潘先廷

摘要：建立有效的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控機(jī)制，有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，防范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。2014年1月1日起實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（實(shí)行）》，對(duì)加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控建設(shè)，促進(jìn)財(cái)政管理新常態(tài)有著推動(dòng)作用。當(dāng)前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政缺乏有效健全的財(cái)政內(nèi)控體系，內(nèi)控意識(shí)淡薄，預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，這些問(wèn)題均會(huì)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控建設(shè)存在影響。本文將對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐進(jìn)行分析探討。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政；內(nèi)控建設(shè)；對(duì)策

關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，我們可以追溯到《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》，在這一文件中，均對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、財(cái)政資金分配使用、政府采購(gòu)等部門實(shí)行了分級(jí)授權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分事行權(quán)，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，以防權(quán)利的濫用。財(cái)政部門作為政府財(cái)政管理工作實(shí)施的機(jī)構(gòu)，對(duì)群眾利益起到直接影響，加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)控管理可將黨的十八屆四中全會(huì)精神落到實(shí)處，對(duì)財(cái)政治理不斷優(yōu)化，這也是依法理財(cái)推進(jìn)的重要手段。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐中的問(wèn)題

（一）內(nèi)控建設(shè)意識(shí)淡薄，重視程度不高，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政人員力量不足

鄉(xiāng)鎮(zhèn)“一把手”缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)控建設(shè)，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)政部門的事，是會(huì)計(jì)人員的事；部分財(cái)會(huì)人員認(rèn)為財(cái)政部門逐年出臺(tái)一系列制度，部門預(yù)決算逐年細(xì)化，國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)全程監(jiān)管各項(xiàng)支出，建立內(nèi)控制度作用不大。隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能逐漸增多，補(bǔ)貼資金總量越來(lái)越大。購(gòu)買服務(wù)、涉農(nóng)項(xiàng)目、扶貧攻堅(jiān)、美麗鄉(xiāng)村建設(shè)等任務(wù)逐漸增加，人少事多，身兼多職，加之財(cái)政工作人員結(jié)構(gòu)老化，多年沒(méi)有充實(shí)新的人員，青黃不接，綜合水平偏低。諸多原因致使內(nèi)部控制的作用得不到有效發(fā)揮。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控體系建設(shè)不完善，內(nèi)控落實(shí)存在著漏洞

內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，不是只靠制度就能把財(cái)政內(nèi)控建設(shè)好的，它需要一個(gè)完整的內(nèi)控體系，要有內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成，從范圍上講包括單位層面和業(yè)務(wù)層面。當(dāng)前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)沒(méi)有建立，內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行考慮較少，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別走于形式，內(nèi)部監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也由領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，其行為必然受控于領(lǐng)導(dǎo)，致使內(nèi)部控制監(jiān)督“名存實(shí)亡”。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控體系構(gòu)建上，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工作人員工作質(zhì)量和工作運(yùn)行等的控制不太重視，關(guān)鍵崗位不能相分離，不能相互牽制，輪崗不到位等，嚴(yán)重導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)的開展，內(nèi)控體系未形成閉環(huán)，存在諸多漏洞。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算編制和執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)，年初預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行出入大

鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算編制是內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算編制較為籠統(tǒng)、粗落、不精細(xì)，例如，在預(yù)算編制時(shí)預(yù)算收入支出簡(jiǎn)單地依據(jù)上年數(shù)據(jù)進(jìn)行編報(bào)，沒(méi)有認(rèn)真測(cè)算當(dāng)年收入支出情況，股買服務(wù)及建設(shè)項(xiàng)目等具有不確定性，測(cè)算不準(zhǔn)確，誤差大，脫離了單位實(shí)際。在執(zhí)行預(yù)算中比較隨意，由于權(quán)力過(guò)于集中，沒(méi)有按照本級(jí)人大批準(zhǔn)通過(guò)的預(yù)算安排各項(xiàng)支出，臨時(shí)性支出、人情支出現(xiàn)象導(dǎo)致預(yù)算支出隨意性，沒(méi)有納入預(yù)算也去列支，造成預(yù)算編制不真實(shí)。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控信息化建設(shè)滯后，內(nèi)控建設(shè)管理水平不高

內(nèi)控信息化的質(zhì)量直接決定單位內(nèi)控的質(zhì)量，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)實(shí)的內(nèi)控信息化建設(shè)在覆蓋面不廣，立體的信息溝通網(wǎng)絡(luò)和交流機(jī)制的不健全，不完整，云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用沒(méi)有全面推廣等問(wèn)題，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控信息滯后，未能使內(nèi)控系統(tǒng)閉環(huán)式運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)前，內(nèi)控信息系統(tǒng)不是一個(gè)全面的信息系統(tǒng)，存在著多個(gè)單一系統(tǒng)，不能相互支持和共享，不能相互銜接，如有國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財(cái)政監(jiān)督管理系統(tǒng)、金財(cái)工程管理系統(tǒng)等，系統(tǒng)間不能有效銜接和約束，沒(méi)能形成一個(gè)完整一體化信息化系統(tǒng)，致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控建設(shè)水平不高，信息通達(dá)受影響。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控建設(shè)思路探討

