孫權(quán)

摘要：在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，上市公司在中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用越來越突出，它是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展變化，上市公司在不斷發(fā)展變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中面臨更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。在上市公司中，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)管理工作中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是巨大的，如果公司內(nèi)部未能做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，上市公司的發(fā)展很可能陷入困境，各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)最終都將表現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文就上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理展開研究，了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容，找出上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題及原因，提出改進(jìn)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議，從而在一定程度上提高上市公司抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：上市公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；問題及建議

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，上市公司是我國(guó)企業(yè)直接融資的重要渠道，推動(dòng)著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展。上市公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是多種多樣的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在上市公司內(nèi)控管理中發(fā)揮著重要作用，它不僅有利于提高資金利用率，維持財(cái)務(wù)管理活動(dòng)穩(wěn)定，也有利于增強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)抵抗力，為公司的科學(xué)發(fā)展提供有效保障，由此可見，要想實(shí)現(xiàn)公司利益最大化，必須把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為公司財(cái)務(wù)管理中的核心內(nèi)容。

一、目前上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原始數(shù)據(jù)憑證不規(guī)范、不真實(shí)

目前，許多上市公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在原始憑證數(shù)據(jù)的丟失和篡改的現(xiàn)象，這也成為了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重大隱患之一。有些上市公司對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的原始憑證數(shù)據(jù)沒有做到如實(shí)填寫，有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)容還有被篡改的現(xiàn)象，具體有如下兩種主要表現(xiàn)：①在數(shù)據(jù)填寫方面，填寫內(nèi)容與公司財(cái)務(wù)實(shí)際數(shù)據(jù)不符、憑證內(nèi)容缺乏真實(shí)性；②在會(huì)計(jì)審核方面，不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)混淆、出現(xiàn)假賬和賴賬等狀況。上述表現(xiàn)都是上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的違規(guī)行為，它在一定程度上反映出公司工作人員缺乏良好的職業(yè)素養(yǎng)，有些員工為了個(gè)人私利而做假，從而損害了公司利益，同時(shí)在一定程度上對(duì)國(guó)家資產(chǎn)也有所損害。

（二）公司的財(cái)務(wù)管理存在收支不平衡的現(xiàn)象

在上市公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，存在許多不可控的因素，但是收支不平衡現(xiàn)象并不是這些不可控的原因所造成的。這個(gè)現(xiàn)象出現(xiàn)的原因：①大多是在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)，公司沒有將預(yù)算外的資金納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理范圍來進(jìn)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算管理。這種行為在一定程度上也屬于違法犯罪行為，它是為了一己私利而觸犯國(guó)家相關(guān)法律辦法的行為。②在財(cái)務(wù)支出方面，財(cái)務(wù)管理混亂所留下來的一系列問題也成為導(dǎo)致財(cái)務(wù)收支不平衡的重要因素。

（三）上市公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程中缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督

目前，大多數(shù)上市公司的財(cái)務(wù)管理工作，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，都是由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的。在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理中，監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作是由公司內(nèi)部來實(shí)現(xiàn)的，它沒有其他外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這也導(dǎo)致在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督過程中極其容易出現(xiàn)不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范的狀況。就當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來看，上市公司內(nèi)部還缺乏一個(gè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，它不僅需要大量準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)信息，還需要公司擁有健全的監(jiān)督及管理體系，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理機(jī)制也是促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)化的重要保證。由于內(nèi)部管理松散，監(jiān)督力度不夠，上市公司在具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際過程中，很多公司對(duì)于內(nèi)部存在財(cái)務(wù)危機(jī)隱患或者已經(jīng)出現(xiàn)問題時(shí)，都未能做到及時(shí)有效的處理。

二、分析上市公司當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中問題的原因

（一）上市公司財(cái)務(wù)活動(dòng)難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)宏觀環(huán)境的變化

在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，上市公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)必然會(huì)受到我國(guó)相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的影響，這些社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策不僅關(guān)乎某個(gè)行業(yè)的發(fā)展形勢(shì)，還關(guān)乎國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體態(tài)勢(shì)。國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整優(yōu)化會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境產(chǎn)生重要影響，然而，不斷變化著的公司外部財(cái)務(wù)環(huán)境很可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，這些外部因素是客觀存在的，它們獨(dú)立于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理之外，公司自身財(cái)務(wù)活動(dòng)并不會(huì)對(duì)其造成困擾，但是它們對(duì)公司造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻是巨大的。

