編者按

如何加快發(fā)展企業(yè)年金？學(xué)術(shù)界有兩個較為典型的觀點(diǎn)，一是將基本養(yǎng)老保險的個人賬戶部分獨(dú)立出來，轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)年金；二是將企業(yè)年金由自主性轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)制性。

對于第一種觀點(diǎn)，如果把個人賬戶獨(dú)立出來，勢必要求先做實(shí)個人賬戶，這在目前基本養(yǎng)老保險收支大體相抵的情況下，可能性有多大？

對于第二種觀點(diǎn)，國家正在推進(jìn)“減稅降費(fèi)”，強(qiáng)制建立企業(yè)年金會不會增加企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)？中央財經(jīng)大學(xué)商學(xué)院教授、中國社會科學(xué)院世界社保研究中心特聘研究員楊長漢認(rèn)為，建立強(qiáng)制性企業(yè)年金制度，不是權(quán)宜之計，而是戰(zhàn)略選擇。

我國城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險采取社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的體制，企業(yè)按照工資總額的20%強(qiáng)制繳納養(yǎng)老保險費(fèi)計人社會統(tǒng)籌賬戶；個人按照工資總額的8%強(qiáng)制繳納養(yǎng)老保險費(fèi)計入個人賬戶。與此同時，企業(yè)可以自主建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度即企業(yè)年金制度；自主建立企業(yè)年度的企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%，企業(yè)和職工個人繳費(fèi)合計不超過本企業(yè)職工工資總額的12%。

筆者認(rèn)為，加快發(fā)展企業(yè)年金，可把城鎮(zhèn)企業(yè)養(yǎng)老保險個人賬戶與企業(yè)年金合二為一：企業(yè)職工個人強(qiáng)制繳納工資總額的8%直接作為企業(yè)繳費(fèi)計入企業(yè)年金賬戶，同時強(qiáng)制要求職工個人一律按照工資總額的4%繳費(fèi)計入企業(yè)年金賬戶。這樣可以迅速建立普惠的、快速發(fā)展的、與職業(yè)年金保持制度公平的、真正為企業(yè)職工補(bǔ)充養(yǎng)老發(fā)揮重要作用的中國企業(yè)年金制度。

去年12月《企業(yè)年金辦法》公布，企業(yè)年金由“自愿建立”變成“自主建立”，表明了國家鼓勵企業(yè)建立企業(yè)年金的態(tài)度。但從自主到自主和強(qiáng)制相結(jié)合，再到強(qiáng)制性，絕非一朝一夕，還有很長的一段路要走。

把自主性企業(yè)年金改造為強(qiáng)制性企業(yè)年金的必要性

其一，自主性的企業(yè)年金制度發(fā)展遲滯。1991年開始，我國鼓勵企業(yè)為職工建立補(bǔ)充性養(yǎng)老保險制度；2000年，國家把“企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險”定名為“企業(yè)年金”；直到2004年出臺《企業(yè)年金試行辦法》，企業(yè)年金制度醞釀時間長達(dá)13年。

從2004年至今，企業(yè)年金又經(jīng)歷了13年的規(guī)范發(fā)展期。但相對于人口老齡化挑戰(zhàn)的要求，企業(yè)年金無論是發(fā)展速度、參與人數(shù)還是基金規(guī)模、收支規(guī)模等，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到預(yù)期的發(fā)展水平。

截至2016年，我國投保基本養(yǎng)老保險制度的人數(shù)達(dá)到85833萬人，參與企業(yè)年金制度的人數(shù)僅為2324.75萬人，參與基本養(yǎng)老保險制度的職工當(dāng)中只有2.71%的比例參與了企業(yè)年金制度。當(dāng)年全國基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余43965億元，企業(yè)年金積累規(guī)模僅為11075億元，企業(yè)年金積累規(guī)模約為養(yǎng)老保險基金結(jié)余規(guī)模的25%，不及當(dāng)年國民生產(chǎn)總值的2%。建立企業(yè)年金制度的企業(yè)為76300個，不到全國企業(yè)數(shù)量的1%。

2015年，建立企業(yè)年金制度的企業(yè)數(shù)量和參與企業(yè)年金制度的職工數(shù)量分別比上年增長3%和1%。2016年相比于2015年，建立企業(yè)年金制度的企業(yè)數(shù)量和參與企業(yè)年金制度的職工數(shù)量分別增長1%和0.39%。企業(yè)年金的發(fā)展，已近停滯狀態(tài)。

