龔興平

摘 要 內(nèi)部控制制度是高校收費(fèi)管理中關(guān)鍵環(huán)節(jié)，本文在分析目前高校財務(wù)內(nèi)部控制存在問題的基礎(chǔ)上提出了加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略，目的在于強(qiáng)化內(nèi)部牽制，保證資金安全和資源優(yōu)化配置，提高高校財務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞 高等學(xué)校 內(nèi)部控制 財務(wù)內(nèi)部控制 策略

1高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.1財務(wù)內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，重視度不高

目前我國高校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)主要來源于政府的財政撥款和學(xué)費(fèi)收入，高校財務(wù)會計核算的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，因此高校對資金的來源沒有后顧之憂，又不核算成本，這就導(dǎo)致高校財務(wù)管理缺乏風(fēng)險意識，對財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)重視不夠、意識薄弱，仍然延續(xù)著傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理觀念和方式，沒有真正意識到新形勢下高校財務(wù)管理工作的難度及風(fēng)險，忽視了財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)及財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，致使財務(wù)制度貫徹力度不夠、高校財務(wù)管理的作用不能得到很好的發(fā)揮，因此必須提升高校財務(wù)內(nèi)部控制意識，重視高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

1.2高校財務(wù)預(yù)算體系不完善

預(yù)算控制是高校財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，但目前部分高校預(yù)算管理體系存在一系列問題，嚴(yán)重影響財務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施。預(yù)算編制往往是由財務(wù)管理部門單獨(dú)完成，財務(wù)部門與預(yù)算執(zhí)行部門之間缺乏有效溝通或預(yù)算執(zhí)行部門很少參與，預(yù)算編制缺乏充分調(diào)查論證，預(yù)算項目未能細(xì)化和具體，導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理與資產(chǎn)管理和政府采購等經(jīng)濟(jì)活動脫節(jié)，預(yù)算難以有效執(zhí)行。執(zhí)行預(yù)算時存在未嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算的現(xiàn)象，預(yù)算調(diào)整比較隨意；發(fā)現(xiàn)預(yù)算和實(shí)際情況不符時未能仔細(xì)深入分析原因并進(jìn)行及時糾偏或調(diào)整，導(dǎo)致實(shí)際支出超預(yù)算或者實(shí)際進(jìn)度比預(yù)算超前或滯后。部分高校沒有建立科學(xué)有效的預(yù)算考核制度，未開展預(yù)算績效管理工作，因此對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果不能準(zhǔn)確的評價，預(yù)算執(zhí)行得不到有效約束。

1.3高校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度有待提高

有些高校對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理不夠重視，沒有形成有效的監(jiān)督與評價體制。一些高校內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門人員少，業(yè)務(wù)知識缺乏，而且在目前會計電算化的條件下，有些高校審計人員仍然是手工操作，難以滿足新時期審計工作的需要；有的工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，不按相關(guān)規(guī)定參與監(jiān)督或進(jìn)行審計；審計方法單一，大多是事后審計，不能及時地防范風(fēng)險，起不到預(yù)警的作用，審計的權(quán)威性難以得到保障。一些高校的上級管理部門和審計監(jiān)察部門對下級財務(wù)部門檢查和監(jiān)督不及時，周期較長，缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，沒有盡到監(jiān)督責(zé)任，致使高校財務(wù)工作存在的問題不能得到及時解決。

2加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

2.1強(qiáng)化高校財務(wù)內(nèi)部控制意識，提高高校財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度

高校要強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制意識，提高財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度，就必須做到以下幾個方面。一是高校領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視財務(wù)內(nèi)部控制工作，樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制意識，不斷更新財務(wù)管理理念，充分發(fā)揮自身的模范帶頭作用，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)財務(wù)控制制度，將財務(wù)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。二是要采取宣傳、培訓(xùn)和講座等形式培養(yǎng)全體教職工的財務(wù)內(nèi)部控制意識，使職工意識到財務(wù)內(nèi)部控制是高校教育經(jīng)費(fèi)安全使用的重要保障。三是要強(qiáng)化財務(wù)工作人員的財務(wù)內(nèi)控意識，提高其專業(yè)技術(shù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，確保學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。

2.2完善高校財務(wù)預(yù)算管理體系，提高預(yù)算管理水平

一是在編制預(yù)算時，采用科學(xué)、合理的方法編制預(yù)算，將上報財政的部門預(yù)算和高校內(nèi)部的執(zhí)行預(yù)算有機(jī)地結(jié)合起來，積極組織內(nèi)部各部門參與預(yù)算編制，將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化和具體到各個部門，提高預(yù)算編制的參與度和預(yù)算執(zhí)行的有效性，盡量做到財務(wù)預(yù)算與實(shí)際的收支一致。二是在預(yù)算執(zhí)行過程中，認(rèn)真做好預(yù)算執(zhí)行工作，定期檢查預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并提出解決方案。對確需調(diào)整預(yù)算的，必須嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。三是加強(qiáng)預(yù)算績效管理，建立預(yù)算管理考評機(jī)制，對預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查、考核與評價，并將考核結(jié)果作為獎懲依據(jù)，與以后年度的預(yù)算分配掛鉤。及時召開總結(jié)大會，總結(jié)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善預(yù)算管理制度，提高預(yù)算管理水平，提升資金的使用效率，防止資源浪費(fèi)和閑置。

2.3健全財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，強(qiáng)化高校財務(wù)內(nèi)控工作

高校要健全財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，就必須實(shí)行內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合的管理機(jī)制。一是發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用，健全內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，合理配備內(nèi)部審計人員，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，保證內(nèi)審人員工作的獨(dú)立性，強(qiáng)化審計的監(jiān)督職能。審計工作中將事前、事中和事后審計方法相結(jié)合對高校的財務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行檢查，指出財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，及時地提出改進(jìn)意見和建議，以規(guī)范財務(wù)管理，提升財務(wù)安全效能，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。二是發(fā)揮主管部門、財政部門、審計部門等外部政府機(jī)構(gòu)的權(quán)威監(jiān)督作用，彌補(bǔ)內(nèi)部審計監(jiān)督的缺陷和不足，使高校各項經(jīng)濟(jì)活動能夠平穩(wěn)有序地進(jìn)行，逐步強(qiáng)化高校財務(wù)內(nèi)控工作。三是發(fā)揮社會審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，會審計組織利用自身優(yōu)勢，對高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)情況提出客觀公正評價和合理化建議，引導(dǎo)高校優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制制度，改善財務(wù)內(nèi)部控制工作。

3結(jié)語

綜上所述，我國高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)從提高財務(wù)內(nèi)控意識、轉(zhuǎn)變財務(wù)內(nèi)部控制管理觀念、提升風(fēng)險防范能力等方面改進(jìn)與完善，更好地發(fā)揮高校財務(wù)內(nèi)部控制的作用，提高資金使用效率，為高等教育事業(yè)穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展提供保障。