系可以使企業(yè)避免由于少繳稅或者多繳稅而面臨的資金大量流出現(xiàn)象。

二、企業(yè)稅務風險控制途徑

1、企業(yè)稅務風險控制識別與評估。稅務風險控制包括稅務風險的甄別與評價。一是，企業(yè)稅務風險的識別。只有把風險甄別出來，找到稅務風險發(fā)生的環(huán)節(jié)，才能對企業(yè)進行風險控制。二是，企業(yè)稅務風險的評估。通過對已識別出的稅務風險點進行測算，衡量出虧損發(fā)生的多少和虧損發(fā)生的可能性大小。若稅務風險等級高，企業(yè)應采取方案積極應對稅務風險；若稅務風險等級低，企業(yè)應根據(jù)自身實際情況采取相應的處理方法。

2、企業(yè)稅務風險的應對。首先，根據(jù)具體的風險采取相應的措施。公司高層應該根據(jù)公司實際情況采取措施來應對稅務風險。其次，規(guī)劃稅務風險應對策略。企業(yè)稅務風險的應對應根據(jù)稅務風險發(fā)生的可能性大小，確定風險控制的先后順序。在實際應用中，對于發(fā)生可能性大的稅務風險，公司應當選擇避免；對于發(fā)生可能性較小的稅務風險，可以加強控制使稅務風險變得可控。

三、企業(yè)稅務風險控制配套措施

1、建立企業(yè)稅務風險控制文化。對企業(yè)而言，進行各項業(yè)務活動要求具備預防稅務風險的意識。只有對企業(yè)上上下下加強稅務風險防范意識，才能減少企業(yè)在經營中潛在的稅務風險。同時應該倡導企業(yè)員工積極參加預防稅務風險的相關活動，形成企業(yè)特有的稅務防范的企業(yè)文化。努力完善企業(yè)的納稅申報以及按時繳納稅金的工作，依法辦理相關的稅收工作。

2、完善企業(yè)稅務風險控制保障體系。企業(yè)應建立獨立的風控機構。獨立的風控機構可以設在經理層之下，由經理層管理，并定期向董事會報告。應該在獨立風控機構下面設置稅務風險控制部門，該部門主要的職責有三個方面：首先，該部門要負責企業(yè)稅務風險控制政策及流程的優(yōu)化；其次，推動企業(yè)識別評估存在或潛在的稅務風險，進行分析并有效處理；最后，對企業(yè)稅務信息在企業(yè)內部的各職能部門進行傳遞，及時有效進行共享或稅務風險問題進行協(xié)調等。

3、強化企業(yè)內部稅務風險控制制度。健全的稅務風險控制機制的建立對于確保企業(yè)稅務風險的應對方案的實施具有重大意義。企業(yè)應建立覆蓋各個環(huán)節(jié)的風險控制制度，并對風險所涉及的關鍵環(huán)節(jié)設置針對性的防控環(huán)節(jié)。企業(yè)內部管理層、治理層及員工都應具有強烈的責任及風險意識，共同為企業(yè)稅務風險的有效控制做出努力。此外，職能部門也應根據(jù)崗位的設置和業(yè)務的要求，制定相關的業(yè)務管理規(guī)章、操作流程及崗位手冊，針對各個可能存在的風險點制定必要的控制流程。

四、企業(yè)稅務風險控制環(huán)境再造

1、營造企業(yè)稅務風險控制的政策環(huán)境。一是全面整合與企業(yè)相關的稅收優(yōu)惠政策，用足用好國家扶持政策。企業(yè)只有認真了解相關政策法規(guī)，找出對自身企業(yè)有利的稅收優(yōu)惠政策，才能有效降低稅收成本。二是稅務機關要引導企業(yè)防控稅務風險。稅務機關要充分發(fā)揮引導、支持以及協(xié)助的作用。及時組織相關人員對稅法進行宣傳以及解讀，幫助企業(yè)了解、學習最新政策，引導企業(yè)挖掘與自身相關的稅收政策。

2、營造企業(yè)稅務風險控制的管理環(huán)境。一是業(yè)務流程層面稅務風險控制措施的建設。公司應該制定稅務內部控制制度，對稅務風險的控制方法和管理流程要進行合理的設計。二是增強企業(yè)信息溝通與合作。首先，企業(yè)應加強與其他利益相關者的信息溝通。企業(yè)應加強與上下游企業(yè)之間的信息溝通，減少供應與銷售的環(huán)節(jié)產生的稅務風險；其次，企業(yè)應加強與同行業(yè)的企業(yè)的信息溝通，相互借鑒、總結經驗教訓，有效防控稅務風險的發(fā)生。

3、營造企業(yè)稅務風險控制的操作環(huán)境。一是樹立和提高企業(yè)操作人員的稅務風險意識。企業(yè)需因地制宜制定相關管理制度，更好地固化企業(yè)財務人員及稅務人員的稅務風險意識。二是設立從事企業(yè)稅收風險工作的崗位。企業(yè)需專門設置與稅務風險控制相關的崗位，主要負責企業(yè)稅務風險控制的運行工作，并能將稅務風險控制的信息及時傳遞到各部門以及高層。

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作者簡介：曹東維，1994-，女，漢族，河北邯鄲，碩士研究生，重慶工商大學，財政學學碩，稅收理論與實務方向。