其二，自主性的企業(yè)年金制度帶來新的不公平。企業(yè)年金制度覆蓋的企業(yè)主要包括國有企業(yè)、壟斷企業(yè)、極少數(shù)效益好的民營企業(yè)，絕大多數(shù)企業(yè)沒有能力且沒有意愿建立企業(yè)年金制度。因此，具有分擔(dān)社會養(yǎng)老負(fù)擔(dān)的美好初衷的企業(yè)年金制度，被詬病為“富人俱樂部、國企的“專供”和“專利”。

企業(yè)基本養(yǎng)老保險負(fù)擔(dān)已經(jīng)達(dá)到工資總額的28%，如果再拿工資總額的12%另行建立企業(yè)年金制度，企業(yè)的整體養(yǎng)老負(fù)擔(dān)將達(dá)工資總額的40%，一般的企業(yè)確實(shí)不堪重負(fù)。絕大多數(shù)企業(yè)排除在企業(yè)年金制度之外，勢必帶來企業(yè)年金制度的不公平，沒有企業(yè)年金的職工退休養(yǎng)老權(quán)益勢必遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于擁有企業(yè)年金的職工。

按照《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》規(guī)定，行政事業(yè)單位繳納職業(yè)年金費(fèi)用的比例為工資總額的8%，個人繳費(fèi)比例為本人工資的4%。按照《企業(yè)年金辦法》規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)不超過工資總額的8%，個人繳費(fèi)不超過工資總額的4%。職業(yè)年金屬于強(qiáng)制繳費(fèi)，且繳費(fèi)比例為工資總額的12%。企業(yè)年金為自愿性繳費(fèi)，且企業(yè)和個人在12%范圍內(nèi)協(xié)商各自的繳費(fèi)比例。這勢必帶來行政事業(yè)單位和企業(yè)在年金上的新的不公平：企業(yè)職工普遍難以獲得行政事業(yè)單位人員同等的養(yǎng)老待遇。

其三，自主性企業(yè)年金制度無法應(yīng)對中國人口老齡化的挑戰(zhàn)。建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度的目的在于應(yīng)對人口老齡化和計劃生育帶來的“4-2-1”家庭人口結(jié)構(gòu)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，建立多層次的養(yǎng)老金制度保障14億人口大國的國民退休養(yǎng)老福祉。

自主性的企業(yè)年金制度發(fā)展遲滯，企業(yè)和職工積極性不高，基金積累規(guī)模有限，無法承擔(dān)其制度功能，無法發(fā)揮其應(yīng)有的制度效應(yīng)。舉個例子，國有企業(yè)職工數(shù)量較多的黑龍江，全省退休人員由2010年的268.8萬人，增加到2016年的457萬人。2015年全省養(yǎng)老保險基金僅剩88億元，而2016年的全省養(yǎng)老保險基金收入為890億元，支出則高達(dá)1210億元，當(dāng)期收不抵支320億元。黑龍江省養(yǎng)老基金“穿底”，是如何彌補(bǔ)的呢？2016年中央財政對黑龍江轉(zhuǎn)移支付2674億元，其中336.9億元用于全省基本養(yǎng)老保險和低保支付。如果不加快加強(qiáng)多層次養(yǎng)老金體系的建立和發(fā)展，人口老齡化帶來的養(yǎng)老金赤字將成為各級財政不能承受之重。

把自主性企業(yè)年金改造為強(qiáng)制性企業(yè)年金的可行性

第一，強(qiáng)制性企業(yè)年金制度可以減輕企業(yè)整體養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)。城鎮(zhèn)企業(yè)職工個人按本人工資的8%繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)，強(qiáng)制轉(zhuǎn)為企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)。沒有實(shí)行企業(yè)年金制度的企業(yè)，不存在新增養(yǎng)老金繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的問題；對于已經(jīng)實(shí)行企業(yè)年金的企業(yè)，則可以免除原來企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)。

