熊妮

摘要：伴隨著我國市場經(jīng)濟和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善與發(fā)展，稅收作為國家進行市場調(diào)節(jié)的重要手段，也是企業(yè)開展經(jīng)營活動過程中的重要組成部分，直接影響到企業(yè)經(jīng)濟效益的獲得，企業(yè)應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營活動事先規(guī)劃和安排以合理地減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟納稅的管理目標，因此需要做好會計核算中的稅務(wù)籌劃工作，以實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。本文主要從稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)定義與關(guān)系出發(fā)，分析稅務(wù)籌劃的特點，探究稅務(wù)籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的具體影響。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)；財務(wù)管理；影響

在國民經(jīng)濟發(fā)展過程中，稅收是重要的支持力量 隨著我國加入WTO，經(jīng)濟的國際化進程不斷加快，稅收籌劃的空間也隨之?dāng)U大，企業(yè)也需要用全球化的視野對企業(yè)各項經(jīng)濟活動事先籌劃和安排。分析一個企業(yè)的稅收情況就能從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的一些問題，現(xiàn)代企業(yè)中開展稅務(wù)籌劃是時代進步的特點。企業(yè)需要在國家稅收管理之下有計劃地開展稅務(wù)籌劃工作，通過稅務(wù)籌劃來發(fā)現(xiàn)企業(yè)本身在財務(wù)管理中可能存在的一些漏洞，有針對性的進行問題解決，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)結(jié)構(gòu)，有效減少稅收成本，進一步推動企業(yè)經(jīng)濟有序發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的基本分析

（一）基本概念

稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在遵守國家法律及稅收法規(guī)，依法履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上結(jié)合自身發(fā)展實際情況，采取合理合法的經(jīng)濟行為來有效減輕企業(yè)或納稅人的稅收，已達到降低自身稅收成本負擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。財務(wù)管理是指企業(yè)在投資，籌資，經(jīng)營，收益分配等各方面發(fā)生的財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制和財務(wù)分析，財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。

（二）兩者間的關(guān)系

在企業(yè)稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理之間始終保持著相輔相成的關(guān)系。當(dāng)政府根據(jù)國家實際情況進行企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)政策選擇之后，會對企業(yè)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生直接或間接的影響，從而影響到企業(yè)的財務(wù)管理工作，財務(wù)管理中會形成非常多的財務(wù)信息，這些財務(wù)信息與不同的利益分配形式相對應(yīng)，將會進一步影響到企業(yè)未來的經(jīng)營，投資決策，最終對國家的社會資源造成不同程度的影響。

與此同時，政府又會借助財務(wù)管理政策來嚴格規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，稅收將會成為國家宏觀調(diào)控的重要手段，這是政府從企業(yè)獲取收入的途徑，同時又是企業(yè)利益流失的一個方向?？梢哉f稅務(wù)籌劃工作是開展財務(wù)管理工作的內(nèi)在經(jīng)濟動力，如果企業(yè)想要通過控制稅收以實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的最大化，就需要做好財務(wù)管理模式的選擇，確保稅負最小化，而在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，財務(wù)管理是一種非常必要的內(nèi)部管理手段。

二、稅務(wù)籌劃特點

（一）合法性

稅務(wù)籌劃具有合法性，它要求企業(yè)在具體操作中要始終在國家法律法規(guī)限定的區(qū)域內(nèi)進行，不能將稅務(wù)籌劃等同于偷稅漏稅進行處理，更不是打法律的擦邊球，在稅法允許的范圍實現(xiàn)經(jīng)濟、合理的納稅而進行的設(shè)計與運籌，如果納稅人或企業(yè)獲得的稅收收益是立法者所期望的或者是立法者所接受的，才是稅務(wù)籌劃，而不是單單為了減少稅負，這需要在實際操作中從企業(yè)整體把握。

（二）目的性

稅務(wù)籌劃具有明確的目的性，那就是盡可能地獲取稅收利益，最終是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，稅收利益既包括減少納稅絕對額，也包括延遲納稅時間獲得稅務(wù)的時間價值。

（三）前瞻性

稅務(wù)籌劃具有前瞻性，需要企業(yè)投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營活動之前進行籌劃，都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前就對自己的納稅方式和規(guī)劃作出地規(guī)劃、設(shè)計和安排，事先測算出稅務(wù)籌劃的效果，合理利用國家引導(dǎo)的稅收政策、稅收優(yōu)惠，在法律允許的范圍內(nèi)想辦法從其他方面減小稅負，最終達到減少稅收的目的。

（四）全局性

稅務(wù)具有明確的目的性，因此在具體的操作中不能夠?qū)⒀酃饩窒拊诰植炕蛘吣硞€稅種中，而應(yīng)著眼于整體稅負的輕重，需要用發(fā)展的眼光全盤考慮整個企業(yè)的經(jīng)營管理狀況、管理體制、企業(yè)發(fā)展方向來看待不同的方案，獲得更好的效果，因此稅務(wù)籌劃具有全局性。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃對財務(wù)管理帶來的影響分析

企業(yè)稅收籌劃可以從軟件退稅，出口退稅，固定資產(chǎn)折舊、存貨計價方法、銷售結(jié)算、資產(chǎn)減值準備等方面影響到企業(yè)會計核算工作的進行，具體情況分析如下：

（一）即征即退

隨著科技進步、電子信息技術(shù)及移動互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，從而使得我們生產(chǎn)生活中更多的傳統(tǒng)方式被更多的智能化產(chǎn)品與設(shè)備替代，我國為了鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號）、《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）等文件特別支持軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，相關(guān)產(chǎn)業(yè)可合理利用這一政策，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，這一政策將大大降低企業(yè)稅負。

