溫寧

摘要：良好的內(nèi)部控制能夠有效地保證地質(zhì)地勘單位可持續(xù)健康發(fā)展，該文章從目前地勘單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行闡述，分析地勘單位內(nèi)部控制面臨的問題，并提出解決措施，提長(zhǎng)內(nèi)部控制建設(shè)的有效性。

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘查單位；內(nèi)部控制建設(shè)；問題；策略

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入推進(jìn)，和地勘單位結(jié)構(gòu)調(diào)整的不斷加快，國(guó)家對(duì)地質(zhì)工作的要求也由過去單一的地質(zhì)勘查向城市地質(zhì)、生態(tài)地質(zhì)、地下空間、地質(zhì)救援等多元化地質(zhì)管理體系發(fā)展，由此地勘單位肩負(fù)了更多的國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)公益的基礎(chǔ)性工作。目前做為正在改革中的地勘單位，在內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行方面仍存在諸多問題，地勘單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、全面提升地勘單位的管理水平，為地質(zhì)勘查單位深化改革，打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，切實(shí)提升地質(zhì)勘查單位的內(nèi)部管理水平，促使地質(zhì)勘查行業(yè)良性健康發(fā)展。

一、地質(zhì)勘查單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

地勘單位的內(nèi)部控制涵蓋了單位內(nèi)部各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、信息技術(shù)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方方面面，通過優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)有著及其重要的現(xiàn)實(shí)意義。在新一輪改革經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)制度背景下，實(shí)現(xiàn)單位穩(wěn)中求進(jìn)，必須借助內(nèi)部控制建設(shè)夯實(shí)發(fā)展基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益社會(huì)效益最大化。首先地勘單位開展任何地質(zhì)勘查項(xiàng)目，都需要對(duì)資金投入有明確的目標(biāo)預(yù)算，一旦資金控制失效，資產(chǎn)流失現(xiàn)象不可避免，不僅損害單位利益，同時(shí)增加社會(huì)不穩(wěn)定因素。其次在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，常規(guī)的內(nèi)控建設(shè)儼然不能滿足當(dāng)前形勢(shì)下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要，對(duì)此必須強(qiáng)化內(nèi)部資金控制，全面化、透明化管理內(nèi)部會(huì)計(jì)信息，任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的項(xiàng)目條款必須符合實(shí)際，切實(shí)降低單位風(fēng)險(xiǎn)，不斷拓展市場(chǎng)占有率。

二、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)的問題

（一）單位控制環(huán)境建設(shè)不到位

內(nèi)部環(huán)境建設(shè)對(duì)單位落實(shí)內(nèi)控策略有直接影響，關(guān)乎內(nèi)控管理效果理想程度。基于目前單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)角度分析，部分管理者將地質(zhì)工作的重心放在項(xiàng)目拓展和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)上，而忽略了內(nèi)控環(huán)境的重要性。其中部分地質(zhì)單位由于受到傳統(tǒng)管理思想的影響，使得現(xiàn)有制度不符合自身實(shí)際情況，缺乏現(xiàn)代化的管理思想，各部門管理層分工不到位，制約關(guān)系不足。雖然部分地質(zhì)單位專業(yè)技術(shù)水平較高，但內(nèi)部缺乏高層次的專業(yè)管理人才，大大降低了地質(zhì)單位的整體實(shí)力，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)形式化影響了單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度缺失

首先，地勘單位本身就具有高風(fēng)險(xiǎn)，其項(xiàng)目開展存在區(qū)域廣、周期較長(zhǎng)、涉及金額巨大的問題，在財(cái)務(wù)的預(yù)算及執(zhí)行過程中存在著一定的隱患，這些特點(diǎn)使單位經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，但部分地勘單位在風(fēng)險(xiǎn)管理中卻沒有足夠的認(rèn)知，在單位資金管理工作中并沒有設(shè)立一個(gè)專門的管理機(jī)構(gòu)，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)事前、事中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)不到位，遇到實(shí)際問題得不到有效解決。其次，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及應(yīng)對(duì)等方面相對(duì)薄弱，加之財(cái)務(wù)分析預(yù)算粗放，資產(chǎn)成本控制不足，市場(chǎng)分析不充分，決策失誤等又會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度缺失，導(dǎo)致工作人員意識(shí)不到位，工作隨意性強(qiáng)，致使財(cái)務(wù)管理于實(shí)際產(chǎn)生較大差異。

