甄東偉

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)、國(guó)家供給側(cè)改革的不斷推行的進(jìn)程中，有色金屬資源行業(yè)作為改革中要求“去產(chǎn)能”的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，國(guó)家財(cái)政部和稅務(wù)總局也在不斷推進(jìn)有色金屬資源稅的改革，稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的一個(gè)重要來源同時(shí)也是政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控的一項(xiàng)重要手段，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)代和新背景下，分析我國(guó)有色金屬資源稅改革的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文首先詳細(xì)闡述我國(guó)有色金屬資源稅改革對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，在此基礎(chǔ)上給出一些完善有色金屬資源稅改革的可行性建議以供讀者參考。

關(guān)鍵詞：有色金屬；資源稅改革；宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)；對(duì)策

有色金屬作為人類社會(huì)中的一項(xiàng)不可再生資源，對(duì)其利用率的高低和是否堅(jiān)持了可持續(xù)性的開發(fā)使用直接關(guān)系到一個(gè)國(guó)家的資源安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)作為一個(gè)人口大國(guó)，雖然地域遼闊但是各種非可再生資源數(shù)量有限且分布不均，又由于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)在長(zhǎng)期以來都是依靠犧牲資源和環(huán)境為代價(jià)的粗放型發(fā)展模式，在這種現(xiàn)實(shí)下，如何有效地推進(jìn)當(dāng)前我國(guó)的有色金屬資源稅的改革、科學(xué)地分析改革中會(huì)帶來的乙一系列經(jīng)濟(jì)效應(yīng)就成為了社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的一個(gè)重要課題，筆者根據(jù)理論和實(shí)踐的調(diào)查有了以下的研究。

1、我國(guó)有色金屬資源稅改革對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響

有色金屬資源稅改革會(huì)對(duì)國(guó)家不同的市場(chǎng)主體產(chǎn)生不同的影響，總體來說，它在調(diào)整我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)的同時(shí)也會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，是順應(yīng)當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)下的一項(xiàng)重要宏觀經(jīng)濟(jì)政策。我國(guó)有色金屬資源稅改革對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響主要體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：

1.1有色金屬資源稅改革對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的影響

從2016年國(guó)家出臺(tái)的《關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》中有關(guān)有色金屬資源稅改革的相關(guān)政策規(guī)定中，我們可以得出針對(duì)有色金屬資源稅改革的重點(diǎn)就在于將原來的“從量計(jì)征”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皬膬r(jià)計(jì)征”，這就使得國(guó)家針對(duì)有色金屬資源征稅的財(cái)政收入更具有彈性和變化性?！皬膬r(jià)計(jì)征”的方式一方面在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)繁榮發(fā)展的背景下，由有色金屬資源行業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和各種資源價(jià)格的持續(xù)攀升將會(huì)進(jìn)一步增加國(guó)家財(cái)政收入，迎合國(guó)家在二次分配上的各項(xiàng)措施的公平和效益并存的目的；另一方面，隨著國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的各項(xiàng)政策的出臺(tái)，在有色金屬資源的開發(fā)和持續(xù)利用上提出了更多、更新的要求，在這種背景下，為了迎合不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，有色金屬資源的局部?jī)r(jià)格降低行為會(huì)可能會(huì)減少當(dāng)?shù)卣?cái)政收入的絕對(duì)值，但是卻是屬于一項(xiàng)重要的國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的宏觀政策，符合社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)以市場(chǎng)調(diào)節(jié)為主、宏觀調(diào)控為輔的基本經(jīng)濟(jì)特征。

