哈爾濱理工大學(xué) 畢京愷 四川農(nóng)業(yè)大學(xué)建筑與城鄉(xiāng)規(guī)劃學(xué)院

一、我國個人所得稅征收變化情況

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

1980年，個人所得稅剛開始實(shí)行時的費(fèi)用扣除額標(biāo)準(zhǔn)是800元，交稅的主要是在華工作的外國人。2004年，60%的人月薪達(dá)到800元以上。隨著改革開放的深入推進(jìn)，我國的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，加快了稅制改革的步伐。2006年，個稅起征點(diǎn)調(diào)整至1600元，2008年，個稅起征點(diǎn)調(diào)整至 2000 元，2011年，個稅起征點(diǎn)再次調(diào)整到了3500元。由此可見，我國個稅改革頻率還是較低的。

據(jù)財政部統(tǒng)計，2015年中國個人所得稅同比增長16.8%，2016年同比增長17.1%，2017年同比增長18.6%。個稅增速高于人均收入增長，這一方面說明更多中國人富起來了，有更廣范圍的稅基；同時也說明了要實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)稅收收入公平，個稅稅制應(yīng)該與時俱進(jìn)，不斷改革。

二、我國目前個人所得稅存在的問題

(一)納稅人偷稅、漏稅嚴(yán)重

隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，人民的生活狀況不斷改善，居民的收入來源也趨向于多元化、復(fù)雜化。但是人們的依法納稅意識仍舊淡薄，想方設(shè)法不交或少交稅的仍大有人在。截止到目前為止，我國只有3000萬人在繳納個稅，且主要由工薪階層承擔(dān)，因?yàn)樗麄兌际峭ㄟ^單位統(tǒng)一劃扣，無人能夠例外；而自由職業(yè)者、小工商業(yè)主卻很難全面覆蓋，大量富人更有各種各樣的方式來逃避個稅。個稅存在征收人數(shù)眾多，征收難度高，征收成本高，計算復(fù)雜困難等缺點(diǎn)，使得個人所得稅成為我國實(shí)施最困難，逃稅偷稅程度最大的稅種。

(二)現(xiàn)行的稅制模式存在缺陷

這種模式會出現(xiàn)兩種狀況，一種是高收入人群納稅項(xiàng)目過多，最后真正拿到手里的可能還不如納稅項(xiàng)目少的低收入人群多；另一種是高收入人群納稅項(xiàng)目較多，但每項(xiàng)都采用較低的稅率，最后比納稅項(xiàng)目少但稅率高的低收入人群繳納的還少。

(三)不同地區(qū)納稅人實(shí)行統(tǒng)一的免征額的不公平

我國東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異明顯，居民的收入水平與生活開支水平不盡相同，比如說高收入水平地區(qū)可能消費(fèi)水平也高，導(dǎo)致了處于這一地區(qū)的人們實(shí)際開支大于扣完稅后拿到的實(shí)際收入；低收入水平地區(qū)消費(fèi)水平低，這一地區(qū)的人們扣完稅后還有余額。由此可見，不同地區(qū)統(tǒng)一免征額會導(dǎo)致公民收入與財產(chǎn)上的不公平。

在今年3月的新一屆兩會上，全國工商聯(lián)向全國政協(xié)提案個人所得稅起征點(diǎn)提升至7000元，上一次提高個稅起征點(diǎn)是2011年，在這七年間，人民群眾收入翻番，通貨膨脹持續(xù)提高，居民消費(fèi)需求持續(xù)加大，因此，毫無疑問必須對個稅進(jìn)行改革。但是單單提高“個人所得稅起征點(diǎn)”就能解決我國目前個稅存在的問題嗎？這一措施的優(yōu)缺點(diǎn)有哪些？

三、提高個稅起征點(diǎn)的優(yōu)點(diǎn)

(一)減輕中等低等收入納稅群體的負(fù)擔(dān)

我國物價上漲，已經(jīng)使公眾特別是收入較低的群體，明顯感到生活開支的壓力，因而有很多人呼吁漲工資，但過多的工資容易導(dǎo)致通貨膨脹，在這種形勢下，特別是需要大范圍的增加居民工資情況，通過提高個稅起征點(diǎn)，同樣起著增加工資的作用，可以減緩他們的壓力。在物價上漲的同時，降低中低等收入納稅群體的稅負(fù)，可以維持他們原有的消費(fèi)水平，保障他們的生活。

(二)提高個稅起征點(diǎn)有利于改善宏觀收入分配結(jié)構(gòu)

