岑飛

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會的進步，國有企業(yè)逐漸重視全面預(yù)算管理在企業(yè)中的重要性。企業(yè)可以通過全面預(yù)算管理將運營計劃與目標聯(lián)系起來，進一步幫助企業(yè)進行目標值的確定及實施，優(yōu)化資源的配置，建立起業(yè)務(wù)運營主線和財務(wù)運營基線，完善企業(yè)管理制度。在本文中就國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與實踐問題進行分析，并對其中存在的問題提出相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；全面預(yù)算管理體系；構(gòu)建；實踐問題

一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的整體框架

國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建是基于企業(yè)業(yè)務(wù)運營預(yù)算之上進行管理與提升，并且需要由資金預(yù)算及投資預(yù)算作為一個有力的支撐點。企業(yè)在了解市場發(fā)展方向及對未來規(guī)劃的基礎(chǔ)上，確定企業(yè)各個部門的工作計劃及所需要的資源。企業(yè)的預(yù)算管理員需要通過“三上三下”的溝通與審核來完成對工作活動的效果及資源配置方案的評估，實現(xiàn)資源的合理利用，提高資源的利用率。在進行全面預(yù)算管理的過程中，其管理體系應(yīng)當是時刻與員工的利益進行掛鉤，提升員工工作的積極性，發(fā)揮其自身的能動作用，讓員工有歸屬感的同時，不僅是在為公司付出努力，更是在為自身奮斗與拼搏，以便實現(xiàn)企業(yè)與員工共盈的預(yù)算體系。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與實施

國有企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建需要一個長期發(fā)展的過程，是一個從管理層—中層—基層—管理層的發(fā)展過程，從建立全面預(yù)算的框架到預(yù)算管理體系戰(zhàn)略發(fā)展的過程，需要企業(yè)的員工共同努力，才可在三年的時間或是更短建立起一個良好的發(fā)展機制。

（一）搭建預(yù)算管理架構(gòu)，從費用預(yù)算開始

預(yù)算管理體系的建構(gòu)需要打破傳統(tǒng)的預(yù)算管理理念，全方位進行管理架構(gòu)的規(guī)劃與運營。這主要可以從以下幾個方面進行：一是建立預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理體系的建構(gòu)離不開一個完整的組織結(jié)構(gòu)，一般是由國有企業(yè)的董事長或是總經(jīng)理任預(yù)算管理委員會主任，以便可以全方位實現(xiàn)預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的具體連接。在組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)成上，這是需要充分保證企業(yè)各部門的積極參與。其中，體系的副主任可以由總經(jīng)理和總會計師擔任，日常事務(wù)的管理與實施則是由預(yù)算辦公室進行具體的對接與負責，全面實現(xiàn)各個員工的參與，提升企業(yè)發(fā)展的活力；二是建立明確的預(yù)算管理體系框架，預(yù)算體系管理對企業(yè)各方面業(yè)務(wù)的運營都占據(jù)著重要的作用，是企業(yè)得以順利發(fā)展的關(guān)鍵。同時，國有企業(yè)若是需要實現(xiàn)預(yù)算體系的長遠發(fā)展及管理則是需要將其融入到制度的構(gòu)建當中，利用制度建設(shè)的約束力促進體系的穩(wěn)定進行。重點的是，企業(yè)需要優(yōu)化預(yù)算的一系列流程及明確相關(guān)的細節(jié)，便于企業(yè)進行規(guī)范的管理，提升預(yù)算管理體系發(fā)展的速度；三是堅持以年度計劃為框架，以經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)。預(yù)算管理以實現(xiàn)最終的戰(zhàn)略為主要發(fā)展的動力及目標，這需要將總的奮斗目標分化成為階段性的奮斗目標，并將階段性奮斗目標與實施發(fā)展的過程相聯(lián)系，落實到企業(yè)及所屬各單位的年度工作當中，并切實認真提高其執(zhí)行力度，保證規(guī)劃與實施發(fā)展的步伐保持相對的統(tǒng)一與平衡。

（二）從有到細做預(yù)算，績效、預(yù)算兩手抓

預(yù)算管理體系在國有企業(yè)的發(fā)展在本質(zhì)上便是一個從無到有，從有到細致預(yù)算的整體發(fā)展過程，需要讓企業(yè)員工清楚認識到樹立預(yù)算的堅定信念。在預(yù)算的實質(zhì)進行中，需要將年度預(yù)算根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況分化為月度預(yù)算，具體實施步驟為：首先建立起月度預(yù)算。月度預(yù)算較之年度預(yù)算，更易于把控及運行實施，實施風險較小，其需要考慮兩個方面的問題，一是實行月度計劃管理，推行報銷授權(quán)制，具體做到誰花錢誰算賬，從而在最大程度上保證月度預(yù)算的準確性、有效性，同時易于問題的快速解決，避免問題的積累而產(chǎn)生更大的財務(wù)管理問題；二是需要改變費用考核模式，將盈利作為首要的目標，同時取消年度預(yù)算的偏離考核，真正做到費用與效益的合理配比；其次便是建立起盈利的部門，進一步提升企業(yè)的盈利能力。公司需要結(jié)合“一三五”發(fā)展目標，將企業(yè)各個部門根據(jù)其存在的性質(zhì)是否可以產(chǎn)生利潤進行盈利部門的分成，將企業(yè)總部的職能部門集中歸集為一個科室，例如是將企業(yè)總部的職能部門集中歸集為一個部室，如可以將房屋租賃等零碎業(yè)務(wù)的收入集中于一個部門進行集中管理，并將企業(yè)各部門之間產(chǎn)生利益與總部各部室進行獨立的績效考核，達到職責分明；再者便是將預(yù)算指標納入績效考核，促進預(yù)算管理。預(yù)算指標與績效考核的結(jié)合，可以在短時間內(nèi)激發(fā)企業(yè)預(yù)算的活力，不斷挖掘其內(nèi)在潛力，不斷尋找新的增長點，穩(wěn)步促進企業(yè)快速發(fā)展，同時這兩者之間的結(jié)合有效提升全體員工主人翁的管理意識，切實將職工的自身利益與公司利益進行結(jié)合，共同為企業(yè)的美好未來做出努力與貢獻；最后是明晰編制流程，提升預(yù)算編制水平。國有企業(yè)全面預(yù)算管理可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算及資金預(yù)算幾大模塊。在預(yù)算的處理過程中則是由財務(wù)部門進行集中運行與管理，各個部門之間交互交流與溝通，企業(yè)內(nèi)部需要不斷融合及奮斗。在預(yù)算具體進行時，堅決貫徹部門負責人進行資金的審核，最后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，委員會進行討論研究其可操作性后方可批準。此流程的實施則是在最大程度上避免個別人為了自身利益而做出對企業(yè)不利的事情，造成不良后果。

