王波

摘要：隨著我國會計電算化的發(fā)展，應(yīng)用現(xiàn)金流量表已經(jīng)成為一種趨勢，越來越得到企業(yè)的重視，所以現(xiàn)在如何提高計算機環(huán)境下現(xiàn)金流表的制表效率和準(zhǔn)確性成了一個可以討論的命題。文章主要探討了電子環(huán)境下現(xiàn)金流量表制表的三種基本方法，并根據(jù)它們各自應(yīng)用的優(yōu)缺點，讓現(xiàn)金流量表的制表模式更能應(yīng)用于目前企業(yè)的環(huán)境中去。

關(guān)鍵詞：電算化；現(xiàn)金流量表；概述；編制

現(xiàn)金流量表是一定時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流量變化表現(xiàn)的一個非常重要的部分。利用報表形式客觀地評價企業(yè)的整體財務(wù)狀況，對企業(yè)的未來發(fā)展具有分析性和判斷性，這需要我們對企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制進(jìn)行處理，讓其能全面詳細(xì)的表現(xiàn)現(xiàn)金的流量變化，提高電算化編制的整體水平。因而，我們對電算環(huán)境下現(xiàn)金流量表的基本制定方法進(jìn)行了研究和剖析，希望能給更多企業(yè)提供借鑒意義。

一、電算化視角下現(xiàn)金流量表簡介

1. 現(xiàn)金流量表概述。電算化環(huán)境下對現(xiàn)金流量制表準(zhǔn)則定義闡述如下：企業(yè)在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)過程中的核算、投融資活動及相關(guān)價格會影響報表的作用?，F(xiàn)金流量表能準(zhǔn)確反映企業(yè)的現(xiàn)金流入和支出，動態(tài)反映現(xiàn)金的變化，可以用來衡量企業(yè)的資本流動。在編制現(xiàn)金流量表的過程中，包含外部投資者、債權(quán)人、企業(yè)法人等用戶要對企業(yè)凈收入、支付股利和償還債務(wù)能力進(jìn)行準(zhǔn)確的情況評估，才可以確?，F(xiàn)金流量表的指導(dǎo)性意義。現(xiàn)金流量表的重要目的是設(shè)定企業(yè)資金管理水平，指導(dǎo)建立動態(tài)的經(jīng)營計劃，加強財務(wù)管理水平，現(xiàn)金不僅僅是傳統(tǒng)意義上的RMB，還包括現(xiàn)金等價物。

2. 傳統(tǒng)制表方法的缺陷。傳統(tǒng)的現(xiàn)金流量表編制方法雖然理論基礎(chǔ)較強，但實用性差，特別是在制表準(zhǔn)則本身，工作底稿法與T類賬戶法存在明顯缺陷。這樣的缺陷無疑會在一定程度上限制現(xiàn)金流量表的精準(zhǔn)性和實用性。因此，電算化的專業(yè)人員還需要積極深入研究，探索出更合理的現(xiàn)金流量表編制方法。

二、生成來源于項目數(shù)據(jù)

（一）基礎(chǔ)原則

以憑證分解為基礎(chǔ)，收集現(xiàn)金流量表中各項目的數(shù)據(jù)源信息，并通過篩選分解憑證，將滿足需求的金額合并。完成對報告中項目數(shù)量匯總。

（二）實現(xiàn)流程

1. 拆解憑證。將借貸的方式用作為拆解的根本結(jié)果，使用系統(tǒng)的自動化或手工化原理。要想將業(yè)務(wù)憑證拆解為借方和授信憑證等多個主體，就要運用系統(tǒng)自動或手動進(jìn)行分割。

