摘 要：提升地區(qū)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑就是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，且合理平衡的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能夠有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展并增強(qiáng)國(guó)家和地區(qū)綜合實(shí)力。本文從財(cái)稅政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的調(diào)整機(jī)理入手，分析現(xiàn)行財(cái)稅政策在推動(dòng)山東省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化中存在的主要問題，并給出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅政策；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；機(jī)理

1 財(cái)稅政策調(diào)整與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化機(jī)理

（1）調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，“統(tǒng)籌兼顧、確保重點(diǎn)”，向三農(nóng)、教育等事業(yè)傾斜有助于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，并能使財(cái)政支出規(guī)模穩(wěn)定持續(xù)提升。在我國(guó)，財(cái)政支出范圍大致包括經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)用、國(guó)防費(fèi)用、社會(huì)文化教育費(fèi)用、行政管理費(fèi)用和其他費(fèi)用五大類支出。根據(jù)國(guó)家發(fā)布的《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》（2010年5月）要求，我國(guó)要持續(xù)加大教育文化費(fèi)用支出，提高文、教費(fèi)用在國(guó)內(nèi)支出總值中的占比。其次由于我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展方式在不斷轉(zhuǎn)變，財(cái)政資金在農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新支出方面發(fā)揮了重要的作用。

（2）對(duì)某些產(chǎn)業(yè)實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼政策。政府財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)是非常有利的?？梢酝ㄟ^改變需求結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和使外部效應(yīng)內(nèi)在化等機(jī)理，對(duì)于某些特殊產(chǎn)業(yè)來說可以較好的避免市場(chǎng)或自然帶來的雙重風(fēng)險(xiǎn)。比如糧食補(bǔ)貼就是我國(guó)政府在農(nóng)業(yè)部門的一個(gè)重要財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目，這直接使我國(guó)數(shù)億農(nóng)民得到實(shí)惠；學(xué)者建克成[14]曾提到，2009年，由于中央財(cái)政實(shí)施了彩電下鄉(xiāng)的政策，該政策要求對(duì)購(gòu)買彩電的農(nóng)村居民實(shí)施一定比例的補(bǔ)貼或價(jià)格扣除，而根據(jù)實(shí)踐顯示這項(xiàng)政策在提高了居民生活水平的同時(shí)一定程度上促進(jìn)了電氣產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型過程中，若對(duì)于需要扶持的新興技術(shù)產(chǎn)業(yè)，科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)，服務(wù)業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行財(cái)稅補(bǔ)貼，對(duì)于上述提到的產(chǎn)業(yè)發(fā)展必然會(huì)起到重要作用。

（3）對(duì)中小企業(yè)優(yōu)先進(jìn)行政府采購(gòu)，對(duì)行業(yè)技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)優(yōu)先進(jìn)行政府采購(gòu)和綠色采購(gòu)。這對(duì)于中小企業(yè)和要進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的行業(yè)無疑是一種很好的戰(zhàn)略支持。其次為了響應(yīng)國(guó)際“綠色采購(gòu)”要求，對(duì)具有可持續(xù)發(fā)展，節(jié)能環(huán)保的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)先考慮，對(duì)于鼓勵(lì)全社會(huì)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，提高社會(huì)節(jié)能環(huán)保意識(shí)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)無疑是一種非常好的策略。

（4）通過“營(yíng)改增”，爭(zhēng)取將第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的稅收政策進(jìn)行統(tǒng)一，盡力消弱重復(fù)征稅情況，使各產(chǎn)業(yè)能在統(tǒng)一公平的稅收制度環(huán)境下發(fā)展，使市場(chǎng)機(jī)制能夠盡可能發(fā)揮資源配置的作用；對(duì)于小微企業(yè)實(shí)行適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，擴(kuò)大就業(yè)，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式能夠平穩(wěn)轉(zhuǎn)換；規(guī)范地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策，盡量使市場(chǎng)統(tǒng)一，減少政府對(duì)市場(chǎng)行為的過分干預(yù)，規(guī)范市場(chǎng)秩序。

