【摘 要】“小金庫”治理是一項長期艱巨的工作，堵疏結(jié)合，拓展合理財務(wù)解決方案，劃出紅線，堅決抵制各種違法亂紀(jì)行為，才能為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展?fàn)I造有利環(huán)境。

【關(guān)鍵詞】“小金庫”；防治

一、“小金庫”的界定及危害

1.界定標(biāo)準(zhǔn)

“小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

2.危害

“小金庫”的存在，導(dǎo)致財務(wù)信息失真，扭曲了企業(yè)成本效益信息；妨礙了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，會導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，阻礙企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展?！靶〗饚臁钡拇嬖?，是滋生腐敗的溫床，是各種鋪張浪費、違法亂紀(jì)的重要資金來源，嚴(yán)重敗壞黨風(fēng)和社會風(fēng)氣，危害公司的健康發(fā)展。

二、“小金庫”典型表現(xiàn)形式

1.現(xiàn)金形式

以“業(yè)務(wù)合同、報廢資產(chǎn)（廢舊物資）處置、合作方返還、賠補費、房租收入”等方式，取得現(xiàn)金（銀行存款），未入公司賬簿。

2.實物形式

業(yè)務(wù)領(lǐng)用的物品、有價卡等耗用結(jié)余的，未在規(guī)定時間內(nèi)辦理退庫的；業(yè)務(wù)合作方返還的實物、有價卡、積分返還等，未入公司賬簿。

3.虛列成本和投資形式

以“會議費、招待費、培訓(xùn)費、咨詢費、工程建管費”等名義，在酒店、學(xué)校等場所存有結(jié)余，未退還公司賬簿；已列支的工資薪酬等集中發(fā)放至少數(shù)人，形成二次發(fā)放或挪作它用。

三、“小金庫”產(chǎn)生的原因

1.思想認(rèn)識不足是直接原因

有些單位領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)基礎(chǔ)知識缺乏，法制觀念淡薄，對私設(shè)“小金庫”的危害認(rèn)知不足，認(rèn)為“賬外賬”也是賬，搞一點變通無關(guān)緊要，并且認(rèn)為“小金庫”比較隱蔽，一般不會被查出，存有僥幸心理。例如取得出租房屋收入不交公司賬簿，挪作工程協(xié)調(diào)之用，公司收入、資產(chǎn)管理上的漏洞，遭遇思想認(rèn)知的不足，直接導(dǎo)致了“小金庫”的產(chǎn)生。

2.利益驅(qū)動是內(nèi)在動因

為了處理一些不合規(guī)的費用、給員工謀點獎金福利，一些領(lǐng)導(dǎo)常用的辦法就是虛列費用設(shè)置“小金庫”。從查處出來的“小金庫”資金去向來看，大部分都用于請客送禮、發(fā)放員工獎金福利了。

3.財務(wù)監(jiān)管力度的加大是外部誘因

有的公司年末為了完成考核指標(biāo)或預(yù)算，突擊報賬，違反財經(jīng)紀(jì)律及“八項規(guī)定”，虛開發(fā)票報銷會議費，將未實際使用的款項預(yù)存在酒店，用于彌補次年經(jīng)費形成“小金庫”。

4.財務(wù)人員執(zhí)法不嚴(yán)是輔助原因

有的公司合同管理與執(zhí)行存在漏洞，大額廣告費未據(jù)實列支，財務(wù)人員又對報賬附件審核不嚴(yán)，內(nèi)部控制流于形式，最后導(dǎo)致該合同無法履約而退款，所退款項未納入單位賬簿形成“小金庫”。

四、A公司“小金庫”防治的現(xiàn)狀

“小金庫”問題由來已久，基于“小金庫”產(chǎn)生的上述原因，A公司非常重視該項工作，通過自查自糾、巡視、整改以及整改問題回頭看等多種形式開展“小金庫”治理工作，以“開前門、關(guān)后門”為原則多次開展了“小金庫”專項治理，比較徹底地清理了歷史存在的“小金庫”問題和隱患，建立了比較完善的“小金庫”防治體系，有效控制了新發(fā)生“小金庫”問題。但仍存在一些需要關(guān)注的情況：一是每次內(nèi)部巡視都不同程度的發(fā)現(xiàn)問題，部分領(lǐng)導(dǎo)和基層員工對“小金庫”的理解不到位；二是自查自糾過程中漏報或多報情況時有發(fā)生； 三是各單位之間自查自糾的廣度和深度不平衡；四是企業(yè)發(fā)展過程中不斷出現(xiàn)新情況、新問題，政策要求又不能及時到位而產(chǎn)生的問題，需進(jìn)一步研究、制定“開前門”舉措。

五、A公司“小金庫”動態(tài)防治體系的建立與維護(hù)

A公司為了實現(xiàn)“小金庫”長效治理目的，通過宣傳教育、明確“小金庫”判斷標(biāo)準(zhǔn)、完善管理規(guī)范和內(nèi)控制度、加強監(jiān)督等方法，構(gòu)建了一個動態(tài)更新的長效治理體系，取得了較為顯著的成效。

