張獻(xiàn)勇
內(nèi)容提要:2014年版《預(yù)算法》規(guī)定的預(yù)算初步審查程序較為粗疏,需要預(yù)算審查監(jiān)督地方性法規(guī)予以具體化。本文考察了九個(gè)省、自治區(qū)、直轄市地方性法規(guī)中的省級(jí)預(yù)算初步審查程序,重點(diǎn)就預(yù)算草案初步方案提交主體、提交時(shí)限和審查機(jī)構(gòu),預(yù)算草案初步方案審查方式,初步審查意見(jiàn)的作出和對(duì)初步審查意見(jiàn)處理結(jié)果的反饋,違反初步審查程序應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任等作了比較研究。
1994年版《預(yù)算法》確立了預(yù)算初步審查制度,2014年版《預(yù)算法》對(duì)1994年版《預(yù)算法》修改后,預(yù)算初步審查制度更為完善。關(guān)于省級(jí)預(yù)算初步審查制度,2014年版《預(yù)算法》第44條第2款規(guī)定,“省、自治區(qū)、直轄市政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在本級(jí)人民代表大會(huì)會(huì)議舉行的三十日前,將本級(jí)預(yù)算草案的初步方案提交本級(jí)人民代表大會(huì)有關(guān)專門委員會(huì)進(jìn)行初步審查?!迸c1994年版《預(yù)算法》比較,省級(jí)預(yù)算初步審查制度上的變化有三處:一是提交初步審查的時(shí)間由人大會(huì)議舉行的“一個(gè)月前”,改為“30日前”,這就使每個(gè)月份天數(shù)不固定引起的提交初審時(shí)間的不確定性得以消除;二是提交的對(duì)象由“本級(jí)預(yù)算草案的主要內(nèi)容”,改為“本級(jí)預(yù)算草案的初步方案”,因?yàn)槟壳耙呀?jīng)具備了對(duì)省級(jí)預(yù)算草案初步方案進(jìn)行審查的條件;三是初步審查機(jī)構(gòu)由“本級(jí)人大有關(guān)的專門委員會(huì)或者根據(jù)本級(jí)人大常委會(huì)主任會(huì)議的決定提交本級(jí)人大常委會(huì)有關(guān)的工作委員會(huì)”改為“本級(jí)人大有關(guān)的專門委員會(huì)”,承擔(dān)審查職責(zé)的機(jī)構(gòu)具有了明確性和權(quán)威性,有利于增強(qiáng)草案的規(guī)范性、科學(xué)性。
盡管2014年版《預(yù)算法》關(guān)于省級(jí)預(yù)算草案初步審查制度的規(guī)范已有較大改進(jìn),但卻只有第44條第2款,極為粗疏,省級(jí)人大有關(guān)的專門委員會(huì)初步審查的具體程序尚付之闕如。諸如承擔(dān)初步審查職責(zé)的“人大有關(guān)的專門委員會(huì)”是指哪一個(gè)或哪幾個(gè)專門委員會(huì),初步審查機(jī)構(gòu)采用哪些方式進(jìn)行審查,審查意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)在什么期限提出,省級(jí)政府財(cái)政部門對(duì)初步審查意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)在什么期限、以什么方式向初步審查機(jī)構(gòu)反饋,初步審查意見(jiàn)和對(duì)意見(jiàn)的處理情況是否及如何向人大代表說(shuō)明,省級(jí)政府財(cái)政部門不按規(guī)定期限提交預(yù)算草案和反饋審查意見(jiàn)處理結(jié)果應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任等,對(duì)于這些預(yù)算草案初步審查涉及的具體程序問(wèn)題,根據(jù)2014年版《預(yù)算法》第100條的授權(quán),省級(jí)人大或者其常委會(huì)可以在制定的有關(guān)預(yù)算審查監(jiān)督的決定或地方性法規(guī)中作出補(bǔ)充性規(guī)定。
據(jù)對(duì)“中國(guó)人大網(wǎng)”下“法律法規(guī)庫(kù)”的檢索結(jié)果,2014年版《預(yù)算法》在2014年8月31日由全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)后,共有北京、浙江、重慶、廣西、云南、河北、甘肅、安徽、山東九個(gè)省、自治區(qū)、直轄市制定或修訂了有關(guān)預(yù)算審查監(jiān)督的決定或者地方性法規(guī)(以下簡(jiǎn)稱地方性法規(guī),見(jiàn)表1)。本文擬對(duì)這九個(gè)省區(qū)市地方性法規(guī)中預(yù)算草案初步方案審查程序作一比較研究。
表1 九省區(qū)市預(yù)算審查監(jiān)督地方性法規(guī)基本情況一覽表
從表1可以看出,九省區(qū)市地方性法規(guī)制定或修訂機(jī)關(guān)均為人大常委會(huì),但在適用范圍上有所區(qū)別??煞譃樗姆N情況:一是僅適用于直轄市一級(jí)預(yù)算,如北京;二是適用于直轄市及其區(qū)縣兩級(jí)預(yù)算,如重慶;三是適用于省、設(shè)區(qū)的市、縣三級(jí)預(yù)算,如河北、甘肅;四是適用于省或自治區(qū)、設(shè)區(qū)的市、縣、鄉(xiāng)四級(jí)預(yù)算,其余五省區(qū)即如此。為便于比較,本文僅研究省區(qū)市一級(jí)預(yù)算。