（三）內(nèi)部監(jiān)管力度不足

目前大部分的地質(zhì)勘察單位都不具備完善的監(jiān)督機(jī)制，地雖然勘事業(yè)單位都已建立了內(nèi)控制度，內(nèi)控管理實(shí)踐中，但制度執(zhí)行力不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不重視，甚至調(diào)用財(cái)務(wù)管理人員兼任監(jiān)督人員，從而使得地質(zhì)單位的監(jiān)督部門形同虛設(shè)。即使設(shè)立了審計(jì)紀(jì)監(jiān)部門，但是通常還負(fù)責(zé)紀(jì)委、工會(huì)等工作，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展也缺乏有效的支持，就算發(fā)現(xiàn)問題，也很難真正的去解決，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性較差，內(nèi)部監(jiān)督缺乏。審計(jì)部門、會(huì)計(jì)部門地位下降，審計(jì)與監(jiān)督作用忽略，導(dǎo)致監(jiān)督職權(quán)作用得不到有效發(fā)揮。

（四）單位內(nèi)部控制建設(shè)重點(diǎn)不突出

地質(zhì)勘察單位在內(nèi)控建設(shè)方面受傳統(tǒng)思想意識(shí)影響，生產(chǎn)與管理失衡，導(dǎo)致單位上下內(nèi)控意識(shí)不到位，忽視了內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)。在內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)容方面不全面，發(fā)展戰(zhàn)略控制、投資控制、對(duì)外擔(dān)?？刂频炔坏轿唬瑢?duì)此可見地質(zhì)勘察單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是復(fù)雜且繁瑣的過程。

三、地質(zhì)勘查單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

（一）優(yōu)化內(nèi)控制管理體系，扎緊制度籠子

避免地質(zhì)勘察單位內(nèi)部治理的形式化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制針對(duì)性、系統(tǒng)性，減少財(cái)務(wù)危機(jī)，優(yōu)化控制建設(shè)尤為關(guān)鍵。以完善制度為先導(dǎo)，為加強(qiáng)內(nèi)控管理提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等規(guī)定結(jié)合本單位實(shí)際情況制定完善各項(xiàng)規(guī)章制度和管理辦法，明確崗位職責(zé)和工作流程，對(duì)單位行政、黨委與各個(gè)治理層有效制衡，積極構(gòu)建良性環(huán)境運(yùn)作、治理、決策機(jī)制。各個(gè)治理層人員以身作則，按照各內(nèi)控制度規(guī)范執(zhí)行，降低隨意性、主觀性，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制作用。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是地質(zhì)勘察單位提高市場(chǎng)占有率的關(guān)鍵，同時(shí)也是單位穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)能力的重要方法。作為單位治理薄弱部分，必須做好全過程的風(fēng)險(xiǎn)防治，做到事前防范、事中控制、事后處理將財(cái)務(wù)危機(jī)損失降到最低。加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)、考核，提升管理、財(cái)務(wù)等人員的專業(yè)性，展開精細(xì)化財(cái)務(wù)分析預(yù)算，優(yōu)化控制資產(chǎn)成本控制，科學(xué)決策。任何對(duì)外股權(quán)、對(duì)外擔(dān)保等業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，切實(shí)圍繞單位體制、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀等結(jié)合常規(guī)要素要求，制定符合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)承受度。加強(qiáng)全面預(yù)算控制，單位需積極圍繞發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，將可量化部分分解，向年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算、資本支出預(yù)算等方面具體化。圍繞發(fā)展實(shí)際情況，不斷拓展預(yù)算種類，對(duì)全面預(yù)算編制與執(zhí)行、評(píng)價(jià)等常態(tài)化，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算價(jià)值最大化。在金融管理體制下，鑒于融資不能避免出現(xiàn)擔(dān)保問題，對(duì)此必須加強(qiáng)對(duì)外擔(dān)?？刂?，優(yōu)先解決內(nèi)部資產(chǎn)融資抵押?jiǎn)栴}。當(dāng)?shù)盅嘿Y金缺失，采取內(nèi)部單位、兄弟單位互保方式，同時(shí)做好調(diào)查評(píng)估，或委托機(jī)融機(jī)構(gòu)調(diào)查，實(shí)現(xiàn)對(duì)外擔(dān)?？茖W(xué)控制。

