趙華

摘 要：營改增的實施對我國社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展起到了良好的促進作用，能夠有效降低各個企業(yè)的納稅負擔，使企業(yè)的經(jīng)濟成本得到有效減少，是推動我國社會形成良性循環(huán)發(fā)展的重要措施。就目前來看，雖然營改增的實施對企業(yè)發(fā)展帶來了更多機遇，卻也給企業(yè)的發(fā)展帶來諸多挑戰(zhàn)，尤其是企業(yè)的成本控制方面受到極大影響，這就需要對企業(yè)成本控制進行合理優(yōu)化，從而有效確保企業(yè)成本控制的順利開展，使企業(yè)的市場競爭力得到有效提升。鑒于此，本文就針對營改增對企業(yè)成本控制的影響進行深入分析，并根據(jù)實際情況提出一些具體建議，希望能為企業(yè)成本控制的科學發(fā)展提供有效參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)；成本控制；影響；建議

隨著營改增政策在各個地區(qū)的推廣和實踐，我國稅收制度得到了進一步完善，使得各種重復性稅收問題得到有效減少，使得企業(yè)的市場發(fā)展能力得到有效提高，對企業(yè)的成本控制起到了至關(guān)重要的影響作用。由于營改增對企業(yè)成本控制造成了一定沖擊，導致企業(yè)成本控制的難度逐漸增大，不僅給企業(yè)帶來了較明顯的經(jīng)濟損失，也阻礙了企業(yè)成本控制的順利進行，極其不利于企業(yè)的科學發(fā)展。因此，面對營改增對企業(yè)成本控制的優(yōu)勢和劣勢影響，企業(yè)不僅要注重對優(yōu)勢方面的運用，也要加強對劣勢方面的研究和改善，使企業(yè)成本控制更具有合理性、科學性及有效性，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有利環(huán)境。

一、營改增對企業(yè)成本控制的影響

1.營改增對企業(yè)稅收成本的影響

在營改增的實施背景下，許多現(xiàn)代服務行業(yè)在人力資源方面的資金耗費顯著增加，即使在稅改背景下，也無法通過進項稅額對這些成本進行抵扣，這就體現(xiàn)出營改增對我國現(xiàn)代服務行業(yè)的減賦作用較小，甚至在一定程度上提高了相關(guān)企業(yè)的稅收壓力，極其不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。然而在企業(yè)的銷售金額變化下，營改增所造成的影響也會發(fā)生變化，雖然對500萬以上的銷售額企業(yè)沒有產(chǎn)生較好的減負作用，對于500萬以下的銷售額企業(yè)，卻能夠有效降低其整體稅收成本，這主要是稅率下降對企業(yè)的納稅金額造成了較大影響。同時，對于一些制造企業(yè)、制造服務混合企業(yè)等非單一化的服務企業(yè)，營改增的實施使得企業(yè)能夠在購買器械、設備的時候，通過進項稅額進行抵扣，使得企業(yè)稅收成本得到有效降低，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有著極為重要的促進作用。

2.營改增對不同納稅人的影響

營改增對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的影響是不同的。就一般納稅人方面來說，企業(yè)在進行增值稅改革的時候，若是有較多的業(yè)務往來時，可以利用增值稅發(fā)票得到一些抵扣進項稅額。但是在利用進項稅額進行抵扣的時候，由于抵扣過程存在一定的時間滯后性，且增值稅的稅率較高，這就要確保一般納稅人持有足夠的現(xiàn)金流，以此滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求，繼而有效利用進項稅額減少企業(yè)的稅收成本。就小規(guī)模納稅人方面來說，在營改增實施之前，企業(yè)要在銷售額的基礎上繳納3%的營業(yè)稅；在營改增實施之后，原有稅率和增值稅都沒有發(fā)生變化，這就體現(xiàn)出小規(guī)模納稅企業(yè)受到營改增的影響較低。但是在營改增之后，被認定為小規(guī)模納稅企業(yè)的稅負成本得到顯著減少，這主要是考慮到小規(guī)模納稅企業(yè)的實際情況，在進行征稅的時候會將以往營業(yè)稅的5%減少為增值稅的3%，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起到了良好的支持作用。

3.營改增對企業(yè)成本控制的影響

營改增對不同行業(yè)的企業(yè)成本控制造成的影響也是不同的，通過分析營改增對物流企業(yè)成本控制的影響，可以發(fā)現(xiàn)物流企業(yè)的成本有一定上升趨勢，其主要表現(xiàn)就是營改增使得企業(yè)裝卸和倉儲方面的稅收成本顯著提升，即使制定了一些關(guān)于購買器械進行抵扣的優(yōu)惠政策，也無法改變已經(jīng)提升物流企業(yè)生產(chǎn)成本的事實；通過分析營改增對交通運輸企業(yè)成本控制的影響，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)營業(yè)稅的3%提升為11%的增值稅，使交通運輸企業(yè)的稅收成本顯著增加，且在限制增值稅發(fā)票的情況下，許多費用都無法進行抵扣，這就需要綜合各種稅收政策進行企業(yè)成本控制；通過分析營改增對廣告企業(yè)成本控制的影響，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收成本呈現(xiàn)上升趨勢，且稅收成本的增加在一定程度上取決于進項票的多少，企業(yè)可以利用增值稅發(fā)票進行進項稅額的抵扣，以此降低企業(yè)的稅收負擔。