（一）加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，提高內(nèi)控管理理念和財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)要結(jié)合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的變化，充分認(rèn)識(shí)單位內(nèi)部控制的重要性，實(shí)行內(nèi)部控制“一把手”責(zé)任制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭認(rèn)真學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，提高對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，形成鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)帶頭，全員參與重視內(nèi)控建設(shè)的氛圍，開展廣泛宣傳，積極調(diào)動(dòng)各類人員掌握和運(yùn)用內(nèi)控管理的積極性。充實(shí)財(cái)政隊(duì)伍，補(bǔ)充新鮮的血液，開展人員定期培訓(xùn)，提高人才的招聘門檻，努力提高財(cái)政人員綜合素質(zhì)水平，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控建設(shè)得以落實(shí)。

（二）完善、健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制體系，實(shí)行內(nèi)控封閉式運(yùn)行

為促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，應(yīng)完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控體系。從單位層面和業(yè)務(wù)層面上認(rèn)真梳理，厘清經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)清單，以外部政策法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位內(nèi)部控制管理需要，優(yōu)化完善內(nèi)控體系建設(shè)的內(nèi)容結(jié)構(gòu)，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位內(nèi)部控制管理水平。建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門是內(nèi)部控制的牽頭部門，要負(fù)責(zé)做好牽頭工作，明確各個(gè)部門崗位和相關(guān)工作人員的分工和責(zé)任，認(rèn)真落實(shí)輪崗制度；積極開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和評(píng)價(jià)，重視評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用；加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管制度建設(shè)，如財(cái)政資金資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合機(jī)制，財(cái)政資金購(gòu)置與政府采購(gòu)相銜接機(jī)制，建立財(cái)政資金的處置機(jī)制等。

（三）強(qiáng)化預(yù)算編制和執(zhí)行流程，提高預(yù)算質(zhì)量

鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算編制時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按流程進(jìn)行編制，編制方法要合理，要充分考慮各方面的因素，按照“統(tǒng)籌兼顧、確保重點(diǎn)”原則，認(rèn)真測(cè)算各項(xiàng)支出，測(cè)算時(shí)要有真實(shí)可靠的依據(jù)，不能人為提高開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算，要嚴(yán)格遵循預(yù)算編制原則；認(rèn)真執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，加強(qiáng)預(yù)算各項(xiàng)收入支出的監(jiān)管，避免預(yù)算支出不現(xiàn)實(shí)。上級(jí)政府和財(cái)政部門要及時(shí)監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，審計(jì)部門要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)提出整改意見和建議，同時(shí)加強(qiáng)各部門與編制人員的聯(lián)系，強(qiáng)化編制人員專業(yè)素質(zhì)，保證預(yù)算編制的科學(xué)合理。

（四）加強(qiáng)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)，確保信息通達(dá)時(shí)效

信息化作為促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要支撐，確保數(shù)據(jù)安全前提下推動(dòng)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)管理的有效實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政業(yè)務(wù)信息化，電子化，逐漸形成業(yè)務(wù)系統(tǒng)、流程暢通、數(shù)據(jù)共享的信息系統(tǒng)。為提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理水平，應(yīng)對(duì)信息通達(dá)機(jī)制進(jìn)行建立，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管信息在相關(guān)部門的雙向傳遞。同時(shí)還應(yīng)公示機(jī)制進(jìn)行健全，如：項(xiàng)目類、補(bǔ)助類進(jìn)行公示。對(duì)公開公示主體有效明確，遵循“誰(shuí)分配、誰(shuí)公開、分配到哪里”相關(guān)原則來(lái)實(shí)施。

（五）優(yōu)化完善監(jiān)督管理的機(jī)制

管理好財(cái)政資金的正常運(yùn)作，必須建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制。財(cái)政部門應(yīng)將監(jiān)督管理機(jī)制落到實(shí)處，對(duì)資產(chǎn)管理操作過(guò)程進(jìn)行定期盤算，對(duì)于查出的不明問(wèn)題，實(shí)時(shí)的進(jìn)行調(diào)查了解，如出現(xiàn)不良的違法行為，立即向司法及相關(guān)部門進(jìn)行反映舉報(bào)，不姑息、不縱容；對(duì)于管理得當(dāng)?shù)男姓块T給予夸贊與獎(jiǎng)勵(lì)，提高工作熱情；做到處罰分明，鼓勵(lì)財(cái)政部門改正不良風(fēng)氣，優(yōu)化部門管理，給行政事業(yè)部門注入新的生命力。將專項(xiàng)監(jiān)督與日常監(jiān)督結(jié)合在一起，通過(guò)監(jiān)控、檢查、督促、評(píng)價(jià)、審查等方法來(lái)實(shí)現(xiàn)自我發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，促進(jìn)財(cái)政資金分配及使用的有效性、安全性及規(guī)范性，將內(nèi)控機(jī)制深化建設(shè)作為廉政建設(shè)責(zé)任制的主要內(nèi)容，確保各項(xiàng)任務(wù)的有效實(shí)施。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上筆者通過(guò)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控實(shí)踐分析和思考促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控的有效建設(shè)，采取有效的管理對(duì)策，提高內(nèi)控管理水平，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控工作奠定基礎(chǔ)。內(nèi)控是管理，整合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各業(yè)務(wù)管理，促進(jìn)單位履職能力，內(nèi)控也是保障，是行政事業(yè)單位反腐“防火墻”，促進(jìn)廉潔依法行政。

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