李祎迪 汪薇 趙薇

摘 要 隨著公立醫(yī)院信息化建設(shè)的逐步完善，醫(yī)院財務(wù)印章管理問題日益凸顯。本文立足于醫(yī)院信息化建設(shè)視角，描述了公立醫(yī)院印章管理現(xiàn)狀，闡述了醫(yī)院財務(wù)印章管理存在的問題，并提出了對策和建議。

關(guān)鍵詞 印章管理 公立醫(yī)院 信息化建設(shè)

從資源投入的角度看，公立醫(yī)院既是資金密集型、勞動力密集型組織，也是知識密集型組織，被認(rèn)為是世界上最難管的組織。[1]想要管理好這樣的組織，就必須充分利用信息技術(shù)系統(tǒng)化的思想，將人、財、物相關(guān)的運營業(yè)務(wù)活動進(jìn)行整合，實現(xiàn)資金流、業(yè)務(wù)流、數(shù)據(jù)流的同步和信息共享。[2]目前，隨著公立醫(yī)院改革的逐步深入，公立醫(yī)院信息化建設(shè)方向逐步清晰，醫(yī)院應(yīng)重點建設(shè)包括全面預(yù)算管理、全成本核算、人力資源管理、物資物流管理、內(nèi)控體系等在內(nèi)的信息系統(tǒng)體系，整合醫(yī)院各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)。在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，醫(yī)院要重視現(xiàn)有流程的風(fēng)險描述和控制流程的整理，并結(jié)合醫(yī)院信息化戰(zhàn)略頂層設(shè)計，思考現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程與未來信息化建設(shè)之間的差異，提前規(guī)劃，以滿足信息化建設(shè)系統(tǒng)操作的需求。本文立足于公立醫(yī)院信息化建設(shè)視角，結(jié)合醫(yī)院財務(wù)印章管理現(xiàn)狀，探討醫(yī)院財務(wù)印章管理中存在的問題和對策。

一、公立醫(yī)院財務(wù)印章管理現(xiàn)狀

財務(wù)印章是指用于經(jīng)濟(jì)管理活動中行使職權(quán)的重要憑證和工具。醫(yī)院財務(wù)印章應(yīng)包括銀行預(yù)留印鑒（章）類、業(yè)務(wù)專用章類、內(nèi)部核算章類及財務(wù)處公章。

醫(yī)院財務(wù)專用章主要用于醫(yī)院開具的行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)、公益事業(yè)捐贈票據(jù)及內(nèi)部收據(jù)等。醫(yī)院法人名章、工會負(fù)責(zé)人名章、黨委負(fù)責(zé)人名章主要用于辦理銀行預(yù)留印鑒適用的相關(guān)業(yè)務(wù)。發(fā)票專用章主要用于開具增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票業(yè)務(wù)。門診（住院）收費章主要用于開具門診（住院）收費結(jié)算業(yè)務(wù)的醫(yī)療票據(jù)。財務(wù)現(xiàn)金收付訖章、財務(wù)轉(zhuǎn)賬付訖章主要用于財務(wù)收支業(yè)務(wù)辦理完結(jié)的確認(rèn)。會計人名章主要用于辦理有關(guān)會計憑證、收付款業(yè)務(wù)及對外提供會計報表等業(yè)務(wù)。財務(wù)處公章主要用于需由財務(wù)處出具正式意見的對公業(yè)務(wù)事項。雖然公立醫(yī)院財務(wù)印章管理文獻(xiàn)資料較少，但從現(xiàn)有的資料信息中可以看出，學(xué)者們普遍認(rèn)為，印章管理是醫(yī)院管理的重要組成部分，對財務(wù)的印章管理是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，如果忽視了財務(wù)印章管理，就為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)舞弊行為創(chuàng)造了天然的溫床。[3，4，5，6，7]

二、公立醫(yī)院財務(wù)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

隨著日益深化的醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，公立醫(yī)院變革已經(jīng)進(jìn)入攻堅階段。大多數(shù)醫(yī)院引入了醫(yī)院資源計劃系統(tǒng)，在醫(yī)院管理中融合企業(yè)管理理念和流程，建設(shè)集預(yù)算管理、成本管理、績效管理、物資管理、人力資源管理、合同管理等醫(yī)院整體運營的互聯(lián)互通、信息共享、高效高能的數(shù)據(jù)平臺。醫(yī)院特殊的組織性質(zhì)導(dǎo)致醫(yī)院在預(yù)算管理、成本管理、資產(chǎn)管理等方面與企業(yè)差異較大，目前的研究集中在醫(yī)院預(yù)算管理系統(tǒng)、成本管控系統(tǒng)、資產(chǎn)精細(xì)化管理等方面。[2，8，9]公立醫(yī)院信息化建設(shè)，就是通過梳理現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程、審批流程、控制流程，將醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動任務(wù)細(xì)化、流程優(yōu)化、關(guān)鍵控制點表單化，并結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理規(guī)定，運用系統(tǒng)思維搭建信息載體的過程。在這個過程中，關(guān)鍵是對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程的梳理和表單的設(shè)計，只有解決業(yè)務(wù)流程中存在的管理癥結(jié)，設(shè)計合理的表單打通脈絡(luò)，才能最終實現(xiàn)“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單責(zé)任化”。