與2014年版《預(yù)算法》規(guī)定的預(yù)算草案初步方案提交主體、提交時(shí)限和審查機(jī)構(gòu)相比,九省區(qū)市地方性法規(guī)相應(yīng)的規(guī)定既有相同之處,又有不同之處。
與2014年版《預(yù)算法》相一致,九省區(qū)市地方性法規(guī)均將預(yù)算草案初步方案的提交主體規(guī)定為省區(qū)市政府財(cái)政部門。
除北京、山東外,其他七省區(qū)市規(guī)定的預(yù)算草案初步方案提交時(shí)限與2014年版《預(yù)算法》相同。《北京市預(yù)算審查監(jiān)督條例》要求預(yù)算草案初步方案在人大會(huì)議舉行45日前提交,比2014年版《預(yù)算法》規(guī)定的人大會(huì)議舉行30日前還要提前15日。這樣規(guī)定,第一,可以使財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)在更早的時(shí)間介入預(yù)算審查工作,提高審查質(zhì)量和效果;第二,在2014年版《預(yù)算法》通過(guò)之前,原《北京市預(yù)算審查監(jiān)督條例》已作了如此規(guī)定;第三,在人大會(huì)議舉行的45日前提交,亦屬于在人大會(huì)議舉行30日前提交的情況?;谶@些考慮,應(yīng)當(dāng)承認(rèn)《北京市預(yù)算審查監(jiān)督條例》中該條款的法律效力。
而按照《山東省人大常委會(huì)關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算決算審查監(jiān)督的決定》的規(guī)定,省政府財(cái)政部門應(yīng)在省人大會(huì)議舉行的30日前,將預(yù)算草案初步方案提交省人大常委會(huì)預(yù)算工作機(jī)構(gòu)征求意見(jiàn),然后提交省人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)進(jìn)行初步審查。按照這一規(guī)定,財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)一般不可能在人大會(huì)議舉行的30日前進(jìn)行初步審查,就與2014年版《預(yù)算法》第44條第2款規(guī)定相沖突。鑒于人大常委會(huì)預(yù)算工作機(jī)構(gòu)和人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)等專門委員會(huì)畢竟是性質(zhì)完全不同的兩個(gè)機(jī)構(gòu),因而,《山東省人大常委會(huì)關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算決算審查監(jiān)督的決定》中的這一規(guī)定應(yīng)被認(rèn)定為無(wú)效。
九省區(qū)市地方性法規(guī)均將2014年版《預(yù)算法》規(guī)定的審查機(jī)構(gòu)“有關(guān)專門委員會(huì)”具體化為“財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)”。這樣規(guī)定表示財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)是牽頭組織初步審查的機(jī)構(gòu),并不意味著財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)之外的其他專門委員會(huì)無(wú)權(quán)介入初步審查。如《北京市預(yù)算審查監(jiān)督條例》規(guī)定:“市人大有關(guān)專門委員會(huì)參加預(yù)算的初步審查。重點(diǎn)就預(yù)算安排中相關(guān)領(lǐng)域的市級(jí)預(yù)算單位的部門預(yù)算草案、相關(guān)重點(diǎn)支出和重大投資項(xiàng)目進(jìn)行研究,提出意見(jiàn)和建議,由財(cái)經(jīng)委員會(huì)匯總研究,納入財(cái)經(jīng)委員會(huì)對(duì)預(yù)算草案初步方案的初步審查意見(jiàn)?!敝貞c、甘肅地方性法規(guī)也規(guī)定,財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)初步審查時(shí),應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)人大有關(guān)專門委員會(huì)等組成人員參加。
財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)對(duì)預(yù)算草案初步方案進(jìn)行初步審查的方式,涉及是否需要省區(qū)市政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)人等到會(huì)說(shuō)明情況和回答詢問(wèn)、財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)采取哪些形式聽(tīng)取意見(jiàn)、初步審查會(huì)議是否需要人大代表參加等內(nèi)容。
