張敬鴻

引言

在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部財務審計，主要是由企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)牽頭，組織審計人員對企業(yè)內(nèi)部的財務管理活動以及會計核算行為的合法合規(guī)性，財務會計信息的真實性、準確性以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、有效性等進行的審查評價，是非常重要的經(jīng)濟監(jiān)督手段和控制評價活動。然而目前，不少企業(yè)在內(nèi)部財務審計實施方面還存在著不少問題，迫切需要按照現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念對內(nèi)部財務審計進行改進完善，進而充分發(fā)揮內(nèi)部財務審計的作用，促進提升企業(yè)的整體管理水平。

一、企業(yè)內(nèi)部財務審計的重要性論述分析

內(nèi)部財務審計在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的作用，主要體現(xiàn)在兩方面：一方面，內(nèi)部財務審計是促進企業(yè)良好有序發(fā)展的關(guān)鍵。通過強化內(nèi)部財務審計，能夠有效確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展階段各項資金使用的規(guī)范性、合理性，并依靠對財務資金狀況的動態(tài)實施監(jiān)督，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的實際情況進行準確掌握，并指導企業(yè)進行科學合理的決策，這對于確保企業(yè)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)非常重要。另一方面，內(nèi)部財務審計是強化企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵。內(nèi)部財務審計主要是對企業(yè)財務管理、內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，重點是確保內(nèi)部各項工作開展合法合規(guī)，尤其是確保經(jīng)濟活動的合法合規(guī)，從而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提升。

二、當前企業(yè)內(nèi)部財務審計中存在的問題分析

1.企業(yè)內(nèi)部財務審計的職能定位不夠準確?，F(xiàn)階段，仍有不少的企業(yè)對內(nèi)部財務審計不夠重視，特別是對于一些規(guī)模相對較小的企業(yè)來說，對于內(nèi)部財務審計普遍不夠重視，也沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況設置完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，有的雖然設置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是內(nèi)部審計機構(gòu)的整體地位層次都不夠高，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性也不夠強，進而導致了企業(yè)內(nèi)部財務審計職能難以充分發(fā)揮，無法真正實現(xiàn)監(jiān)督經(jīng)營活動的目的。

2.企業(yè)內(nèi)部審計管理體系不夠完善。許多企業(yè)還沒有結(jié)合內(nèi)部管理的實際需要，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部財務審計制度，導致了企業(yè)內(nèi)部財務審計工作在實際開展的過程中，缺少必要的指導、規(guī)范以及約束，整個企業(yè)的內(nèi)部財務審計工作流程不夠優(yōu)化，在財務收支和經(jīng)濟責任審計方面落實不到位的問題相對較為突出。

3.企業(yè)內(nèi)部財務審計信息化水平不夠高。目前在企業(yè)內(nèi)部財務審計中存在的另一方面突出問題就是審計的信息化水平不夠高。尤其是當前企業(yè)內(nèi)部管理中大部分已經(jīng)充分運用了信息化的手段，然而內(nèi)部審計信息化卻沒有跟進到位，造成了在企業(yè)內(nèi)部財務審計方面出現(xiàn)了審計效率不高、審計質(zhì)量不高等一系列的問題。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務審計體系的具體實施措施

1.進一步細化企業(yè)內(nèi)部財務審計工作的職能定位。為了確保企業(yè)內(nèi)部財務審計的規(guī)范化開展，應該結(jié)合企業(yè)的實際情況，進一步明確企業(yè)內(nèi)部財務審計的主要職能定位。在內(nèi)部財務審計職能方面，主要是按照企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況等，對企業(yè)的財務收支、投資項目、經(jīng)濟管理和效益情況、內(nèi)部控制及風險管理情況、管理層履行經(jīng)濟責任情況等開展內(nèi)部審計。其中內(nèi)部財務審計的重點應該主要集中在企業(yè)的財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理方面。需要注意的是，為了確保企業(yè)內(nèi)部財務審計的有序開展，應該進一步強化企業(yè)內(nèi)部財務審計的獨立性和權(quán)威性，提高企業(yè)內(nèi)部財務審計機構(gòu)的層次設置，確保能夠獨立客觀公正地開展企業(yè)的內(nèi)部財務審計。