（三）堅(jiān)持審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化監(jiān)管部門作用

強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，將財(cái)務(wù)管理全過程置于監(jiān)督、審計(jì)之下，堅(jiān)持內(nèi)審、外審相結(jié)合確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始終在“陽光”下運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)部門直接參與到內(nèi)控控制評(píng)價(jià)，以及預(yù)算控制、審計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié)，提升其內(nèi)控建設(shè)中的主體地位。各個(gè)單位行政、黨委及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理層人員，必須健全不可缺失。確實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)部門地位，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，促使內(nèi)部控制建設(shè)不斷優(yōu)化。在完善內(nèi)控制度的同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部牽制與協(xié)作機(jī)制。落實(shí)每個(gè)人的責(zé)任并加強(qiáng)外圍監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度執(zhí)行力度、落實(shí)中存在的問題。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)、外部監(jiān)督政策的協(xié)調(diào)，全面促使地質(zhì)勘查單位內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）內(nèi)部控制全覆蓋，突出內(nèi)控建設(shè)重點(diǎn)

內(nèi)控制度建設(shè)要實(shí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)全覆蓋，確?？刂颇繕?biāo)合理實(shí)現(xiàn)，同時(shí)結(jié)合單位實(shí)際發(fā)展，突出內(nèi)控建設(shè)重點(diǎn)。側(cè)重對(duì)重要業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)控建設(shè)，切實(shí)解決單位實(shí)際問題。如發(fā)展戰(zhàn)略控制，在新形勢(shì)下，制定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，在強(qiáng)化地質(zhì)勘查、地質(zhì)找礦等主業(yè)發(fā)展的同時(shí)，兼顧地下空間、防災(zāi)智能等新的領(lǐng)域方向轉(zhuǎn)型，促使地質(zhì)勘查單位健康發(fā)展?？沙浞掷矛F(xiàn)有資源，與業(yè)主關(guān)聯(lián)的兼并、重組，實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)資本運(yùn)作。如三重一大事項(xiàng)控制，任何重大決策、事項(xiàng)、人事任免事項(xiàng)，以及大額資金支付業(yè)務(wù)，必須通過集體決策審批制度，人事任免事項(xiàng)，通常由黨委集體決策。重大合同控制，任何重大合同的簽訂，必須通過一系列的評(píng)審、審批程序，評(píng)審合同時(shí)尋求法律顧問建議。各相關(guān)密切配合，為后續(xù)自身合法權(quán)益主張奠定良好基礎(chǔ)。

（五）依托數(shù)據(jù)平臺(tái)，推行內(nèi)部控制信息化

地質(zhì)勘查單位的內(nèi)部控制建設(shè)，應(yīng)緊跟數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化發(fā)展趨，搭建統(tǒng)一信息平臺(tái)，實(shí)施各類業(yè)務(wù)規(guī)范化。平臺(tái)集活動(dòng)安排、通知公告、工作動(dòng)態(tài)、請(qǐng)示報(bào)告、服務(wù)保障、學(xué)習(xí)園地于一體，從預(yù)算管理為出發(fā)點(diǎn)，向支出、采購、合同等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)延伸，實(shí)現(xiàn)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可查詢、可追溯、可預(yù)警，將業(yè)務(wù)過程全覆蓋，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的全程可控，人員全部參與，做到各項(xiàng)資產(chǎn)管理精細(xì)化、動(dòng)態(tài)化，最大限度提高內(nèi)控執(zhí)行力，將內(nèi)控建設(shè)規(guī)范、程序化、和常態(tài)化。

四、結(jié)束語

作為地質(zhì)勘查單位，內(nèi)部控制建設(shè)是其風(fēng)險(xiǎn)防范與單位發(fā)展不可或缺的，同時(shí)也面臨著如何提升內(nèi)部控制建設(shè)水平，強(qiáng)化單位管理質(zhì)量與效率的問題。對(duì)此必須積極圍繞財(cái)政部頒發(fā)的各項(xiàng)內(nèi)控規(guī)范，依據(jù)內(nèi)部控制主要理論內(nèi)容展開針對(duì)性的決策與執(zhí)行，從優(yōu)化控制環(huán)境建設(shè)、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、強(qiáng)化監(jiān)管部門作用、突出單位內(nèi)部控制建設(shè)重點(diǎn)等方面入手，切實(shí)提升內(nèi)部控制水平，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。

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