為便于財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)對(duì)預(yù)算草案初步方案進(jìn)行審查,北京、重慶、甘肅、安徽四省市就此作出了規(guī)定?!侗本┦蓄A(yù)算審查監(jiān)督條例》規(guī)定,市政府及其財(cái)政、發(fā)展改革、國(guó)資、人力社保、稅務(wù)等部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)到會(huì)聽(tīng)取審議意見(jiàn),對(duì)市級(jí)預(yù)算草案初步方案進(jìn)行說(shuō)明,并回答詢問(wèn)。重慶、甘肅地方性法規(guī)也規(guī)定,政府財(cái)稅部門或財(cái)政部門主要負(fù)責(zé)人及其他有關(guān)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)?shù)綍?huì)說(shuō)明情況,回答詢問(wèn)。安徽規(guī)定,在預(yù)算初步審查過(guò)程中,初步審查機(jī)構(gòu)可以就本級(jí)預(yù)算草案及部門預(yù)算編制情況提出詢問(wèn)或者進(jìn)行調(diào)查,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)予以配合。
初步審查可以采取的形式包括專題審議、專題調(diào)查、專家論證會(huì)、聽(tīng)證會(huì)、座談會(huì)等?!侗本┦蓄A(yù)算審查監(jiān)督條例》規(guī)定,財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)召開(kāi)初步審查會(huì)議時(shí),可以選取市級(jí)預(yù)算單位的部門預(yù)算草案、重點(diǎn)支出和重大投資項(xiàng)目計(jì)劃開(kāi)展專題審議。①中共中央辦公廳2018年3月印發(fā)的《關(guān)于人大預(yù)算審查監(jiān)督重點(diǎn)向支出預(yù)算和政策拓展的指導(dǎo)意見(jiàn)》肯定了專題審議形式:人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)每年對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行初步審查時(shí),應(yīng)根據(jù)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神,結(jié)合人大常委會(huì)年度監(jiān)督工作重點(diǎn)、人大代表和人民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題、審計(jì)查出的突出問(wèn)題等,對(duì)有關(guān)支出預(yù)算和政策開(kāi)展專題審議?!墩憬☆A(yù)算審查監(jiān)督條例》規(guī)定,財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)進(jìn)行初步審查時(shí)就相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容采取專題調(diào)查、組織專家論證或者召開(kāi)聽(tīng)證會(huì)等形式聽(tīng)取意見(jiàn)?!逗颖笔☆A(yù)算審查監(jiān)督條例》規(guī)定,初步審查采取的形式有座談會(huì)、論證會(huì)、聽(tīng)證會(huì)等?!栋不帐☆A(yù)算審查監(jiān)督條例》規(guī)定,在預(yù)算初步審查過(guò)程中,初步審查機(jī)構(gòu)可以就省級(jí)預(yù)算草案及部門預(yù)算編制情況提出詢問(wèn)或者進(jìn)行調(diào)查,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)予以配合。
根據(jù)需要,財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)可以邀請(qǐng)本級(jí)人大代表、常委會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人、有關(guān)專門委員會(huì)組成人員、常委會(huì)有關(guān)工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、專家、利益相關(guān)方代表以及公眾或社會(huì)各界等參加初步審查或聽(tīng)取他們的意見(jiàn)。共有六省區(qū)市地方性法規(guī)對(duì)參加人員的范圍作出規(guī)范,但又各有不同。其中,北京、甘肅、重慶規(guī)定的范圍較廣。如《北京市預(yù)算審查監(jiān)督條例》規(guī)定,財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)召開(kāi)初步審查會(huì)議時(shí),市人大常委會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人出席會(huì)議。初步審查會(huì)議應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)市人大財(cái)經(jīng)代表小組成員、市人大常委會(huì)有關(guān)工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、市人大常委會(huì)預(yù)算監(jiān)督顧問(wèn)等有關(guān)人員參加。