眾所周知，稅收取之于民，用之于民。從宏觀分配格局來看，我國居民收入占國民收入比重偏低，主要原因是一個時期以來政府有關(guān)部門片面強(qiáng)調(diào)財政收入占國民生產(chǎn)總值比重和個人所得稅作為政府收入的財政思想。黨的十七大提出了：“逐步提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重”，想要以此來改變宏觀分配格局不合理狀況，通過減稅降低中等及中等偏下收入階層的稅收負(fù)擔(dān)，從而增加居民可支配收入，改善生活水平，增強(qiáng)中等收入階層的投資，創(chuàng)業(yè)能力，擴(kuò)大社會的生產(chǎn)性激勵，為縮小群體間的資產(chǎn)性收入差距創(chuàng)造條件。

(三)體現(xiàn)一個國家負(fù)責(zé)任的態(tài)度

習(xí)近平總書記說：“我國社會主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為‘人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾’”。為了解決這一問題，近年來，我國采取了提高居民收入水平，提高退休人員基本養(yǎng)老金等一系列措施，再加上今年新提出的提高個稅起征點(diǎn)，加大力度扣除子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用，無不體現(xiàn)了一個崛起大國的負(fù)責(zé)任的態(tài)度。更加說明我國一直在努力發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，真正做到了為中國人民謀幸福，為中華民族謀復(fù)興，全心全意為人民服務(wù)。

四、提高個稅起征點(diǎn)的缺點(diǎn)

(一)單純提高個稅免征額會帶來馬太效應(yīng)

簡單地提高“個稅免征額”并降低稅率不僅不利于維護(hù)低收入者利益，反而會損害國家稅收收益，進(jìn)而間接影響針對低收入群體的公共福利，擴(kuò)大貧富差距，形成馬太效應(yīng)。讓我們來舉一個例子，假設(shè)現(xiàn)在有兩個人，甲乙，目前應(yīng)納稅所得是收入減去免征額3500元，改革后的應(yīng)納稅所得是收入減去免征額7000元(忽略五險一金等變化)?，F(xiàn)在甲每個月收入為5000元，目前的應(yīng)納稅所得為1500元，目前甲的適用稅率為3%，應(yīng)納稅額為45元。改革后的應(yīng)納稅所得額為0元，改革后的稅率為0，應(yīng)納稅額為0元，改革后應(yīng)納稅款減少了45元；乙每個月收入為25000元，目前應(yīng)納稅所得為21500元，目前乙的適用稅率為30%，應(yīng)納稅額為8195元，改革后的應(yīng)納稅所得為18000元，改革后的稅率為15%，應(yīng)納稅額為1995元，改革后應(yīng)納稅款減少了2375元。對比甲乙兩人收入變化，可以看出，單純提高免征額，雖然會使所有人稅負(fù)減輕，但收入越高的人，稅負(fù)減輕越多，這并不會縮小我國的貧富差距，“藏富于民”也只是將大多數(shù)富藏在了收入較高的人手中。

(二)提高個稅起征點(diǎn)會使國家稅收減少

個人所得稅經(jīng)過不斷發(fā)展，在組織財政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。國家收了這些稅收，將財政收入進(jìn)行二次分配，主要分配給低收入群體，以達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配的目的。提高了個稅起征點(diǎn)，國家稅收收入會降低，可能導(dǎo)致沒有充足的資金用于百姓福利、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國防、社會秩序維護(hù)等方面。國家需要一筆穩(wěn)定的收入用來支付每年固定的支出，個稅的稅收減少，意味著國家會尋找新的辦法彌補(bǔ)這個缺口。

亞當(dāng)斯密說：“不合理的稅負(fù)乃是逃稅的大誘因”，當(dāng)今之際最需要做的便是對個人所得稅進(jìn)行調(diào)整，今后的個稅調(diào)整應(yīng)該根據(jù)我國的GDP增長和人均收入增長幅度隨時調(diào)整，加快調(diào)整頻率，使個稅起征點(diǎn)始終符合民生實(shí)際，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)百姓的安居樂業(yè)，社會的安定團(tuán)結(jié)，國家的繁榮昌盛。

綜上，提高個稅起征點(diǎn)有好處也有壞處，要想縮小貧富差距，真正減輕中等或低等收入家庭的負(fù)擔(dān)，單單提高個稅起征點(diǎn)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要配套的政策和措施一起實(shí)施，例如增強(qiáng)國民納稅意識，提高我國教育水平，提高國民素質(zhì)，普及法律知識，同時還要充分考慮收入群體分布、預(yù)計減稅效果、稅收利益減少額度、對不同收入群體的實(shí)質(zhì)性的影響等等。對于我們個人來說，要想真正富裕，只能靠自身的不斷努力和不斷學(xué)習(xí)，讓自己成為一個有價值的人，盡力去為社會創(chuàng)造更多的財富，而不能依靠他人甚至國家來幫助自己，這樣才可以保證自己的生活質(zhì)量。