陳海濤

摘要：在企業(yè)發(fā)展到一定階段以后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)作用就凸顯出來(lái)，為了企業(yè)能夠在市場(chǎng)中進(jìn)一步的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)都重視自己的內(nèi)部控制建設(shè)，因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法就是加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理。眾所周知，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題的出現(xiàn)都與企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)系，因?yàn)橐粋€(gè)良好的內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)治理機(jī)制的完善，能夠?yàn)槠髽I(yè)解決一些內(nèi)部問(wèn)題，能夠幫助企業(yè)提高自己的管理能力?，F(xiàn)代企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)就是內(nèi)部控制制度是否完善的競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部控制制度與現(xiàn)代企業(yè)的治理機(jī)制相互促進(jìn)，帶領(lǐng)現(xiàn)代企業(yè)迅猛發(fā)展，所以本文主要分析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因，然后就內(nèi)部控制的現(xiàn)狀做以分析，最終提出可行性的建議。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；治理機(jī)制；內(nèi)部控制；問(wèn)題

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段以后，內(nèi)部控制制度產(chǎn)生，它是現(xiàn)代企業(yè)的重要內(nèi)部管理內(nèi)容，在現(xiàn)代企業(yè)中構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度就應(yīng)該重視企業(yè)的內(nèi)部管理工作，明確責(zé)任分工，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和制度管理，保證企業(yè)的資金和財(cái)產(chǎn)的使用安全，這都是內(nèi)部控制的內(nèi)容，所以現(xiàn)代企業(yè)完善內(nèi)部控制制度能夠提高財(cái)務(wù)管理能力，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部的管理，保證企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題的原因

（一）法律制度不嚴(yán)謹(jǐn)

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度的實(shí)施是需要有法律環(huán)境的約束的，俗話說(shuō)無(wú)規(guī)矩不成方圓，只有在嚴(yán)肅的法律制度下，才能形成完善的內(nèi)控制度，但是現(xiàn)代企業(yè)中管理者對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)法律認(rèn)識(shí)不足，雖然我國(guó)有經(jīng)濟(jì)法的支持，但是經(jīng)濟(jì)法的執(zhí)行力度不夠，因此在實(shí)際的工作中有法不嚴(yán)，執(zhí)法力度小，法律意識(shí)差，缺少權(quán)威性。

（二）現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)直接關(guān)系到企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，關(guān)系到現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部部門的工作，企業(yè)的內(nèi)部治理不健全的結(jié)果就是內(nèi)部控制制度不完善?，F(xiàn)階段我國(guó)的很多企業(yè)由于性質(zhì)不同，內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)中一人操控的現(xiàn)象嚴(yán)重，很多大型企業(yè)的股東制度不規(guī)范，這也造成內(nèi)部控制制度發(fā)揮不出應(yīng)有的效果。

（三）內(nèi)部控制制度沒(méi)有完善的考核制度，企業(yè)不重視

企業(yè)的考核大都是以經(jīng)濟(jì)效益做基礎(chǔ)的，因此對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，因?yàn)槠髽I(yè)的不重視，所以沒(méi)有完善的考核制度，所以企業(yè)的內(nèi)部控制制度在發(fā)展的過(guò)程中會(huì)存在一系列的問(wèn)題。

（四）企業(yè)的內(nèi)部人員素質(zhì)有待提高

因?yàn)閮?nèi)部控制的主要內(nèi)容是財(cái)務(wù)管理，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)決定企業(yè)的內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展速度之快，企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)跟不上，不重視培訓(xùn)，很多培訓(xùn)內(nèi)容陳舊，因此對(duì)于內(nèi)部人員提高素質(zhì)來(lái)說(shuō)作用不大，所以現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展迫切需要提高內(nèi)部人員的素質(zhì)。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足

現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足，主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理意識(shí)淡薄，領(lǐng)導(dǎo)們習(xí)慣了在工作中的一言堂，不希望自己的權(quán)利和利益受到損害，尤其是涉及到金錢方面，因此對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行來(lái)說(shuō)就有阻礙作用。企業(yè)管理者不能按照相關(guān)的法律來(lái)規(guī)范內(nèi)部控制的制度，所以內(nèi)部控制混亂。除了企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制人員的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，因此制度落實(shí)的不嚴(yán)格，形式化嚴(yán)重，他們根本沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要影響，或者說(shuō)有的人對(duì)內(nèi)部控制的含義模糊，因此企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱，企業(yè)內(nèi)部也缺少對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮不出來(lái)

現(xiàn)代很多企業(yè)的內(nèi)部控制不規(guī)范，缺少整體的內(nèi)控框架，僅僅是內(nèi)控的制度建設(shè)方面，沒(méi)有實(shí)際的應(yīng)用，因此企業(yè)制定的內(nèi)部控制不實(shí)用，沒(méi)有操作性，所以內(nèi)部控制中的內(nèi)容死角很多，對(duì)于內(nèi)容上，缺少創(chuàng)新意識(shí)，內(nèi)部控制沒(méi)有健全的審計(jì)管理機(jī)制。在內(nèi)部控制的審計(jì)內(nèi)容上側(cè)重點(diǎn)不對(duì)，僅僅重視財(cái)務(wù)管理的審計(jì)內(nèi)容，忽視了對(duì)組織和人才的審計(jì)管理，因此內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)是長(zhǎng)時(shí)間存在的，審計(jì)不足，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)很大，這也是企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。