《甘肅省預(yù)算審批監(jiān)督條例》規(guī)定,初步審查時(shí)應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)部分省人大代表、常委會(huì)組成人員、人大有關(guān)專門委員會(huì)或者常委會(huì)有關(guān)工作機(jī)構(gòu)、有關(guān)專家以及利益相關(guān)方代表參加?!吨貞c市預(yù)算審查監(jiān)督條例》規(guī)定應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)的人員范圍包括:部分本級(jí)人大代表、人大有關(guān)專門委員會(huì)組成人員、常委會(huì)有關(guān)工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及有關(guān)專家。而河北、浙江、山東規(guī)定的范圍則較窄?!逗颖笔☆A(yù)算審查監(jiān)督條例》規(guī)定,預(yù)算草案的初步審查工作應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)部分本級(jí)人民代表大會(huì)代表及社會(huì)各界有關(guān)人士參加?!墩憬☆A(yù)算審查監(jiān)督條例》規(guī)定,初步審查時(shí)應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取本級(jí)人民代表大會(huì)代表和公眾的意見(jiàn)。《山東省人大常委會(huì)關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算審查監(jiān)督的決定》僅規(guī)定,財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)對(duì)預(yù)算草案初步方案進(jìn)行初步審查時(shí),應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)省人大代表參加。
從有助于提高初步審查質(zhì)量和效果角度來(lái)看,被邀請(qǐng)參加初步審查的人員范圍不宜太窄。如果范圍太窄,地方性法規(guī)可能作繭自縛,使那些有必要參加初步審查的人員由于沒(méi)有地方性法規(guī)的依據(jù)而無(wú)法參加。
財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)收到預(yù)算草案初步方案后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行初步審查和形成初步審查意見(jiàn),并將該審查意見(jiàn)向財(cái)政部門提出,從而督促財(cái)政部門修改和完善預(yù)算草案。財(cái)政部門收到初步審查意見(jiàn)后,則應(yīng)及時(shí)研究和處理,并將處理結(jié)果及時(shí)向財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)反饋,以便財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)了解財(cái)政部門對(duì)于初步審查意見(jiàn)的處理情況。無(wú)論是初步審查意見(jiàn)的作出還是對(duì)意見(jiàn)處理結(jié)果的反饋,都需要有明確的時(shí)限。北京、重慶、廣西、云南、河北、安徽六省區(qū)市在地方性法規(guī)中就此做了規(guī)定。
關(guān)于這一時(shí)限,有收到預(yù)算草案初步方案時(shí)間和人大會(huì)議召開(kāi)時(shí)間兩個(gè)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。重慶、廣西、河北、安徽地方性法規(guī)要求,財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)在收到預(yù)算草案初步方案15日內(nèi)進(jìn)行初步審查,提出初步審查意見(jiàn),交財(cái)政部門處理?!对颇鲜☆A(yù)算審查監(jiān)督條例》則規(guī)定,財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)在省人大會(huì)議舉行的15日前,提出初步審查意見(jiàn)或研究意見(jiàn)。
各省區(qū)市地方性法規(guī)對(duì)這一時(shí)限的規(guī)定從15日內(nèi)到5日內(nèi)長(zhǎng)短不一?!侗本┦蓄A(yù)算審查監(jiān)督條例》要求財(cái)政部門在收到初審意見(jiàn)后15日內(nèi),將研究處理情況書(shū)面反饋財(cái)經(jīng)委員會(huì)。廣西、河北將反饋時(shí)限定為10日內(nèi),重慶、安徽為7日,《云南省預(yù)算審查監(jiān)督條例》規(guī)定為5日。
為保障人大代表對(duì)于初步審查意見(jiàn)和意見(jiàn)處理情況的知情權(quán),并在此基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審議,北京、廣西、甘肅、山東地方性法規(guī)規(guī)定,應(yīng)將財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)的初步審查意見(jiàn)和財(cái)政部門反饋的意見(jiàn)處理情況報(bào)告印發(fā)人大代表。