1.2有色金屬資源稅改革對(duì)相關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響

資源是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素之一，對(duì)于與有色金屬資源相關(guān)的企業(yè)來說，稅制改革直接關(guān)系起到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的增長(zhǎng)空間。根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，對(duì)于有色金屬行業(yè)來說，由于不同地區(qū)的要素稟賦是存在差異的，有色金屬在不同地區(qū)也存在量上和種類上的差別，從而導(dǎo)致對(duì)有色金屬資源的開采和利用環(huán)節(jié)中無法采取完全統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于有色礦產(chǎn)資源來說，有些地區(qū)就存在收費(fèi)基金項(xiàng)目繁多的現(xiàn)實(shí)問題，且存在大量的收費(fèi)重疊、重復(fù)收費(fèi)的問題，這就使得有色金屬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)中許多應(yīng)當(dāng)被納入到稅收成本的資金通過別的方式被盤剝走，造成企業(yè)額外負(fù)擔(dān)。而通過有效的有色金屬資源稅改革一方面使得相關(guān)企業(yè)在繳稅環(huán)節(jié)更加有法可循、有政策可依，更加明確而具體的有色金屬資源開采和使用的繳費(fèi)將提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的信心和精確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理，在促進(jìn)企業(yè)有效的經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)上增加經(jīng)濟(jì)效益、提高投入產(chǎn)出比率；另一個(gè)方面，針對(duì)有色金屬資源的征稅方式由原來的“從量計(jì)征”到現(xiàn)在的“從價(jià)計(jì)征”更加符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自由開放和競(jìng)爭(zhēng)的原則，有利于有色金屬行業(yè)領(lǐng)域迸發(fā)市場(chǎng)活力，在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)法則下完善行業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)增長(zhǎng)和做大做強(qiáng)。

1.3有色金屬資源稅改革對(duì)相關(guān)消費(fèi)者的影響

各種稅負(fù)的最后承受者還是落到廣大的消費(fèi)者身上，通過對(duì)有色金屬資源進(jìn)行稅制改革將會(huì)對(duì)消費(fèi)者的生活水平和消費(fèi)體驗(yàn)產(chǎn)生不同的影響。對(duì)于當(dāng)前國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)有色金屬資源稅改革的措施來看，消費(fèi)者在市場(chǎng)上進(jìn)行相關(guān)產(chǎn)品的消費(fèi)時(shí)將會(huì)得到更好的質(zhì)量保證和更高級(jí)的消費(fèi)服務(wù)體驗(yàn)，但是另一方面可能會(huì)在消費(fèi)支出上有所提升，這一方面是由于商品質(zhì)量的提升帶來的更多的人力物力和財(cái)力的支出，另一方面也從側(cè)面反映國(guó)家在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和效益提高的同時(shí)也給勞動(dòng)者帶來了工資的提升、生活水平提高的各種利好消息，另外，國(guó)家稅收收入的根本原則就在于取之于民、用之于民，從這個(gè)層面上來講，即使消費(fèi)者在有色金屬資源產(chǎn)品的消費(fèi)上有了價(jià)格提升的體驗(yàn)，但是從整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)上來講還是有利于國(guó)民整體生活水平提高的。

2、完善有色金屬資源稅改革的可行性建議

2.1適度擴(kuò)大有色金屬資源的征稅范圍

我國(guó)經(jīng)濟(jì)正進(jìn)入由原來的粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式到集約型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的過渡階段，而有色金屬資源行業(yè)就是過渡時(shí)期的一項(xiàng)重要改革領(lǐng)域，為了促進(jìn)有色金屬資源相關(guān)企業(yè)的良性開發(fā)和對(duì)資源的可持續(xù)性、高效率利用，國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)采取一系列宏觀經(jīng)濟(jì)政策來進(jìn)行調(diào)節(jié)，而適度擴(kuò)大有色金屬資源的征稅范圍就是調(diào)控內(nèi)容的重要一個(gè)方面。一方面，國(guó)家應(yīng)當(dāng)對(duì)各種有色金屬資源進(jìn)行分類，對(duì)于那些較為稀缺但是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有關(guān)鍵性作用的有色金屬資源，國(guó)家應(yīng)當(dāng)延續(xù)當(dāng)前的稅收政策并有適當(dāng)?shù)亩惵侍岣撸砸龑?dǎo)各個(gè)企業(yè)合理開發(fā)和節(jié)約使用，而對(duì)于那些國(guó)家稅收有所忽略的有色金屬資源，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)開發(fā)和使用環(huán)節(jié)上的監(jiān)管，力求將各種有色金屬資源都納入到國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的環(huán)節(jié)當(dāng)中，更好地對(duì)這些非可再生資源進(jìn)行為何和合理使用；另一方面，對(duì)于不同的地區(qū)來說，由于有色金屬資源稟賦存在差異，在這種情況下，國(guó)家應(yīng)當(dāng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)政策對(duì)不同的地區(qū)采取不同的有色金屬資源稅收收取措施，以共同富裕和地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展為理論指導(dǎo)進(jìn)行稅收收取和規(guī)范。