（三）內(nèi)控制度不健全，內(nèi)容不規(guī)范，執(zhí)行不力

在現(xiàn)代企業(yè)中，因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制重要性的忽視，因此內(nèi)部控制制度制定內(nèi)容不全面，內(nèi)控的內(nèi)容與企業(yè)的實(shí)際需要不符合，有的單位為了迎接檢查，很粗糙的制定了內(nèi)控制度，所以內(nèi)控制度的內(nèi)容不規(guī)范，形式化嚴(yán)重，企業(yè)不管內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行情況怎樣，只是單純的利用內(nèi)控制度應(yīng)付審計(jì)工作，因此內(nèi)部控制制度就缺少自己應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)性，加上不規(guī)范的內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)算，核算，審計(jì)以及資金使用程序的管理都松懈，所以企業(yè)的內(nèi)控制度就脫離了現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展實(shí)際需要，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（四）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控方法問(wèn)題多

企業(yè)的管理層為了自己的利益常常限制內(nèi)部控制人員的權(quán)利發(fā)揮，還有的企業(yè)的內(nèi)控管理人員不負(fù)責(zé)，有的是全職，有的是兼職的，他們?cè)趯?shí)際的工作中為了脫離責(zé)任，應(yīng)付了事。企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全，不能很多的發(fā)揮財(cái)務(wù)核算額作用。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不強(qiáng)，因此內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)不完善，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力差，不能及時(shí)的防御風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)長(zhǎng)受到風(fēng)險(xiǎn)的威脅。企業(yè)的內(nèi)部報(bào)告的針對(duì)性和時(shí)效性不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有進(jìn)行信息化技術(shù)的融合，因此與現(xiàn)代信息時(shí)代的發(fā)展相背離，這是現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控的方法存在的一些問(wèn)題，也是現(xiàn)代企業(yè)面臨的重要問(wèn)題，因?yàn)橛绊懍F(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

三、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議

（一）規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視

企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步，就應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)，因此要從管理者入手，管理者應(yīng)該用發(fā)展的眼光看問(wèn)題，用敏銳的思想意識(shí)到企業(yè)發(fā)展的側(cè)重點(diǎn)在哪里，應(yīng)該拋開個(gè)人利益，站在集體利益的角度上，給予內(nèi)控人員權(quán)利的獨(dú)立性和可操作性，并且在企業(yè)內(nèi)部要營(yíng)造了一個(gè)良好的內(nèi)控制度的應(yīng)用大環(huán)境，明確大家的工作職責(zé)，保證內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的執(zhí)行力，并且嚴(yán)格按照內(nèi)控的規(guī)章制度來(lái)工作，保證工作秩序井然，同時(shí)還要建立良好的信息溝通系統(tǒng)，把整個(gè)內(nèi)部控制信息從生成、發(fā)布到反饋，實(shí)行全過(guò)程的現(xiàn)代化管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，以此內(nèi)部控制體系才能在企業(yè)順利開展。

（二）明確內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，規(guī)范內(nèi)部控制的內(nèi)容

做好現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制工作，首先要明確內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，因?yàn)槟繕?biāo)不明確的情況下，企業(yè)就無(wú)法順利的開展工作，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的就是經(jīng)濟(jì)效益最大化，因此企業(yè)管理者希望通過(guò)自己的經(jīng)營(yíng)和操控，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成，因此企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)管理者達(dá)到自己管理企業(yè)的一個(gè)手段，內(nèi)部控制的目標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是一致的，所以在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)管理者應(yīng)該客觀的分析并尋找到企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，并與后續(xù)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，清晰的了解內(nèi)部控制的重點(diǎn)工作，以此才能建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度。同時(shí)也要規(guī)范內(nèi)部控制的工作內(nèi)容，包括財(cái)務(wù)管理制度，風(fēng)險(xiǎn)管理，預(yù)算核算，財(cái)務(wù)信息披露，資金使用管理等一些內(nèi)部控制的內(nèi)容，同時(shí)依據(jù)內(nèi)容創(chuàng)新工作方法，改善內(nèi)部控制方法中存在的問(wèn)題，以此提高內(nèi)控的效果。

（三）重視內(nèi)部審計(jì)工作，完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要部門，內(nèi)部審計(jì)工作也是企業(yè)內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，因?yàn)閷徲?jì)部門的監(jiān)督作用能夠幫助內(nèi)部控制制度建設(shè)的完整，內(nèi)部審計(jì)的主要作用就是監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否正常，審計(jì)監(jiān)督企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)程序，它的職能很多，既履行審計(jì)職能，也有監(jiān)督的職能，還能在提高企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益方面有效果，所以說(shuō)企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)工作，完善審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，確保內(nèi)部審理的獨(dú)立性與權(quán)威性。同時(shí)對(duì)于審計(jì)工作應(yīng)該制定各種審計(jì)制度，明確審計(jì)工作人員的工作職責(zé)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，以及相關(guān)的國(guó)家的法律法規(guī)，熟悉和審計(jì)有關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，只有這樣才能在現(xiàn)代企業(yè)中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有方面都與企業(yè)的內(nèi)部控制有關(guān)，內(nèi)部控制是企業(yè)的一項(xiàng)制度建設(shè)，內(nèi)部控制的內(nèi)容越充分，越詳細(xì)，其實(shí)際的作用發(fā)揮的越充分，這關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展實(shí)際情況，因此對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該正視內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀，全面了解問(wèn)題出現(xiàn)的原因，進(jìn)而依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，總結(jié)出應(yīng)對(duì)內(nèi)控問(wèn)題的策略，最終全面建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，為現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

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