（二）出口退稅

出口退稅是國家為增強企業(yè)出口商品的競爭力，按稅法規(guī)定將商品中的間接稅退還給出口企業(yè)，從而使出口商品以不含稅價格進入國際市場，參與國際競爭的一種稅務(wù)制度，企業(yè)可以通過資金、貿(mào)易方式不同等因素的安排，合法選擇出口免稅或出口退稅政策。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅采用的“免抵退”方法還可以在報送單證時作好籌劃，生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅方法不但與提供的報關(guān)單，出口發(fā)票等單證相關(guān)，同時還受到退稅期可抵扣的增值稅進項稅額影響，因此合理籌劃可以達到節(jié)約資金時間價值的目的。

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方面

在企業(yè)成本中，固定資產(chǎn)占據(jù)了很重要的板塊，會計核算雙倍余額遞減法，年限平均法都能夠用來對固定資產(chǎn)進行折舊，而從稅法層面進行考慮，固定資產(chǎn)折舊的折扣額是能夠在稅前扣除的，因此采用不同的形式來對固定資產(chǎn)進行折舊核算，得到的企業(yè)成本也存在差異，這意味著企業(yè)稅前的利潤金額也是不一樣的，相應(yīng)的企業(yè)需要繳納的所得稅也存在差異。如果處于稅收優(yōu)惠時期，企業(yè)還能夠采用加速折舊的方法來增加稅前扣除折舊金額，從而減少企業(yè)所得稅應(yīng)繳納稅額，這實際上就是借助資金時間價值的獲得來減輕企業(yè)的稅負，由此可見，在不同的規(guī)定資產(chǎn)折舊方法面前測算的稅負是不一樣的，能夠有效幫助選擇最實惠的會計核算模式。

（四）企業(yè)銷售結(jié)算方面

無論是賒銷還是委托代銷又或者是分期付款，都能夠應(yīng)用到對企業(yè)產(chǎn)品銷售進行計算。在計算過程中不同的銷售模式下銷售收入確認的時間也是不一樣的，相對應(yīng)的對企業(yè)要求的納稅期限也存在差異。企業(yè)可以根據(jù)自身實際的銷售策略來選擇合適的銷售模式，有效控制銷售收入確認時間，從而實現(xiàn)遞延納稅。

（五）企業(yè)資產(chǎn)減值準備方面

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中需要定期對企業(yè)的現(xiàn)有的內(nèi)部資產(chǎn)進行全面檢查，對資產(chǎn)出現(xiàn)的損失在合理的范圍內(nèi)進行預(yù)計測算，同時對每項資產(chǎn)做好記體資產(chǎn)的減值工作。一般在稅法允許的范圍內(nèi)，企業(yè)可以借助備抵法來核算出現(xiàn)的壞賬損失，對當(dāng)期出現(xiàn)的扣除項目進行增加，能夠在一定程度上減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額，減少所得稅上交金額，取得所得稅繳納期限遞延效果，有效減輕企業(yè)經(jīng)濟負擔(dān)，為企業(yè)增加一定的流動資金。

（七）稅收籌劃的地域方面

企業(yè)稅負受到各種因素的影響，由于在不同的地域存在不同的稅收政策，在實際征管過程中存在差異性，并且在部分地域還存在稅收優(yōu)惠政策，在不影響企業(yè)正常經(jīng)營運行的情況下，能夠通過改變企業(yè)的納稅地點合法降低企業(yè)稅負。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中的財務(wù)管理注意要點

由上文可以發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)籌劃工作對企業(yè)會計核算有著深刻的影響，企業(yè)在開展會計核算過程中也需要注意以下幾點以確保稅收籌劃能夠得到合理的開展：

首先，會計核算要注意時間的延續(xù)性，不能夠在使用過程中頻繁出現(xiàn)變更，因此企業(yè)無論是在進行稅務(wù)籌劃還是會計核算時都要關(guān)注時間延續(xù)性，確保可持續(xù)發(fā)展。

其次，稅務(wù)籌劃方法的選擇需要在維護企業(yè)整體經(jīng)濟效益的前提下進行，要對企業(yè)的經(jīng)營情況、財務(wù)現(xiàn)狀等進行綜合全面的分析，明確自身的主營方向，選擇合適的會計核算標準，并且考慮到不同稅務(wù)籌劃之間相互的影響，爭取最優(yōu)的稅務(wù)籌劃效果，以確保獲得最好的經(jīng)濟效益。

最后，稅務(wù)籌劃并不是為了籌劃而籌劃，最終的落腳點是需要能夠得到實施，并且稅務(wù)籌劃工作只是企業(yè)用來減小稅負成本的合法手段，并不能真正減免全部的稅負，否則在具體操作中耗費過多的人力、財力在稅務(wù)籌劃，忽略了正常的經(jīng)營管理活動開展，與稅務(wù)籌劃最終的目的就背道而馳了。

在我國對稅務(wù)進行籌劃的相關(guān)工作開始得比較晚，其中不可避免的還存在很多的問題，并沒有完全發(fā)展成熟，但是可以確定的是，稅務(wù)籌劃在企業(yè)的經(jīng)濟活動以及財務(wù)核算過程中起到的影響越來越突出，需要企業(yè)在具體操作過程中合理進行節(jié)稅，充分運用財務(wù)管理中的各種原則，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作合理合法的進行，為企業(yè)的發(fā)展做出最大的貢獻。

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