2. 精確報表數(shù)據(jù)來源中的每一項信息，即數(shù)據(jù)分區(qū)的憑證組合（已拆分），使用特殊符號表示（正號和負(fù)號）。從銷售商品、信息服務(wù)中獲得的現(xiàn)金、本期對上期通過現(xiàn)金獲得票據(jù)證明和應(yīng)收款項、本期用現(xiàn)金獲取預(yù)計收入款、本期通過現(xiàn)金對上期的壞賬爛賬的收取，將上述五項合并，再去除在本期中商品因銷售退回而產(chǎn)生的資金，所得的結(jié)果就是商品銷售和信息服務(wù)得到的現(xiàn)金數(shù)。

3. 報表的產(chǎn)生。通過對所設(shè)置項目數(shù)量的生成處進(jìn)行分析，對所有已分割的憑證進(jìn)行過濾，得到的結(jié)果符合相關(guān)條件。增加項目數(shù)量作為一個加號，減去負(fù)號金額數(shù)量，讓資金數(shù)額在報表中有所反映。

（三）實際優(yōu)勢

利用計算機軟件對該方法充分利用，根據(jù)數(shù)據(jù)源設(shè)置自動分解憑證信息。再結(jié)合每個項目的金額，自動生成現(xiàn)金流量表，使會計人員擺脫重復(fù)勞動，大大提高工作效率；明確單個制造商的責(zé)任范圍和制表業(yè)務(wù)，使憑證能夠順利地被填寫。

（四）問題缺陷

需要開發(fā)具體的現(xiàn)金流量表app。流量表制造人需要對報告項目所建立的專業(yè)知識的來源有一個全面的了解，并且可以列出所有類型的項目，以便更好地根據(jù)初始化的來源完成項目數(shù)量的核對。減少一些數(shù)據(jù)的非故意缺失，減少手工調(diào)整的隨意性，減少操作的不規(guī)范性，使數(shù)據(jù)在報告中更加準(zhǔn)確。

三、根據(jù)指定現(xiàn)金類科目的對方科目發(fā)生額進(jìn)行編制

（一）基礎(chǔ)原則

以憑證分解為基礎(chǔ)，利用計算機軟件自動對對方的現(xiàn)金流數(shù)額進(jìn)行匯總，并直接指定現(xiàn)金流項目。實現(xiàn)現(xiàn)金流量表的編制。

（二）實現(xiàn)流程

1. 指定現(xiàn)金流量的主體。包含現(xiàn)金會計科目和現(xiàn)金等價物；2.自動將憑證分解成不同的借款方。完成現(xiàn)金流量增減對象的自動收集；3.根據(jù)另一方帳戶科目，對現(xiàn)金流項目進(jìn)行直接選擇并生成報告。

在實際工作中，這種方法雖使用但也存在一些問題需要注意：一是在填寫憑證中，應(yīng)盡量實現(xiàn)會計明細(xì)流程與報表項目的整合，不同的現(xiàn)金流量表項目，需要不一樣的細(xì)節(jié)體現(xiàn)科目。例如，企業(yè)持有的短期債券投資是一種現(xiàn)金等價物，它需要設(shè)置成一個單獨的科目進(jìn)行區(qū)別，將其含義設(shè)置為現(xiàn)金流項目。有些公司企業(yè)為工人支付報酬不僅只有生產(chǎn)管理人員，還有建筑施工人員的報酬，因為這些都是現(xiàn)金流量表中的不同項目表示。所以在編寫需要單獨列出的實際工作時，可以設(shè)置每個主題的詳細(xì)信息，或者可以在本文中展示，直接根據(jù)特定的過程或不同的項目對憑證進(jìn)行分段。再者，將借貸數(shù)量不斷降低，尤其是編制憑證，可以以借款的形式減少借款金額，否則系統(tǒng)不能自動識別項目的相應(yīng)賬戶和現(xiàn)金流量，這會導(dǎo)致拆分結(jié)果出現(xiàn)錯誤，影響現(xiàn)金流量表的制定標(biāo)準(zhǔn)。