2.2加強(qiáng)對(duì)相關(guān)企業(yè)的規(guī)范和管理，引導(dǎo)其合理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

有色金屬作為一項(xiàng)非可再生資源，對(duì)其的開采和市場(chǎng)化的經(jīng)營(yíng)和管理在當(dāng)前大多數(shù)處于被國(guó)有企業(yè)壟斷階段，在這種情況下，如果對(duì)有色金屬資源的征稅完全由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的自發(fā)調(diào)控和定價(jià)將會(huì)導(dǎo)致公平的缺失，資源稅負(fù)的上升的結(jié)果只會(huì)給眾多下游企業(yè)帶來更大的生存壓力和成本負(fù)擔(dān)。鑒于此，國(guó)家在對(duì)有色金屬資源稅進(jìn)行管理時(shí)，就應(yīng)當(dāng)對(duì)那些有色金屬資源的國(guó)有壟斷寡頭企業(yè)實(shí)行由政府定價(jià)的策略，這既可以體現(xiàn)社會(huì)的公平正義、保護(hù)眾多下游企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展，又有助于落實(shí)以人為本、改善民生的根本目的。另外，通過對(duì)有色金屬資源的價(jià)格管制與增值稅進(jìn)行有效的結(jié)合，也可以達(dá)到壓制企業(yè)利潤(rùn)、促進(jìn)資源節(jié)約、提高資源使用效率的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過文章的分析可以知道對(duì)有色金屬資源進(jìn)行稅制改革的目標(biāo)就是提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，促進(jìn)資源集約開采。所以對(duì)于壟斷企業(yè)，由于受到相關(guān)政策的約束，為了追求企業(yè)價(jià)值的最大化就會(huì)自發(fā)地提高企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)水平，提高開采效率。對(duì)于實(shí)行價(jià)格管制后的壟斷企業(yè)和其他競(jìng)爭(zhēng)型企業(yè)，應(yīng)該將重心放到技術(shù)改造和投入替代上來，以實(shí)現(xiàn)銷轉(zhuǎn)資源稅負(fù)和成本最小化。

3、結(jié)語

總而言之，我國(guó)有色金屬資源稅的改革是在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下做出的一項(xiàng)科學(xué)合理的決定，其在宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域會(huì)產(chǎn)生一系列的影響，而對(duì)于在改革進(jìn)程中出現(xiàn)的一系列新問題、新情況，國(guó)家和市場(chǎng)各大經(jīng)濟(jì)主體都應(yīng)當(dāng)在實(shí)事求是、與時(shí)俱進(jìn)的科學(xué)精神上不斷追求理論和實(shí)踐的創(chuàng)新和突破，促進(jìn)改革的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝榮. 中國(guó)有色金屬工業(yè)全要素生產(chǎn)率評(píng)價(jià)研究[D].北京：北京科技大學(xué)，2017.

[2]王文棟. 有色金屬上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效相關(guān)性的實(shí)證研究[D].北京：中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（北京），2015.

[3]李冬梅，馬靜.我國(guó)資源稅改革的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析[J].東南學(xué)術(shù)，2014（2）：99-104.