2014年版《預(yù)算法》第92條規(guī)定,各級(jí)政府及有關(guān)部門如有“未依照本法規(guī)定,編制、報(bào)送預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整方案、決算草案和部門預(yù)算、決算以及批復(fù)預(yù)算、決算”等行為的,責(zé)令改正,對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任。按照字面解釋,這里的“預(yù)算草案”并不包括2014年版《預(yù)算法》第44條所指的“預(yù)算草案的初步方案”。因而,第44條缺少了制裁要素,不是完整的法律規(guī)范。對(duì)此,地方性法規(guī)可以加以彌補(bǔ)。此外,如果行政機(jī)關(guān)沒(méi)有依法研究初步審查意見(jiàn)和反饋對(duì)初步審查意見(jiàn)的處理結(jié)果,也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。在設(shè)有“法律責(zé)任”一章的七個(gè)省區(qū)市地方性法規(guī)中,重慶、浙江、云南三省市分別就這兩個(gè)問(wèn)題作了有關(guān)規(guī)定。
僅有重慶一市對(duì)未按照法規(guī)規(guī)定編制、報(bào)送預(yù)算草案初步方案的法律責(zé)任作出明確規(guī)定。根據(jù)《重慶市預(yù)算審查監(jiān)督條例》第39條規(guī)定,“未按照法定程序、時(shí)限和內(nèi)容編制、報(bào)送或者提交預(yù)算草案(預(yù)算草案初步方案)”,由市人大常委會(huì)給予通報(bào),并責(zé)令限期改正;對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員由有關(guān)部門依法追究行政責(zé)任。
有學(xué)者指出,在執(zhí)行《預(yù)算法》第44條過(guò)程中,最重要的就是嚴(yán)格遵守提交預(yù)算草案初步方案的時(shí)間。①李燕主編:《新〈預(yù)算法〉釋解與實(shí)務(wù)指導(dǎo)》,中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2015年版,第136頁(yè)。在預(yù)算編制過(guò)程中,省區(qū)市政府財(cái)政部門會(huì)由于各種事由沒(méi)有能夠在法定期限內(nèi)提交預(yù)算草案初步方案,有些可能屬于不可抗力等正當(dāng)事由?;谡?dāng)事由未能在法定期限內(nèi)報(bào)送的,根據(jù)過(guò)錯(cuò)和責(zé)任相一致的原則,不宜由人大常委會(huì)給予通報(bào)并責(zé)令限期改正等法律責(zé)任。因而,有必要在追究財(cái)政部門法律責(zé)任之前,增加說(shuō)明理由的程序,即當(dāng)省區(qū)市政府財(cái)政部門未在法定期限內(nèi)提交預(yù)算草案初步方案時(shí),應(yīng)向財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)說(shuō)明理由,無(wú)正當(dāng)理由且未在法定期限內(nèi)提交預(yù)算草案初步方案的,承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
浙江、云南兩省地方性法規(guī)就財(cái)政部門未及時(shí)反饋初步審查意見(jiàn)處理結(jié)果應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任作為違法情形之一作出規(guī)定?!墩憬☆A(yù)算審查監(jiān)督條例》第43條規(guī)定,各級(jí)人民政府及有關(guān)部門“未按要求研究處理對(duì)預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整方案、決算草案的初步審查或者研究意見(jiàn),或者未按要求及時(shí)反饋研究處理情況的”,由省人大常委會(huì)限期改正;逾期不改正的,省人大常委會(huì)可以責(zé)成或者建議有權(quán)機(jī)關(guān)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分;對(duì)屬于其任命或者選舉的國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員可以依法免職或者罷免?!对颇鲜☆A(yù)算審查監(jiān)督條例》則規(guī)定,“未研究辦理并按時(shí)反饋預(yù)算、決算審議意見(jiàn)、初審意見(jiàn)”,由人大常委會(huì)給予通報(bào),并責(zé)令限期改正;由有關(guān)部門對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任。
預(yù)算審查監(jiān)督地方性法規(guī)對(duì)于預(yù)算初步審查程序的具體化,既不能與作為上位法的2014年版《預(yù)算法》相抵觸,又要結(jié)合本省區(qū)市實(shí)際作出必要且具有可操作性的補(bǔ)充規(guī)定。九省區(qū)市地方性法規(guī)所作的補(bǔ)充規(guī)定雖各有特色,但尚需對(duì)其實(shí)施效果加以評(píng)估。在比較地方性法規(guī)中預(yù)算初步審查程序規(guī)范和總結(jié)這些規(guī)范實(shí)施效果經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,可以考慮再次修訂《預(yù)算法》時(shí)將這些規(guī)范和經(jīng)驗(yàn)予以吸收。