（5）加強(qiáng)管理第三產(chǎn)業(yè)中準(zhǔn)公共服務(wù)的財(cái)稅政策。對(duì)于第三產(chǎn)業(yè)中能夠吸納大量就業(yè)人員的準(zhǔn)公共服務(wù)，應(yīng)多加關(guān)注，理順其財(cái)稅政策，保證對(duì)這部分領(lǐng)域的稅收公平。

（6）需求側(cè)稅收政策的改進(jìn)。對(duì)于不同地區(qū)、不同行業(yè)、城鄉(xiāng)居民的收入的差距考量，應(yīng)盡量縮小差距。因作為直接影響第三產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的因素之一就是居民收入，其對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級(jí)都具有不可忽視的影響。

（7）盡快落實(shí)資源類稅種。這對(duì)于保證落實(shí)“五位一體”經(jīng)濟(jì)發(fā)展理念，著重發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，降低以碳排放產(chǎn)業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)的總量增速，都極具意義。

從財(cái)稅政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用機(jī)理上來看，一方面，從理論上說，財(cái)稅政策是政府干預(yù)市場(chǎng)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化的重要手段之一。其通過力度、效率和進(jìn)程三個(gè)方面改變影響我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化；另一方面，在政策的實(shí)際運(yùn)用過程中，財(cái)稅政策通過實(shí)施“發(fā)出信號(hào)-信號(hào)傳遞-信號(hào)接收-信號(hào)反饋”這一完整過程來促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。將其機(jī)

2 現(xiàn)行財(cái)稅政策中存在的主要問題

（1）財(cái)政支出比例存在問題。根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以文教類財(cái)政支出為主的社會(huì)性支出比重應(yīng)逐步高于經(jīng)濟(jì)性支出（如政府投資性支出）和維持性支出（如行政管理費(fèi)用支出）。同時(shí)，若要保持經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，政府投資性支出比重下降趨勢(shì)也不應(yīng)過快。這些問題使我省整體就業(yè)勞動(dòng)力不能滿足對(duì)高素質(zhì)人才需求，并將嚴(yán)重阻礙產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

（2）財(cái)政補(bǔ)貼政策存在一定缺陷。涉及領(lǐng)域多，項(xiàng)目過重等加劇了我國(guó)的財(cái)政負(fù)擔(dān)，這對(duì)于經(jīng)濟(jì)效率和資源配置效率都有影響。其次忽視對(duì)于企業(yè)新設(shè)備和創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)技術(shù)的財(cái)政補(bǔ)貼政策，不利于刺激新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。最后對(duì)于一些補(bǔ)貼不當(dāng)、補(bǔ)貼機(jī)制不完善的財(cái)政政策，很有可能會(huì)直接影響企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制進(jìn)而影響現(xiàn)階段對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。

（3）政府采購(gòu)問題。當(dāng)前政府在采購(gòu)這部分的法律系統(tǒng)還不夠完善，缺乏法律制度嚴(yán)格銜接，缺乏硬性規(guī)范或具體細(xì)則實(shí)施松懈，導(dǎo)致政府采購(gòu)效果不理想。同時(shí)在投標(biāo)標(biāo)評(píng)階段由于缺乏具體制度要求，會(huì)相應(yīng)出現(xiàn)帶有主觀不公正標(biāo)評(píng)結(jié)果等。其次對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新綠色型企業(yè)的重視程度不夠，忽視政府作為投資者對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的作用。

（4）在稅收政策中，法律體系框架存在部分缺漏，稅收存在地區(qū)差異性和行業(yè)歧視性，對(duì)于高新產(chǎn)業(yè)，新資源等產(chǎn)業(yè)的稅收政策不夠合理，政策本身及優(yōu)惠手段都較為單一，地方政府缺乏實(shí)質(zhì)意義上的“立法權(quán)”，存在方式滯后等問題隨著我國(guó)“營(yíng)改增”全行業(yè)的推進(jìn)，增值稅將逐漸覆蓋全行業(yè)服務(wù)和貨物，增值稅向消費(fèi)型增值稅制度的轉(zhuǎn)變升級(jí)。在此過程中，對(duì)于增值稅制度的完善速度應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，盡快實(shí)現(xiàn)增值稅制度的完善立法。

