成都市標(biāo)準(zhǔn)化研究院

內(nèi)部建設(shè)指的是在保證工作效率的前提下，全員共同參與實(shí)施對國家的法律嚴(yán)格遵守和落實(shí)，對社會責(zé)任有效執(zhí)行的相關(guān)辦法和措施，也是行政事業(yè)單位管理工作中的重點(diǎn)內(nèi)容和組成部分。從目前的情況來看，我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理和控制處于比較落后的狀態(tài)，因此要對其加強(qiáng)重視，進(jìn)行更加深入的調(diào)查和研究，根據(jù)行政事業(yè)單位的特點(diǎn)制定具有針對性的內(nèi)控體系，提高行政事業(yè)單位的管理質(zhì)量，促進(jìn)我國和諧社會的發(fā)展[1-2]。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的主要問題

許多專家和學(xué)者對行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理和控制問題進(jìn)行了相關(guān)的研究，并取得了一定的成效，本文對相關(guān)學(xué)者的資料進(jìn)行了研讀和分析，在專家的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身所學(xué)技能進(jìn)行了研究和分析，主要從當(dāng)前行政事業(yè)單位的主要問題入手，包括內(nèi)部控制環(huán)境有待提高、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)控制能力弱、預(yù)算控制不良，資產(chǎn)管理混亂、內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)缺失和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善五個方面。并提出相應(yīng)的解決措施。

(一)內(nèi)部控制的環(huán)境有待提高

近年來，由于我國社會環(huán)境的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，可以說為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作的開展和內(nèi)部監(jiān)督工作的開展，提供了十分有利的環(huán)境。且經(jīng)過實(shí)踐證明，目前我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作也取得了一定的成效，但和理想的效果仍然存在著較大的差距，存在著的一些問題還需要進(jìn)一步進(jìn)行完善，主要表現(xiàn)在由于體制等方面的原因，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的競爭壓力比社會上的其他行業(yè)要小得多，因此行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制和管理的動力和需求不足。目前對于行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制準(zhǔn)則，國家尚未頒布相關(guān)的法律，因此缺乏健全的法律法規(guī)對其進(jìn)行約束。導(dǎo)致我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部管理和控制缺乏法律的支撐，因此一旦有違規(guī)的現(xiàn)象出現(xiàn)，也難以追究其責(zé)任。部門之間資金狀況混亂、占用、挪用政府資金的情況屢見不鮮，許多事業(yè)單位都沒有設(shè)置專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和相關(guān)監(jiān)督人員[3]。

(二)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)控制能力薄弱

事業(yè)單位與其他企業(yè)的不同之處在于，不以盈利為目的。因此許多事業(yè)單位的人員認(rèn)為單位不存在運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致對其自身存在的風(fēng)險(xiǎn)忽略，對風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制能力不足。按照組織架構(gòu)和職權(quán)分配的層面上來說，行政事業(yè)單位掌握著重要的支配公共資源的權(quán)利，包括土地使用權(quán)、公共設(shè)施工程建設(shè)權(quán)等等。而我國對于公共權(quán)力的使用方面的法律約束尚不完善，缺乏力度，導(dǎo)致單位濫用職權(quán)的現(xiàn)象時有發(fā)生。部分事業(yè)單位存在著濫用職權(quán)、徇私舞弊的現(xiàn)象，一些人懷著僥幸的心理為滿足自身的欲望，對于組織賦予的權(quán)利予以濫用，辜負(fù)了組織和人民的信任，成為反面形象的代表[4]。

(三)預(yù)算控制不良，資產(chǎn)管理混亂

盡管我國不斷加強(qiáng)預(yù)算管理，但是還是有一些單位對預(yù)算的控制相對比較差，沒有對以往年度的預(yù)算使用情況進(jìn)行總結(jié)和分析，對于預(yù)算資金的使用沒有細(xì)化，不能達(dá)到認(rèn)真核算每一筆預(yù)算的要求。行政事業(yè)單位具有國有資產(chǎn)的管理和使用權(quán)，而我國對于國有資產(chǎn)使用的相關(guān)法律尚未健全，雖然有很多的行政事業(yè)單位內(nèi)部組織部門，但是每一個部門的具體職責(zé)不夠明確，導(dǎo)致存在國有資產(chǎn)被嚴(yán)重的浪費(fèi)或者閑置的現(xiàn)象不斷發(fā)生。還有一個部門負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)的備案，另一個部門負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)管理的情況，導(dǎo)致責(zé)任的明確十分困難，管理混亂，辦事效率低。例如之前在很多事業(yè)單位中都存在的小金庫現(xiàn)象，也有因?yàn)闆]有對資產(chǎn)進(jìn)行真實(shí)的登記、備案和管理的因素存在。正是缺乏對國有資產(chǎn)的有效管理，造成了國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失[5]。

(四)內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)缺失

從目前的情況來看，大多數(shù)的事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制納入到信息化的范疇之內(nèi)。雖然有相應(yīng)的信息處理軟件來對采購和財(cái)務(wù)相關(guān)信息進(jìn)行記錄，但是要想做到信息溝通還有難度。無法實(shí)現(xiàn)信息的共享，軟件也就是起到了一個輔助的作用，而沒有真正的起到管理和控制的作用，因此只有將制度和相關(guān)規(guī)定通過信息系統(tǒng)的形式進(jìn)行固定，才能夠令單位的經(jīng)濟(jì)受到嚴(yán)密的實(shí)時監(jiān)控。更大程度上降低經(jīng)濟(jì)行為受人為因素的影響，約束行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和人員的行為。只有在保障信息在內(nèi)部實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確溝通的前提下，才能促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督向透明化的轉(zhuǎn)變[6]。

