【摘要】目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制發(fā)展非常普遍，所以必須在時(shí)間內(nèi)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展，全面的提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部成本效益，并且提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)抵抗的能力。本文通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作進(jìn)行深入的分析，進(jìn)一步對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制發(fā)展趨于合理提供建議。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理 會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度不斷發(fā)展與完善，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展獲得了前所未有的機(jī)遇，但是同時(shí)也面臨著非常嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。從目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展情況來(lái)看，大部分的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理都紛紛開(kāi)展了內(nèi)部控制管理制度，但是內(nèi)部制度的管理還存在很?chē)?yán)重的問(wèn)題。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系不完善

我國(guó)政府的有關(guān)部門(mén)為了能夠更加促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，為企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理提供了非常多的優(yōu)惠政策。并且對(duì)于各大企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制管理體系建設(shè)提供了必要的指導(dǎo)。但是從目前來(lái)看，我國(guó)大部分的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的重要程度還沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí)，并且企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督管理?xiàng)l例監(jiān)督和執(zhí)行方面缺乏有效性與規(guī)范性。很多企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理管理人員對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)管理依然停留在初級(jí)階段，無(wú)法深入有效、扎實(shí)推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)與完善[1]。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行內(nèi)部控制制度不嚴(yán)謹(jǐn)

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部在建立內(nèi)部控制的過(guò)程中，由于缺乏對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行充分的研究，所以很難保證內(nèi)部控制管理制度符合企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，這樣也就會(huì)造成企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的過(guò)程存在矛盾與沖突，無(wú)法開(kāi)展。另外，很多的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理在構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的過(guò)程中完全不根據(jù)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)，隨意制定內(nèi)部控制機(jī)制，并且在實(shí)施的過(guò)程中也無(wú)法針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理存在的實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性的解決，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)管人員在實(shí)施的過(guò)程中存在不規(guī)范的管理行為，而且企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)管人員通常無(wú)法行之根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理自身的規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行解決，所以內(nèi)部控制自身的管理體系在建立的過(guò)程中自身存在問(wèn)題。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)管的效率不高

從我國(guó)目前各大企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理在發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部缺乏財(cái)務(wù)管理是最嚴(yán)重的問(wèn)題。一方面，我國(guó)目前針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理管理已經(jīng)構(gòu)建了以政府和社會(huì)兩方面構(gòu)成的外部監(jiān)管體系，但是這些監(jiān)管體系缺乏對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確判斷，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中存在的問(wèn)題；另一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的外部監(jiān)管對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理監(jiān)督體系無(wú)法起到監(jiān)管作用，甚至在有些情況下還會(huì)造成企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的監(jiān)管效率降低。最突出的就是企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理員工崗位職責(zé)不清，常常存在一崗多人的問(wèn)題。還有可能是跨部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，這樣跨部門(mén)的監(jiān)督無(wú)法充分的發(fā)揮出監(jiān)督管理人員具體效果和管理作用，造成企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)管效率將低，嚴(yán)重限制了企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題[2]。

二、內(nèi)部控制視角下提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的措施

（一）完善企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理資金管理制度

為了能夠促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展更加符合市場(chǎng)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律，增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，必須要積極的構(gòu)建完善的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理資金管理制度。首先，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部建立投資管理小組設(shè)立應(yīng)該保證責(zé)任落到實(shí)處，并且積極提高管理小組的專(zhuān)業(yè)水平，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行專(zhuān)業(yè)角度的判斷。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)資金必須要進(jìn)行定期的清查管理，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理賬目存在的問(wèn)題，積極保障企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的效果，及時(shí)的處理相關(guān)責(zé)任人，保證企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理利益不受損失。還可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求情況，優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理庫(kù)存和資金分配，既能夠有效減少企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理大量的無(wú)效庫(kù)存，也能夠減少企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理資金浪費(fèi)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部存貨的優(yōu)化與管理水平，更好的增大企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理資金的流動(dòng)性。

（二）提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平

通俗的說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管理水平越高，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)承受度越高。在相同的風(fēng)險(xiǎn)條件下，不同的風(fēng)險(xiǎn)管理水平的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理所受到的干擾也是不同的。一方面，相同的內(nèi)部控制強(qiáng)度條件下，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理水平能夠更好的幫助企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理預(yù)測(cè)、判斷潛在風(fēng)險(xiǎn)，更好的做出準(zhǔn)備來(lái)應(yīng)對(duì)，但是另一方面，在同樣的內(nèi)部控制條件下，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)承受度達(dá)到最大限度時(shí)，所需要的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制強(qiáng)度會(huì)逐漸縮小，而且，伴隨著企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的承受能力也會(huì)上升。

（三）調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理資金結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理資金順利周轉(zhuǎn)

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理資金在管理的過(guò)程中必須以長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)，并且結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理一直以來(lái)的發(fā)展理念和企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)部門(mén)的實(shí)際資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，并且促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行與發(fā)展的不斷完善。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理在資產(chǎn)管理的過(guò)程中，為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理資金周轉(zhuǎn)，可以采用股份合作制，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的部分閑置資產(chǎn)采用租賃或者變賣(mài)的方式，轉(zhuǎn)化為企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的股份，償還銀行貸款，或者吸引外部投資，這樣才能夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的資金實(shí)現(xiàn)充分的流動(dòng)。并且也能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理高效運(yùn)行。所以，在企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理應(yīng)該重點(diǎn)進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化，這樣才能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理資金的周轉(zhuǎn)更加順利，也能夠促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理發(fā)揮出巨大的作用。

目前我國(guó)的各大企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面依然存在很多方面的問(wèn)題，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理為了能夠完善資金管理制度，應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面，首先應(yīng)該完善企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理資金管理制度，其次應(yīng)該提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平，最后可以通過(guò)調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理資金結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理資金順利周轉(zhuǎn)。通過(guò)本文企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的相關(guān)研究，能夠?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理提供參考。

參考文獻(xiàn)

[1]劉理.企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作研究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018（01）：202.

[2]仲偉杰.企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)，2017（09）：225-226.

作者簡(jiǎn)介：孫貝貝（1988-），女，漢族，河南許昌人，本科，許昌技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)校，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。