（二）上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，沒有做到職責(zé)分明

上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)關(guān)系模糊不清，這是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重大因素。我國(guó)的上市公司具有起步晚、成長(zhǎng)速度較快，其內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)較為復(fù)雜的特點(diǎn)，這也就導(dǎo)致了其內(nèi)部各部門之間或是各個(gè)體系之間的權(quán)力以及職責(zé)的劃分不夠明確，管理混亂。這種混亂的管理模式很容易導(dǎo)致公司內(nèi)部財(cái)務(wù)資金利用率低，資金流失過多，財(cái)務(wù)管理效率低，財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利開展無法得到有效保障。

（三）公司內(nèi)部缺乏健全的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系對(duì)于公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)來說，是極其重要的，它不僅有利于公司內(nèi)部各個(gè)部門工作的有效進(jìn)行，還有利于加強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。要想使財(cái)務(wù)監(jiān)督體系發(fā)揮其重大作用，上市公司不僅要設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，還要在結(jié)合本公司的發(fā)展特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)國(guó)外企業(yè)的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，從而建立起一套具有自身特色的健全的、高效的、科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，為上市公司的持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障。目前，我國(guó)大部分上市公司都缺乏較為完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的管理監(jiān)督的執(zhí)行力度不夠，這很容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）公司內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才

公司高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員是提高公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的重要力量，是實(shí)現(xiàn)有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。從我國(guó)目前的現(xiàn)狀可以看出，許多上市公司的財(cái)務(wù)管理人員容易受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式以及專業(yè)化程度的制約，他們的專業(yè)化知識(shí)以及綜合素質(zhì)有待于進(jìn)一步提升，當(dāng)他們的有關(guān)財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)、觀念、能力與當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求不相適應(yīng)時(shí)，就可能會(huì)增加公司財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

三、提出上市公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的合理化建議

（一）公司財(cái)務(wù)管理人員要樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，提高綜合素質(zhì)

首先，上市公司的管理階層應(yīng)該重視對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，讓上市公司在具體的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中形成科學(xué)的管理理念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；其次，可以通過繼續(xù)教育、培訓(xùn)等方式來提高公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)化程度，從而建設(shè)出一支專業(yè)化程度高、綜合素養(yǎng)較高的管理隊(duì)伍，提高公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率；最后，還可以建立績(jī)效考核機(jī)制，以此來充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，為上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理注入活力，從而推動(dòng)上市公司的發(fā)展。

（二）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員行為

沒有規(guī)矩不成方圓，上市公司可以通過建立相關(guān)制約和監(jiān)督機(jī)制，來規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員行為，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，它不僅可以在公司內(nèi)部使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的行為規(guī)范化，還能使公司內(nèi)部各個(gè)部門的工作更加精細(xì)化，使整個(gè)公司內(nèi)部形成一種相互制約和監(jiān)督的關(guān)系模式，讓公司內(nèi)部管理更加科學(xué)化。

（三）建立健全公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力

要想提高防御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，就要建立起符合上市公司發(fā)展特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，要在分析公司所處發(fā)展環(huán)境的基礎(chǔ)上，設(shè)立合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)；其次，要將上市公司發(fā)展實(shí)際特點(diǎn)與科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念相結(jié)合，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到整個(gè)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)流程中；最后，要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，準(zhǔn)確把握相關(guān)財(cái)務(wù)信息，深入分析風(fēng)險(xiǎn)成因，及時(shí)采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理，盡可能降低公司損失。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，上市公司如雨后春筍般涌現(xiàn)，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。與此同時(shí)，上市公司也面臨著很大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在上市公司中所產(chǎn)生的力量是不容忽視的。上市公司不僅受到外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響，還受到自身資金實(shí)力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平等的制約。通過本文，可以深刻認(rèn)識(shí)到上市公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，同時(shí)通過一些合理化的建議來改善或是解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題，推動(dòng)公司的持續(xù)健康發(fā)展。

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