3、解決財(cái)稅政策問題的對(duì)策與建議

（1）加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼力度，發(fā)揮政府采購(gòu)政策效應(yīng)。學(xué)者段勝濤提出，對(duì)于中高端新興技術(shù)創(chuàng)新性企業(yè)，可對(duì)其加大收入補(bǔ)貼，合理加強(qiáng)財(cái)政融資，以引導(dǎo)各個(gè)企業(yè)加大對(duì)高新技術(shù)研發(fā)的力度[22]。在全面增加財(cái)政補(bǔ)貼總量的條件下，加強(qiáng)財(cái)政對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的補(bǔ)貼強(qiáng)度。根據(jù)山東省統(tǒng)計(jì)信息網(wǎng)信息顯示，山東省2016年一季度對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資為1153.7億元，增長(zhǎng)4.2%，占全省固定投資15.6%，第一產(chǎn)業(yè)投資增長(zhǎng)幅度為8.6%，第二產(chǎn)業(yè)投資增長(zhǎng)10.2%，其中工業(yè)投資增長(zhǎng)10.7%；第三產(chǎn)業(yè)投資增長(zhǎng)11.1%。三次產(chǎn)業(yè)投資比重繼上年有小幅調(diào)整，第三產(chǎn)業(yè)投資比重明顯增長(zhǎng)。而根據(jù)山東省財(cái)政廳最新信息，山東省濰坊市也在本月出臺(tái)《濰坊市支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展財(cái)稅政策》，對(duì)于山東省省級(jí)認(rèn)定的高新技術(shù)和企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)進(jìn)行補(bǔ)助。

制定明確的政府財(cái)政補(bǔ)助和采購(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)，將政策制定角度從整個(gè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)換至具體科技創(chuàng)新及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目角度上來。針對(duì)各個(gè)高新產(chǎn)業(yè)的具體領(lǐng)域項(xiàng)目，靈活發(fā)揮財(cái)政手段的鼓勵(lì)作用。

（2）建立與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程相適應(yīng)的稅收優(yōu)惠體系。我國(guó)現(xiàn)有稅收優(yōu)惠制度往往是針對(duì)已經(jīng)成型的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，而對(duì)于正在起步和發(fā)展階段的產(chǎn)業(yè)責(zé)備較為忽視[25]。但由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在發(fā)展初期往往技術(shù)信息水平較弱，研發(fā)能力不足，這種情況下，稅收優(yōu)惠體系在此方面的漏洞十分不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。這也將會(huì)導(dǎo)致已經(jīng)初具規(guī)模的高新產(chǎn)業(yè)能偶不斷壯大，但剛萌芽的創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)遭遇門檻，企業(yè)發(fā)展受限。因此，合理制定山東省在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)起步階段的企業(yè)實(shí)施稅收政策的扶持，使其能能攻克發(fā)展瓶頸，積極高效、可持續(xù)地進(jìn)行發(fā)展。同時(shí)從總體來說上，也能維持省內(nèi)整個(gè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的市場(chǎng)公平氛圍，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化轉(zhuǎn)型。

參考文獻(xiàn)

[1]張平 王樹華 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論與政策[M]，武漢大學(xué)出版社，2009年版，55-63

[2]高培勇 新一輪財(cái)稅體制改革的戰(zhàn)略定位[J]，人民日?qǐng)?bào)，2014年6月9日版

[3]賈康 劉薇 財(cái)稅體制轉(zhuǎn)型（大國(guó)大轉(zhuǎn)型：中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新發(fā)展叢書）[M]，浙江大學(xué)出版社，2015年版，30-42

作者簡(jiǎn)介

張文，女，漢族，紡織工程碩士在讀，研究方向：產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)。

（作者單位：青島大學(xué)）