翟增希

【摘 要】 由于《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)意見》的出臺(tái)，要求行政事業(yè)單位在2020年前建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系。這個(gè)內(nèi)部控制體系應(yīng)該具備權(quán)責(zé)一致、運(yùn)行順暢、管理科學(xué)等特點(diǎn)。因此，作為行政事業(yè)單位組成部分之一，普通高中也應(yīng)該把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作作為學(xué)校建設(shè)的重要問題。本文現(xiàn)在內(nèi)部控制的角度，分析現(xiàn)狀，提出對(duì)普通高中內(nèi)控問題的探索，并提出一些可行性的建議。

【關(guān)鍵詞】 普通高中 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 分析

引 言

社會(huì)的不斷發(fā)展下，各項(xiàng)制度的建設(shè)正在不斷完善，然而行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制問題仍然存在，比如在普通高中內(nèi)，其內(nèi)控工作的開展跟不上社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的節(jié)奏，限制了學(xué)校的正常發(fā)展，其中存在各式各樣的問題等待解決與完善。因此各個(gè)普通高中應(yīng)該充分反省本單位存在的問題與不足，并通過自身的努力去解決或改善這些問題，以達(dá)到與時(shí)俱進(jìn)的目的。

1 普通高中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

1.1內(nèi)控意識(shí)淺薄

普通高中管理人員對(duì)于內(nèi)控認(rèn)知的不足主要體現(xiàn)在以下兩方面。一方面高中領(lǐng)導(dǎo)只注重學(xué)校的升學(xué)率與學(xué)生的分?jǐn)?shù)和紀(jì)律，沒有重視內(nèi)部控制對(duì)學(xué)校的作用。在日常管理中，只強(qiáng)調(diào)對(duì)學(xué)生的成績(jī)進(jìn)行督促，而忽略了其他方面。一部分領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為內(nèi)控工作只是學(xué)校會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)可有可無的工作，更甚者認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門的職責(zé)，與學(xué)校管理無關(guān)。領(lǐng)導(dǎo)者這種淺薄的內(nèi)控意識(shí)以及匱乏的內(nèi)控知識(shí)儲(chǔ)備對(duì)學(xué)校的發(fā)展是很不利的。還有的管理者認(rèn)為學(xué)校每年從財(cái)務(wù)部門拿到足夠花的錢就可以，卻對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)支出、資金使用情況漠不關(guān)心，與財(cái)務(wù)部門之間沒有任何的溝通、交流，這對(duì)社會(huì)以及國(guó)家的發(fā)展是極為不利的。另一方面，在財(cái)務(wù)管理人員的分配上管理者也沒十分在意，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員良莠不齊，很多財(cái)務(wù)管理人員連基本的財(cái)務(wù)知識(shí)都不具備，就更不要提對(duì)內(nèi)控知識(shí)的掌握了。普通的財(cái)務(wù)人員大多是有學(xué)校的教職工轉(zhuǎn)職的，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，專業(yè)知識(shí)掌握不夠，只能做做日常的流水賬工作，對(duì)內(nèi)控工作的進(jìn)行沒有絲毫幫助。由于部分財(cái)務(wù)管理人員還兼有教學(xué)工作，這些財(cái)務(wù)管理人員大部分和學(xué)校管理者一樣，只注重學(xué)生成績(jī)，和忽略內(nèi)部控制工作的開展，在開展內(nèi)部控制工作時(shí)沒有全身心的投入，這樣對(duì)學(xué)校的發(fā)展十分不利。

1.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，落實(shí)不到位

普通高中的內(nèi)控制度不健全，大部分都是分散于其他制度條例中的條條框框，而不具備完整、獨(dú)立的制度。在面對(duì)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問題時(shí)，沒有相應(yīng)的制度規(guī)范應(yīng)對(duì)措施，只能依靠相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的意見處理，由于不同的領(lǐng)導(dǎo)有不同的看法，導(dǎo)致出現(xiàn)不同的處理意見，因此在這方面無法形成公平與公正。內(nèi)部控制在管理者眼中也會(huì)成為無關(guān)緊要的工作，也就更加的不重視。即便一些高中內(nèi)部有和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的制度，也只是走走形式，根本沒法像教學(xué)工作一樣收到老師與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視，由于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的不重視、不作為，導(dǎo)致分工不明，工作混亂，甚至出現(xiàn)監(jiān)督者與被監(jiān)督人是同一人的烏龍情況以及面對(duì)問題無人負(fù)責(zé)的情況，這些都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中出現(xiàn)的問題，需要我們?nèi)ブ匾暡⒔鉀Q。

2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策及建議

2.1全員樹立內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不是會(huì)計(jì)一個(gè)人的工作，所以這要求學(xué)校的負(fù)責(zé)人了解和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的法律法規(guī)，參與到工作中起到帶頭作用，設(shè)立并完善普通高中學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織職務(wù)。利用教師會(huì)、行政會(huì)、學(xué)校微信群、學(xué)?；ヂ?lián)網(wǎng)等渠道組織學(xué)習(xí)有關(guān)內(nèi)部控制制度，并邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家講課、進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)等指導(dǎo)手段和方法，讓不同層次的領(lǐng)導(dǎo)及全體教職員工從思想上充分意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性，并提高其積極性，主動(dòng)參與到學(xué)校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中，為學(xué)校創(chuàng)建良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。