假設(shè)已經(jīng)建立年金的企業(yè)原來的養(yǎng)老保險繳費(fèi)占工資總額的28%，企業(yè)年金繳費(fèi)占工資總額的12%，整體養(yǎng)老負(fù)擔(dān)為工資總額的40%。如果把養(yǎng)老保險個人賬戶與企業(yè)年金合并，則企業(yè)養(yǎng)老負(fù)擔(dān)下降為工資總額的32%。

全國社保基金2001年至2016年每年平均的投資收益率為8.37%，企業(yè)年金2007年至2016年10年間每年平均收益率達(dá)7.57%。建立強(qiáng)制性企業(yè)年金制度，通過市場化分散化的組合投資收益來補(bǔ)充企業(yè)養(yǎng)老金的來源，投資收益完全可以彌補(bǔ)企業(yè)整體養(yǎng)老繳費(fèi)基數(shù)的減少，也因此不會降低企業(yè)職工的養(yǎng)老金權(quán)益。國家只對繳納了企業(yè)個人養(yǎng)老保險費(fèi)的職工實(shí)行強(qiáng)制性企業(yè)年金制度，國家財政也不會因此增加養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)。

第二，強(qiáng)制性企業(yè)年金制度更有利于實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老社會公平。長期以來，行政事業(yè)單位人員和企業(yè)職工養(yǎng)老金待遇顯著不公平，行政事業(yè)單位退休人員工資高達(dá)企業(yè)退休職工工資的兩倍左右。在強(qiáng)制性職業(yè)年金制度和自主性企業(yè)年金制度下，這種不公平將進(jìn)一步強(qiáng)化。

實(shí)行強(qiáng)制性企業(yè)年金制度，企業(yè)年金和職業(yè)年金的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和待遇標(biāo)準(zhǔn)趨于統(tǒng)一，從而實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位人員和企業(yè)職工的養(yǎng)老金權(quán)益公平。

第三，強(qiáng)制性企業(yè)年金制度可以在中國應(yīng)對老齡化挑戰(zhàn)中發(fā)揮重要作用。我國實(shí)行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險制度，其中社會統(tǒng)籌部分實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老金繳費(fèi)與支付方法。

現(xiàn)收現(xiàn)付制（Pay-As-You-Go）養(yǎng)老金體制是由當(dāng)代在職人員贍養(yǎng)上一代退休人員，這種模式在沒有人口老齡化挑戰(zhàn)背景下是可行的養(yǎng)老金體制。但這種模式在人口老齡化背景下財務(wù)不可持續(xù)：勞動年齡人口不斷減少導(dǎo)致養(yǎng)老保險繳費(fèi)來源不斷減少，相對應(yīng)的是退休養(yǎng)老人員數(shù)量不斷提升、養(yǎng)老金支付規(guī)模的不斷提升，形成養(yǎng)老金收支“剪刀差”，帶來養(yǎng)老金缺口不斷擴(kuò)大。黑龍江養(yǎng)老金“穿底”，實(shí)質(zhì)上就是地方養(yǎng)老金現(xiàn)收現(xiàn)付制財務(wù)不可持續(xù)的一個典型樣板。

基于我國面臨人口老齡化、未富先老、“4-2-1”特殊的家庭人口結(jié)構(gòu)的巨大挑戰(zhàn)，戰(zhàn)略對策是建立現(xiàn)收現(xiàn)付與基金積累相結(jié)合的混合型養(yǎng)老金體制，由國家、社會、個人共同分擔(dān)社會養(yǎng)老負(fù)擔(dān)。建立強(qiáng)制性企業(yè)年金制度，可以迅速在企業(yè)普遍實(shí)行基金積累制的年金制度。年金權(quán)益歸屬職工4-3.所有，企業(yè)和職工的繳費(fèi)積極性可以得到極大的激勵，支持國家、企業(yè)、職工共擔(dān)養(yǎng)老責(zé)任的多層次企業(yè)養(yǎng)老金體系。我國企業(yè)職工平均在職年限長達(dá)30年以上，強(qiáng)制性企業(yè)年金將積累出巨額的基金規(guī)模。巨額且長期積累的企業(yè)年金基金，可以分享國民經(jīng)濟(jì)和資本市場的成長，也可以反過來促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)和資本市場的成長?？梢哉f，建立強(qiáng)制性企業(yè)年金制度，不是權(quán)宜之計，而是戰(zhàn)略選擇。

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