二、在營改增背景下企業(yè)成本控制的具體建議

1.關(guān)注稅收走向，規(guī)避潛在風險

在實施營改增之前，我國各個地區(qū)的財政主要是來源于本地稅收，通過地區(qū)稅收為政府部門提供財政支撐，其中企業(yè)的稅收都是營業(yè)稅，充分體現(xiàn)出企業(yè)營業(yè)稅在我國經(jīng)濟發(fā)展中的作用。在實施營改增之后，我國增值稅得到了重新劃分，其中75%納入中央政府的財政，另外25%納入當?shù)卣呢斦Ｒ虼?，企業(yè)必須要充分認識到稅收的走向，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和方向進行綜合分析，以便能夠制定合理的措施對增加稅收的風險進行規(guī)避，從而有效降低企業(yè)的稅收負擔。同時，企業(yè)需要在遵循我國相關(guān)政策規(guī)定的條件下，對企業(yè)資源進行科學利用，通過“化整為散”方式減少稅收成本，使企業(yè)的成本控制效果得到有效提高。此外，企業(yè)應積極關(guān)注我國稅收政策的出臺和修改，充分利用稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)的稅收成本得到有效控制。

2.積極關(guān)注營改增試點情況，做好經(jīng)驗總結(jié)

為確保企業(yè)成本控制能夠更加適應于營改增的政策實施，企業(yè)應積極關(guān)注營改增的試點情況，對試點企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗進行總結(jié)，繼而根據(jù)企業(yè)自身的特點進行綜合考慮，對企業(yè)成本控制進行有效改進。作為企業(yè)的成本管理人員，不僅要深入了解和分析營改增的試點情況，準確掌握營改增的精髓及核心，也要找出符合企業(yè)財務發(fā)展的有利政策，整個過程要充分考慮到企業(yè)的財務情況，結(jié)合營改增的政策解讀進行綜合分析，使企業(yè)成本控制更具有合理性、科學性及有效性?？傊挥猩钊肓私鉅I改增的政策條例，才能夠準確掌握營改增對稅收方面的積極作用，繼而充分發(fā)揮營改增的減稅作用，使企業(yè)能夠真正享受到稅收優(yōu)惠，有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供有利支持。

3.加強進項稅額的管理

根據(jù)實際情況來看，在營改增實施之后，進項稅額在企業(yè)成本控制中體現(xiàn)極大的影響作用，做好進項稅額管理是提升企業(yè)成本控制水平的重要途徑，企業(yè)必須要加強對進項稅額管理的研究和實踐，為企業(yè)成本控制的發(fā)展提供有利依據(jù)。在進行進項稅額管理的時候，企業(yè)不能為了減少管理成本，選擇小規(guī)模納稅企業(yè)進行器械租賃，而是要盡量選擇一般納稅企業(yè)作為供應商，以此確保增值稅發(fā)票的全面性和有效性，從而有效確保進項稅額抵扣的順利進行，防止出現(xiàn)增值稅不能抵扣的狀況，使企業(yè)成本控制更具有實效性。同時，對于納稅人的選擇，要將抵扣進項稅的可行性作為成本管理的重要目標，確保進項稅額管理的有效進行，使企業(yè)成本控制能夠更加適應于營改增的實施環(huán)境。

4.改進財務管理辦法，提升財務管理人員的素質(zhì)水平

在營改增的實施背景下，企業(yè)必須要及時改變財務管理理念，對財務管理辦法進行改進，不斷提升財務管理人員的素質(zhì)水平，為企業(yè)財務管理提供更多支持。首先，企業(yè)要深入分析營改增的特點，對傳統(tǒng)的財務管理進行合理更新，對納稅項目進行有效調(diào)整，使企業(yè)財務管理能夠更加適應營改增的要求。其次，企業(yè)要積極加強對財務管理人員的培訓教育，根據(jù)企業(yè)財務管理的發(fā)展要求確定培訓內(nèi)容，使財務管理人員能夠熟練掌握和運用相關(guān)的專業(yè)知識和技術(shù)技能，以便能夠正確處理企業(yè)成本控制中的稅負問題，以嚴謹、細致的心態(tài)做好各項工作，避免人為失誤給企業(yè)帶來不必要的成本浪費，有效提升企業(yè)成本控制的整體水平。最后，應積極組織財務管理人員開展學習交流、網(wǎng)絡談論、技術(shù)講座等各項活動，為財務管理人員提供更多的學習機會，有效培養(yǎng)財務管理人員的自主學習意識，為企業(yè)成本控制的進步和發(fā)展提供有利支撐。

三、結(jié)語

綜上所述，營改增的實施對企業(yè)成本控制造成的影響較大，為降低營改增對企業(yè)成本控制的負面影響，使企業(yè)成本控制的水平得到有效提高。企業(yè)應積極關(guān)注稅收走向、規(guī)避潛在風險，積極關(guān)注營改增試點情況、做好經(jīng)驗總結(jié)，加強進項稅額的管理，改進財務管理辦法、提升財務管理人員的素質(zhì)水平，從多方面提升企業(yè)成本管理的整體質(zhì)量，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎。

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