2.2全面完善內(nèi)部控制制度

在通過多種渠道設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度后，還需要全面完善內(nèi)部控制的相關(guān)制度。普通高中可以整理現(xiàn)有發(fā)布零星的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制文件、材料，并按需要對(duì)文件材料進(jìn)行補(bǔ)充。通過不斷補(bǔ)充逐漸形成完整的內(nèi)部控制制度體系。完善過程中需要注意以下幾點(diǎn)：（1）關(guān)注崗位制約。依據(jù)內(nèi)控要求給不同的崗位賦予相應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)，分離不相容的職務(wù)崗位，對(duì)重要的崗位采取輪班制度進(jìn)行制約。（2）關(guān)注流程制約。普通高中要注意學(xué)校各處室、年級(jí)段間的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)流程之間的牽制，所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須取得合法的原始憑證，財(cái)務(wù)部門需要明確相關(guān)的財(cái)務(wù)崗位的工作職責(zé)，提前制定好憑證的傳遞，保證賬務(wù)處理日常流程的順利進(jìn)行，使流程合理制約。（3）關(guān)注責(zé)任制約。明確各崗位工作人員的責(zé)任和權(quán)限，不同層級(jí)崗位授予不同權(quán)限，并根據(jù)重要性原則，對(duì)各崗位工作人員的責(zé)任進(jìn)行制約。同時(shí)嚴(yán)格規(guī)定工作責(zé)任的獎(jiǎng)懲制度，做到公平公正公開，通過文字形式進(jìn)行發(fā)表，解決因人際關(guān)系而對(duì)制度執(zhí)行帶來的問題。

2.3提升單位會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)

會(huì)計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重點(diǎn)控制人，但這項(xiàng)工作的任務(wù)不僅僅依靠會(huì)計(jì)完成，他是廣義的“會(huì)計(jì)”，是在國(guó)家會(huì)計(jì)制度框架下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人。設(shè)計(jì)者按一定的規(guī)則來設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的程序，然后由各會(huì)計(jì)相關(guān)人員來執(zhí)行，所以會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)能力很重要，這直接關(guān)系到普通高中的建設(shè)。這就需要對(duì)會(huì)計(jì)人員提出相關(guān)的要求：（1）.提高普通高中學(xué)校的會(huì)計(jì)人員從業(yè)門檻，嚴(yán)格遵循持證上崗制度，不能由教師轉(zhuǎn)崗。錄用的會(huì)計(jì)人員應(yīng)按要求先進(jìn)行培訓(xùn)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人至少應(yīng)該有會(huì)計(jì)證。（2）.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)和持續(xù)教育。要培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員遵紀(jì)守法、反腐倡廉的理念，以提高高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力，使會(huì)計(jì)人員能對(duì)內(nèi)部控制自覺執(zhí)行，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任感，從內(nèi)心自覺的執(zhí)行工作。同時(shí)組織需要考核并評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作的落實(shí)情況，讓各項(xiàng)基礎(chǔ)工作能夠落到實(shí)處。（3）.有計(jì)劃的實(shí)施財(cái)務(wù)崗位的輪崗制度。每二到三年輪換學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)崗位，并保證教育局下屬單位財(cái)政崗位之間的輪換。

2.4發(fā)揮內(nèi)審作用，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

普通高中學(xué)校應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并按相關(guān)規(guī)定建立完善適合本單位特點(diǎn)的內(nèi)審制度，不定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行內(nèi)務(wù)審計(jì)，加強(qiáng)資金管理并不斷完善財(cái)務(wù)制度、定期抽查會(huì)計(jì)內(nèi)務(wù)的相關(guān)工作，并對(duì)審查的工作提出意見。內(nèi)審在審查過程中如發(fā)現(xiàn)問題必須及時(shí)予以糾正，發(fā)揮內(nèi)審的內(nèi)部監(jiān)督作用，提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性，通過內(nèi)審強(qiáng)化單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以此提高普通高中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。

2.5重視潛在風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性不在于消除已存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，而在于預(yù)防未知可能發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制預(yù)防可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施有效的內(nèi)部控制措施來處置可能風(fēng)險(xiǎn)。普通高中學(xué)校需要對(duì)未來一段時(shí)間可能面對(duì)的各種不同的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案。提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，，避免將來不必要的各類風(fēng)險(xiǎn)，以免造成損失。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)需要特別關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)問題，盡力使風(fēng)險(xiǎn)水平降至最低。普通高中學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并積極開展相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，就能有效合理的保證管理符合規(guī)定，保證學(xué)校資產(chǎn)的安全以及財(cái)務(wù)工作相關(guān)信息真實(shí)完整，完成普通高中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使得學(xué)校的各項(xiàng)相關(guān)工作能夠順利進(jìn)行。

結(jié) 語

為了跟上社會(huì)的發(fā)展腳步，普通高中應(yīng)該提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重視程度。面對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作出現(xiàn)的問題，我們應(yīng)該經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃伎寂c討論做出解決的辦法，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的公平公開。在這個(gè)快速發(fā)展的社會(huì)，我們應(yīng)該將內(nèi)部控制工作作為普通高中日常工作的另一重點(diǎn)去看待，將其與教學(xué)工作同等看待，才能使學(xué)?？梢愿蠒r(shí)代發(fā)展的步伐，不斷進(jìn)步。

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