1.加強宣傳教育，認(rèn)清危害，樹立“不可為”理念

（1）加強相關(guān)財務(wù)知識宣傳培訓(xùn)。針對不同對象設(shè)計培訓(xùn)模塊，通過FAQ（常見問題解答）的形式，重點介紹和培訓(xùn)“小金庫”的表現(xiàn)形式、解決方法和管理要求，提升員工主動遵守財務(wù)制度的意識。

（2）強化“小金庫”典型案例通報警示。選取內(nèi)外部檢查和自查自糾中發(fā)現(xiàn)的典型案例，深入剖析問題產(chǎn)生的原因，有針對性制定防治舉措，以通報等形式定期通報典型案例及處理結(jié)果，引導(dǎo)廣大干部員工從思想上對“小金庫”問題引起高度重視，時刻繃緊“小金庫”防治的思想防線。

（3）加強“小金庫”治理經(jīng)驗分享。及時總結(jié)治理經(jīng)驗，通過召開經(jīng)驗分享會等形式，快速復(fù)制和推廣“小金庫”治理經(jīng)驗。

（4）加強政策溝通。組建“小金庫”政策咨詢團(tuán)隊，建立政策溝通平臺和機制，定期收集、解答所屬單位在“小金庫”治理過程中提出的政策性問題。通過互動，為基層答疑解惑，了解業(yè)務(wù)部門需要“開前門”的新生事項，為動態(tài)更新各項規(guī)范和內(nèi)控制度收集素材。

2.明確判斷標(biāo)準(zhǔn)，警惕“不能為”事項

判斷是否屬于“小金庫”，關(guān)鍵是是否存在先將單位的資源留置或流出賬外，然后再耗用的情況。如果與公司經(jīng)營發(fā)展相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項先發(fā)生，再通過不正確的列支渠道報銷，獲得資金用于支付已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項，屬于核算及資金使用不規(guī)范，不屬于“小金庫”；如果先通過報銷獲得資金存在賬外，待經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生后再支付，屬于“小金庫”。A公司通過案例分析，明確告知員工什么屬于“小金庫”，什么不屬于，寓教于案例，清晰并容易掌握，有利于“小金庫”防范。例如：已從單位法定賬簿中列支的工資績效，在資金轉(zhuǎn)出后未及時全額發(fā)放，存放在法定賬簿之外的，認(rèn)定為以二次分配形式設(shè)立“小金庫”；上級單位虛列成本費用并將資金支付到外部業(yè)務(wù)往來單位，供下級單位使用的，認(rèn)定為上級單位“小金庫”。

3.健全專業(yè)規(guī)范和內(nèi)控制度，構(gòu)建“不敢為”防范機制

A公司針對內(nèi)外部巡視、審計、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，以及業(yè)務(wù)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，動態(tài)跟進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，堵塞制度漏洞，讓內(nèi)控制度延伸到單位的每一個角落、每一項業(yè)務(wù)活動，增加“小金庫”行為者的施行成本和難度，使其想為而不敢為，進(jìn)而打消念頭。例如，A公司在檢查中發(fā)現(xiàn)員工大額墊付是“小金庫”的薄弱易發(fā)環(huán)節(jié)，立即討論、修訂并發(fā)布了備用金、借款管理規(guī)范，用以規(guī)范員工的借款及墊付行為，同時發(fā)起并修正了資金管理流程，從制度層面來保障防范產(chǎn)生“小金庫”。

4.劃出“紅線”，加強監(jiān)督，牢筑“不愿為”防線

A公司除了通過完善群眾舉報制度，充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用，提高全員防范“小金庫”意識外；還通過持續(xù)開展財務(wù)監(jiān)督檢查，將“小金庫”檢查工作納入年度業(yè)務(wù)、財務(wù)檢查和內(nèi)部控制評估的重點；對“小金庫”持零容忍態(tài)度，將“不得設(shè)立和使用小金庫”納入公司“廉潔承諾書”；并不斷完善責(zé)任追究制度，在“小金庫”被查實以后，該追繳的追繳，該懲罰的懲罰，涉及犯罪的，移交司法機關(guān)處理，絕不姑息。A公司劃出“紅線”， 牢筑 “不愿為”防線，將“小金庫”的治理工作持續(xù)推向了深入。

六、總結(jié)

“小金庫”的防治是一項長期工作，不可能一蹴而就， 需要常抓不懈，構(gòu)建并動態(tài)維護(hù)“小金庫”長效治理體系意義重大。A公司高度重視“小金庫”防治體系的建立與維護(hù)，通過宣傳教育加強思想防線；通過培訓(xùn)在政策范圍內(nèi)引導(dǎo)各單位“關(guān)后門、開前門”；通過專項治理發(fā)現(xiàn)問題，深入剖析問題產(chǎn)生根源，有的放矢改進(jìn)規(guī)范管理制度，進(jìn)而完善內(nèi)控環(huán)境和流程的做法，對其他公司構(gòu)建 “小金庫”長效防治體系，動態(tài)維護(hù)“小金庫”治理生態(tài)具有一定的借鑒意義。

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作者簡介：

李聽涼（1972—），女，籍貫：蕪湖，學(xué)歷：本科，畢業(yè)于安徽大學(xué)，現(xiàn)有職稱：中級會計師、中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：內(nèi)控。