（三）從細到準編制預(yù)算，不斷建立健全國有企業(yè)預(yù)算管理體系

這流程主要分為以下幾點進行：一是梳理預(yù)算編制項目，建立合理的預(yù)算明細條目。預(yù)算的工作人員需要對近年來發(fā)生的日常收支業(yè)務(wù)進行梳理及歸納總結(jié)。同時分析這些支出中在公司占據(jù)的重大比重，并根據(jù)此比例生成一個獨立的項目，進一步研究系項目的可操作性；二是提高預(yù)算項目編制依據(jù)質(zhì)量，保證預(yù)算的合理性與正確性。在進行月度計算的過程中需要以核算準確為首要切入點，要求編制部門對費用、成本支出依據(jù)要充分，對各個費用支出的項目進行記錄，正確反映出各個部門預(yù)算的實際情況，便于對此進行充分有效的監(jiān)督，提高預(yù)算編制的質(zhì)量和預(yù)算匯審的工作效率。同時，預(yù)算工作人員需要對預(yù)算的數(shù)據(jù)進行年份的對比，對歷史數(shù)據(jù)及發(fā)生事件進行詳細具體的分析，找出其中的共同點及不同點，便于對預(yù)算情況進行改革，促進預(yù)算工作效率的不斷提高；三是改變預(yù)算方法。國有企業(yè)全面實施預(yù)算管理體系的構(gòu)建，首先便是擯棄傳統(tǒng)的預(yù)算方案，不能僅靠歷史數(shù)據(jù)及經(jīng)驗進行單一的預(yù)算，而是需要充分考慮市場發(fā)展情況及企業(yè)的實際運作情況及資源配置，并將預(yù)算體系與日常企業(yè)進行全面掛鉤，促進預(yù)算在企業(yè)內(nèi)部的全覆蓋。

（四）從準到先編制預(yù)算，不斷做好戰(zhàn)略牽引的工作

企業(yè)不僅落實關(guān)于預(yù)算方方面面具體的工作，還需要進行長遠的企業(yè)發(fā)展預(yù)測，提高預(yù)算的長遠性及可實施性。首先便是加強與業(yè)務(wù)相關(guān)的分析，發(fā)揮企業(yè)預(yù)算的戰(zhàn)略效應(yīng)。企業(yè)戰(zhàn)略的進行離不開有效準確的預(yù)算，工作人員需要加強作業(yè)成本的分析，控制并剔除非增值業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)，將戰(zhàn)略目標納入到全面預(yù)算管理當中，實行資源的全方位平衡和有效配置；其次便是全面推行以現(xiàn)金預(yù)算為主的動態(tài)預(yù)算管理。資金的周轉(zhuǎn)靈活及積極調(diào)配是實現(xiàn)全面預(yù)算體系構(gòu)建的關(guān)鍵，是確保生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行的前提。預(yù)算控制目標的完成情況，仔細分析目標進行過程中實際發(fā)生費用與預(yù)算之間的聯(lián)系，以便可以降低財務(wù)風險；最后便是建立強有力的分析和報告制度。預(yù)算分析內(nèi)容主要有收入、成本、利潤及經(jīng)營現(xiàn)金流等等，在分析過程中對這些指標進行關(guān)聯(lián)性分析、對比分析，加強實際執(zhí)行與操作階段的管控，最終實現(xiàn)年度計劃。最后便是新增投資預(yù)算、細化投資預(yù)算。投資預(yù)算、即資本預(yù)算指的便是企業(yè)為了今后的發(fā)展、為獲取更多利益及資本而做出的支出規(guī)劃。投資部門需要仔細考慮各個部門發(fā)展的情況，及其上傳的戰(zhàn)略計劃和對行業(yè)未來發(fā)展的預(yù)測而進行的編制投資計劃和方案，最后經(jīng)相關(guān)部門進行篩選及最終的審核。

三、總結(jié)

綜上所述，國有企業(yè)實現(xiàn)全面預(yù)算管理需要企業(yè)內(nèi)部各個部門的共同努力，以戰(zhàn)略目標為重點，根據(jù)實際發(fā)展情況將總目標細化成小目標，并且需要不斷優(yōu)化企業(yè)資源，靈活調(diào)動預(yù)算的控制過程，最終達到提升企業(yè)的管理效益，促進國有企業(yè)的穩(wěn)定的發(fā)展，促進國家的發(fā)展。

參考文獻：

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[2]劉立巍.淺談國有企業(yè)全面預(yù)算管理的問題及對策[J].冶金財會，2016（10）：31-33.