三、信息化視角下醫(yī)院財務(wù)印章管理存在的問題

（一）缺少戰(zhàn)略性制度規(guī)定

大多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)建立了傳統(tǒng)意義上的醫(yī)院財務(wù)印章管理制度，其內(nèi)容一般包括財務(wù)印章的分類、適用范圍、刻制和啟用、登記和使用、保管和銷毀等內(nèi)容。制度中一般會要求“財務(wù)印章要按管理規(guī)定刻制”“印章需要登記、備案、存檔”“印章要由專人負(fù)責(zé)更換、銷毀”，但印章刻制流程審批、登記備案存檔的內(nèi)部監(jiān)督、印章更換及銷毀的風(fēng)險控制均為細(xì)化落地。傳統(tǒng)制度的制定在一定程度上使得醫(yī)院財務(wù)印章管理相對規(guī)范。但結(jié)合醫(yī)院信息化全局建設(shè)角度，傳統(tǒng)的財務(wù)印章管理制度缺乏戰(zhàn)略性的思考。這就影響了未來財務(wù)印章管理與醫(yī)院信息一體化的設(shè)計、對接和應(yīng)用。

（二）缺少協(xié)作性業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險控制梳理

財務(wù)印章管理往往涉及醫(yī)院其他業(yè)務(wù)部門，如課題審計、收入證明等事項。傳統(tǒng)的財務(wù)印章制度僅從印章使用規(guī)范，粗略地規(guī)定了財務(wù)印章的使用，但對于整體業(yè)務(wù)流程辦理、責(zé)任人明確、關(guān)鍵點審批缺乏整體規(guī)劃，缺少醫(yī)院部門間協(xié)作性流程思考，這就使得財務(wù)印章管理漏洞百出，舞弊風(fēng)險驟升，也對未來財務(wù)印章管理信息化設(shè)立了重重阻礙。

（三）缺少科學(xué)性的表單設(shè)計

流程表單化是科學(xué)管理的重要標(biāo)志之一，醫(yī)院要建立完善的財務(wù)印章管理制度，離不開科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋韱卧O(shè)計。傳統(tǒng)的制度中對于印章業(yè)務(wù)流程表單的規(guī)定比較欠缺，經(jīng)辦人、審批人、責(zé)任人應(yīng)該填寫的表單幾乎沒有任何說明。在信息化建設(shè)的視角下，科學(xué)合理的表單應(yīng)體現(xiàn)在財務(wù)印章管理的各個環(huán)節(jié)，只有不同業(yè)務(wù)的表單清晰界定，才能使信息系統(tǒng)合理、規(guī)范地運行。

（四）缺少全流程信息系統(tǒng)應(yīng)用思考

財務(wù)信息化建設(shè)應(yīng)注重系統(tǒng)的先進(jìn)性和可擴(kuò)展性。醫(yī)院現(xiàn)有的財務(wù)印章管理制度只是單獨規(guī)定了印章的刻制、啟用、登記、使用、保管、銷毀等制度規(guī)定，并未對印章全流程管理作出相應(yīng)的延展規(guī)定，這就使得醫(yī)院未來印章管理信息化建設(shè)缺乏動態(tài)性全流程的規(guī)劃。

四、對策和建議

（一）結(jié)合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，建立現(xiàn)代醫(yī)院印章管理制度

戰(zhàn)略是醫(yī)院發(fā)展的目標(biāo)和前進(jìn)的方向，建立現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)印章管理制度是醫(yī)院前進(jìn)的必然目標(biāo)。只有將印章刻制、啟用、登記、使用、保管、銷毀等環(huán)節(jié)的申請主體、審批人、責(zé)任人、審批流程、授權(quán)規(guī)定、存檔備查載體等在制度中細(xì)化落地，才能滿足未來醫(yī)院信息化建設(shè)的要求。

（二）結(jié)合內(nèi)部控制規(guī)定，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，控制管理風(fēng)險

公立醫(yī)院印章管理風(fēng)險是由于印鑒管理制度不健全、不規(guī)范，印鑒刻制、銷毀或保管職責(zé)與授權(quán)職責(zé)不明確或未嚴(yán)格分離，印鑒的使用審批程序執(zhí)行不到位，印鑒使用監(jiān)管不到位等原因，導(dǎo)致的超范圍使用、刻制、銷毀和使用未經(jīng)有效授權(quán)、丟失或被盜用，這就使得醫(yī)院面臨極大的經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險。只有嚴(yán)格規(guī)范財務(wù)印章業(yè)務(wù)流程，結(jié)合內(nèi)部控制規(guī)定，在信息化視角下梳理風(fēng)險控制點，才能防患于未然，將印章的權(quán)利鎖進(jìn)制度的籠子里。

（三）完善表單設(shè)計，為系統(tǒng)應(yīng)用實施搭橋鋪路

合理、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋韱卧O(shè)計既滿足了醫(yī)院印章業(yè)務(wù)的辦理要求，也為印章信息化管理奠定了基礎(chǔ)。完善的醫(yī)院財務(wù)印章業(yè)務(wù)表單設(shè)計，既要包括印章留樣登記表單，也要包含財務(wù)印章領(lǐng)用、交回、更換、交接、銷毀等表單。醫(yī)院印章管理人員要根據(jù)醫(yī)院實際情況，按時間、機(jī)構(gòu)等維度進(jìn)行多級明細(xì)臺賬管理，從多維度控制印章的日常使用。

五、結(jié)語

信息化建設(shè)是公立醫(yī)院綜合改革的必經(jīng)之路，只有透過信息化建設(shè)思考印鑒使用與管理制度，梳理業(yè)務(wù)流程，明確分工職責(zé)，完善監(jiān)督程序，管控風(fēng)險漏洞，才能最終破解公立醫(yī)院印章使用不科學(xué)、不規(guī)范的問題，滿足醫(yī)院未來信息化建設(shè)的要求，做到真正的業(yè)才融合。

（作者單位為北京大學(xué)口腔醫(yī)院）

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