(五)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不完善主要表現(xiàn)為內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在不合理現(xiàn)象。我國的行政事業(yè)單位中的一些領(lǐng)導(dǎo)和管理人員對內(nèi)部監(jiān)督認(rèn)識不夠正確，所以在執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的具體過程中，經(jīng)常出現(xiàn)流于形式的問題，這也導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要措施

(一)營造良好的內(nèi)控環(huán)境

首要要做的是對單位領(lǐng)導(dǎo)班子的內(nèi)控意識進(jìn)行培養(yǎng)和加強(qiáng)。單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況受到領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度的直接影響，作為內(nèi)控制度實(shí)際的制定人和推動人，領(lǐng)導(dǎo)要以自身作為榜樣，加強(qiáng)對內(nèi)控工作的重視，積極的參加相關(guān)內(nèi)部控制知識的培訓(xùn)，了解和掌握內(nèi)部控制對單位管理的意義，真正意義上的實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)先行的原則，由個別帶動整體，從而令單位上下提高對內(nèi)控工作的重視。另外也要樹立單位整體的內(nèi)控意識，所有的工作人員都要在日常的工作中融入內(nèi)控意識，對內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行積極主動的參與、維護(hù)和改進(jìn)。將內(nèi)部控制工作落實(shí)到實(shí)處，讓內(nèi)控的風(fēng)吹遍事業(yè)單位的每一個角落。

(二)增強(qiáng)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識

行政事業(yè)單位的工作內(nèi)容涉及到國家民生，與人民的利益息息相關(guān)。作為參與經(jīng)濟(jì)事務(wù)的工作人員，首先要樹立正確的工作態(tài)度，將國家和人民的利益放在首要位置，嚴(yán)格貫徹和落實(shí)為人民服務(wù)的原則。對于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)要正確的認(rèn)識并控制，規(guī)避工作中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。要充分認(rèn)識到，國家和人民在賦予個人的一定權(quán)力的同時，也需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。只有敢于承擔(dān)職責(zé)，將國家利益放在個人利益的前面，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時候，才能做到為國家、為人民和為單位負(fù)責(zé)。

(三)進(jìn)行有效的預(yù)算管理和資產(chǎn)管理

要加強(qiáng)對于預(yù)算的制定和執(zhí)行工作的管理，在制定預(yù)算時，要嚴(yán)格的參照自身單位的實(shí)際情況，分析和總結(jié)往年預(yù)算制定和執(zhí)行情況，并作為當(dāng)年預(yù)算制定和執(zhí)行工作的重要參考。要細(xì)化整體預(yù)算，根據(jù)每一個事業(yè)單位的不同情況，設(shè)置符合實(shí)際的變量和定量，切實(shí)可行的執(zhí)行細(xì)化的預(yù)算計(jì)劃。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，要保證全程監(jiān)督和審核，保證預(yù)算的每一筆支出都落實(shí)到實(shí)處。

(四)加強(qiáng)行政事業(yè)單位的信息溝通

行政事業(yè)單位可以將相關(guān)的財(cái)務(wù)和采購等方面工作作為獨(dú)立的信息進(jìn)行整合，建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，形成動態(tài)監(jiān)督的信息化平臺，將人為對內(nèi)部管控的干擾進(jìn)行排除，充分保障信息的透明和公開。同時，要確保領(lǐng)導(dǎo)班子和基層工作人員之間的溝通準(zhǔn)確，完善溝通機(jī)制，這樣才能有利于內(nèi)部控制工作在事業(yè)單位中的良好、順利運(yùn)行。另外，對于單位內(nèi)部和外部的信息傳遞和溝通，要做到及時、準(zhǔn)確。要將工作情況等信息由內(nèi)部準(zhǔn)確、適時地傳遞到單位外部，以便外界能夠更好的監(jiān)督行政事業(yè)單位的工作，同時也讓內(nèi)部的工作得到外界的認(rèn)可和理解，做到良好的溝通和信任。

(五)進(jìn)一步完善其內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

要進(jìn)一步加強(qiáng)我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，首先必須要設(shè)立的單獨(dú)的內(nèi)部監(jiān)督部門，進(jìn)而通過內(nèi)部監(jiān)督部門對整個行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督，將行政事業(yè)單位的所有經(jīng)濟(jì)活動都納入統(tǒng)一的管理控制體系之中，從而逐漸加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督。在一定程度上，這也發(fā)揮出相關(guān)部門的協(xié)調(diào)管理作用，形成一個完善的內(nèi)部監(jiān)督管理體系并有效運(yùn)行。只有這樣，才能將內(nèi)部監(jiān)督力度最大限度的提高。

三、總結(jié)

通過對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的研究，我們分析了我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的發(fā)展和存在的問題，以及相應(yīng)的解決措施。在很長的一段時間內(nèi)，我國的行政事業(yè)單位的管理和監(jiān)督比較松散，這主要是因?yàn)槿狈τ行У墓芾砗捅O(jiān)督機(jī)制所形成的。因此，以往對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部管控的重視程度不夠，缺乏健全、完善的內(nèi)部控制體系的狀況，隨著改革的不斷深入和深化，在新形勢下，原有的管理方法已經(jīng)落伍，對于單位的工作效率產(chǎn)生重要的影響，導(dǎo)致人民心中的行政事業(yè)單位形象無法樹立。所以，對于行政事業(yè)單位內(nèi)部管理所出現(xiàn)的主要問題加以分析，提出了相應(yīng)的解決措施，將進(jìn)一步加快我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理和控制建設(shè)。