（三）實際優(yōu)勢

將這一規(guī)定應(yīng)用于其他科目的，除了擁有第一種方法的優(yōu)點之外，還會顯示會計電算化工作的主要設(shè)計思想，同時也減少了技術(shù)人員的技術(shù)要求和制表管理員的工作量；在這種情況下，由于憑證是逐個收入，所以可以避免現(xiàn)金流量表中重復(fù)制表和漏表的情況。最后，該方法由于直接關(guān)聯(lián)到憑證的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，因此可以隨時進(jìn)行，及時有效地完善相關(guān)會計信息。

（四）問題缺陷

計算機軟件自動分解憑證在實際工作中還存在許多問題；第一、制表人員有必要對現(xiàn)金流量表中的項目分類有清楚的認(rèn)識，否則會造成憑證分離錯誤；第二、制表人員也需要對企業(yè)的經(jīng)濟和商業(yè)環(huán)境有一定的了解。一旦憑證已被匹配或拆分錯誤，制表人員手動調(diào)整部件需要重做，但備表的難度加大。最后，這種方法還需要設(shè)計單獨的財務(wù)輔助軟件，這也將增加企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)。

四、編制方式為輔助核算

（一）基礎(chǔ)原則

通過輔助會計方法對財務(wù)軟件項目功能，并將現(xiàn)金流科目界定為輔助類項目核算。在制定憑證的過程中，根據(jù)項目收取現(xiàn)金。

（二）實現(xiàn)流程

1. 根據(jù)報告填寫的項目建立項目文件；2.定義現(xiàn)金流賬戶（包括現(xiàn)金賬戶和現(xiàn)金等價物），項目支持會計核算；3.會計憑證計入現(xiàn)金流量表時，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金流量表項目的要求選擇現(xiàn)金流量，并在每個項目中自動收集的現(xiàn)金流量，獲取所需報告。

（三）實際優(yōu)勢

該方法可以將現(xiàn)金賬戶設(shè)置為輔助項目會計，并通過代碼查看選定期間的相應(yīng)金額，可以減少編制缺失疏忽的現(xiàn)金流量表的制定，減少人為因素的影響，提高報告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為今后在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題打好基礎(chǔ)。它還可以防止阻礙科目進(jìn)行的情形發(fā)生，增強管理方式的靈活性，該方法的基本原理簡單易懂，人員易操作，可按指定的時間段進(jìn)行編制。對計算機配置的要求不高，也沒有必要開發(fā)特定的附件軟件。

（四）問題缺陷

該方法的實際應(yīng)用還存在一些漏洞。這種方法增加了憑證的填寫難度，為了使填制員工具有較高的技能和專業(yè)知識水平，除了對同類企業(yè)進(jìn)行反復(fù)管理外，還會降低更多本來業(yè)務(wù)就很繁忙的企業(yè)的工作效率，要想將憑證填制人員的權(quán)力和責(zé)任進(jìn)行區(qū)分是不大可能的。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著會計電算化和社會經(jīng)濟發(fā)展的作用越來越明顯，這一領(lǐng)域被人們越來越廣泛地使用，他們的要求也逐步提高。在社會主義經(jīng)濟建設(shè)的新形勢下，會計電算化的發(fā)展無疑將改變和優(yōu)化現(xiàn)金流量制表準(zhǔn)則，并帶來新的挑戰(zhàn)，對現(xiàn)金流量制表準(zhǔn)則的應(yīng)用性能提出更高的要求。在此基礎(chǔ)上，制表人員還需要繼續(xù)加強以掌握物理指標(biāo)為依據(jù)的理論基礎(chǔ)，這使得現(xiàn)金流量報表能夠更加準(zhǔn)確，全面地反映企業(yè)財務(wù)管理的動態(tài)變化，現(xiàn)金流量和收入水平，可以充分發(fā)揮引導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略現(xiàn)金流的作用。在這個過程中，不同的方法都有各自的優(yōu)缺點，制表人員應(yīng)該考慮各種因素和條件，做好更多的準(zhǔn)備工作，并將適應(yīng)環(huán)境的數(shù)據(jù)處理任務(wù)整合成現(xiàn)金流量表。

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（作者單位：廣州杰賽科技股份有限公司）