2.優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部財務審計工作流程。為了確保整個內(nèi)部財務審計工作的規(guī)范化開展，應該對企業(yè)內(nèi)部財務審計的程序進行規(guī)范。具體來說，主要包括以下幾方面：首先，編制審計計劃，按照企業(yè)的財務風險狀況、財務管理需要及審計資源的配置情況，編制完成內(nèi)部財務審計計劃，確定具體審計項目及時間安排。其次，成立財務審計專項工作小組，按照確定的審計項目和時間安排，在企業(yè)內(nèi)部選派熟悉財務管理和審計工作的人員成立審計小組。第三，編制財務審計方案，在經(jīng)過層層審批以后，下達企業(yè)內(nèi)部審計通知書，實施內(nèi)部財務審計。實施審計階段是內(nèi)部財務審計的關(guān)鍵階段，在這一過程中，審計部門應該綜合運用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算和分析程序等一系列的方式方法，全面準確地獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)，為內(nèi)部財務審計結(jié)論、意見和建議的確定提供充足的支持。第四，出具審計報告，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，對內(nèi)部財務審計形成審計結(jié)論、意見和建議，審計報告應該及時報送企業(yè)內(nèi)部的總審計師、經(jīng)理層、董事會，為改進企業(yè)的財務管理或者是經(jīng)營決策提供全方位的支持。

3.提高內(nèi)部財務審計結(jié)果的運用水平。內(nèi)部審計過程中，對于影響業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性等各方面問題及可能存在的其他舞弊行為，應該進行審計確認和報告。同時，應該根據(jù)審計結(jié)果，建立完善內(nèi)部財務審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，尤其是在內(nèi)部財務審計中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施，及時解決內(nèi)部財務管理中出現(xiàn)的方方面面問題，促進提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的整體提升。

4.實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務審計的信息化、智能化。運用信息化、智能化的手段，是提高企業(yè)內(nèi)部財務審計工作效率和工作質(zhì)量的關(guān)鍵。在內(nèi)部財務審計信息化的實施方面，首先應該健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機制，結(jié)合企業(yè)信息化建設的實際情況，整合財務管理、會計管理、預算管理、成本管理以及資產(chǎn)管理等不同的管理系統(tǒng)，建立內(nèi)部財務審計數(shù)據(jù)采集機制，確保審計所需各項信息數(shù)據(jù)的及時性、完整性、真實性。其次，應該注重推進企業(yè)內(nèi)部審計方式的信息化，突破單個項目審計思維，立足企業(yè)的整體分析把握，從業(yè)務活動分析入手，堅持問題導向，加大企業(yè)各部門業(yè)務數(shù)據(jù)之間、業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)、企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領域的綜合比對和關(guān)聯(lián)分析力度，提高數(shù)據(jù)分析的深度和廣度。同時，應該結(jié)合審計技術(shù)的發(fā)展新形勢，主動適應大數(shù)據(jù)、云計算等新技術(shù)和內(nèi)部控制、績效審計等新要求，對審計資源、審計思路、審計手段、審計方法等帶來的變革，對審前準備、審計計劃、審計實施、審計報告、審計整改、資料歸檔、成果利用等全流程管理環(huán)節(jié)進行創(chuàng)新完善，進一步促進提高審計效率和審計質(zhì)量。

結(jié)語

在企業(yè)內(nèi)部財務審計的開展實施過程中，應該進一步明確企業(yè)內(nèi)部財務審計的主要職能，健全完善內(nèi)部財務審計組織體系設置，強化內(nèi)部財務審計的作用，全面發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中存在的問題，指導幫助企業(yè)有針對性地制定改進策略，提升企業(yè)的管理水平。