禹建平

【摘 要】 實(shí)行國庫集中支付，有利于提高財(cái)政性資金的支付效益和標(biāo)準(zhǔn)化操作程度，有利于支付過程的監(jiān)督，有利于付款方便和快捷，加強(qiáng)了財(cái)政資金用款過程的公開透明，解決了財(cái)政資金截留、侵占、挪作他用等問題。但在實(shí)際工作中，其也存在一些共性問題。本文通過岑鞏縣國庫集中支付改革中存在的問題，進(jìn)而提出相應(yīng)的對策和建議。

【關(guān)鍵詞】縣級國庫集中支付；成效；問題；對策

一、縣級國庫集中支付制度改革成效

岑鞏縣財(cái)政局自2009年7月份實(shí)行國庫集中支付制度改革，通過建立國庫單一賬戶體系，納入國庫集中支付資金總量逐年大幅增長，現(xiàn)僅以2016年和2017兩個年度的國庫集中支付情況進(jìn)行對比（見下表），縣級實(shí)施國庫集中支付制度改革總體良好，進(jìn)展較順利，基本達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。

1.增強(qiáng)了財(cái)政支出透明度，建立了監(jiān)管機(jī)制

財(cái)政部門通過信息網(wǎng)絡(luò)對支付系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控，對財(cái)政資金性質(zhì)、用途、金額大小實(shí)行全過程監(jiān)控，從款項(xiàng)計(jì)劃申請到審批下達(dá)，再到各筆經(jīng)費(fèi)支付的時間、金額的性質(zhì)和用途、收款方的名稱、賬戶、及金額等都在財(cái)政一體化系統(tǒng)中留下蹤跡，該系統(tǒng)提高了財(cái)政資金的公開、透明，財(cái)政部門隨時掌握各項(xiàng)預(yù)算實(shí)際支出進(jìn)度，財(cái)政監(jiān)督環(huán)節(jié)提前，有利于從源頭上控制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，確保各項(xiàng)財(cái)政資金安全、可靠和高效。

2.財(cái)政資金使用效率得到了提高

我縣實(shí)行國庫集中支付制度以后，財(cái)政性資金通過國庫單一賬戶體系以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)兩種方式，將資金付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商或收款單位、收款人賬戶，縮短了資金在銀行間的中轉(zhuǎn)在途時間，提高了財(cái)政資金運(yùn)行和使用效率。

3.財(cái)政調(diào)控蓄水池效應(yīng)明顯

財(cái)政資金撥付程序?qū)崿F(xiàn)按需撥付，使尚未支付的很多財(cái)政資金不再分散在各預(yù)算單位，而是全部集中于國庫和財(cái)政專設(shè)賬戶，財(cái)政資金調(diào)度靈活方便，同時還能有效利用沉淀資金，集中財(cái)力辦大事，緩解宏觀調(diào)控融資難。

二、 當(dāng)前縣級國庫集中支付存在的問題

1.預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算編制執(zhí)行銜接不順暢

大部分行政事業(yè)單位預(yù)算工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，往往缺乏與預(yù)算編制工作達(dá)不到應(yīng)有效果，通常缺少向其他業(yè)務(wù)部門征求意見，致使預(yù)算沒有辦法實(shí)現(xiàn)全口徑編制，導(dǎo)致預(yù)算實(shí)際執(zhí)行難度加大，預(yù)算編制工作得不到該有的效果，受財(cái)力限制，縣級部門預(yù)算分類難以細(xì)化，標(biāo)準(zhǔn)化較低，預(yù)算追加比較頻繁。

2.會計(jì)核算不規(guī)范，會計(jì)核算方法影響會計(jì)信息的準(zhǔn)確性

很多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員由其他業(yè)務(wù)人員同時兼任，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)水平都比較低，對財(cái)政資金有關(guān)規(guī)章制度乃至國庫集中支付制度的流程和概念都不熟悉，不能按照國庫集中支付財(cái)務(wù)核算辦法正確設(shè)置會計(jì)科目進(jìn)行核算，對直接支付年終結(jié)余指標(biāo)、收回指標(biāo)未進(jìn)行核算，導(dǎo)致資產(chǎn)類科目“財(cái)政應(yīng)返還額度”少計(jì)、收入類科目“財(cái)政撥款（補(bǔ)助）收入”少計(jì)或多計(jì)，這使得結(jié)余也產(chǎn)生錯誤，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和完整性。隨著行政事業(yè)單位復(fù)雜化、多元化步伐的加快，現(xiàn)行以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算會計(jì)制度無法全面、完整真實(shí)地反映和披露會計(jì)信息，其局限性不能滿足行政事業(yè)單位獨(dú)特的管理體制、組織特征及其運(yùn)行模式。

3.縣級公務(wù)卡改革推進(jìn)緩慢

公務(wù)卡管理制度作為國庫集中支付制度的配套制度，主要目的是強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管，有效降低行政運(yùn)營成本，提高財(cái)政支出的透明度，方便預(yù)算單位結(jié)算，一些預(yù)算單位為應(yīng)付檢查，象征性地為職工辦了公務(wù)卡，但實(shí)際使用率較低，一些行政事業(yè)單位工作人員覺得公務(wù)卡涉及面較小，刷卡手續(xù)費(fèi)偏高，邊遠(yuǎn)落后地區(qū)不具備刷卡條件。

4.國庫集中支付系統(tǒng)有待完善，運(yùn)營速度較低

岑鞏縣預(yù)算單位業(yè)務(wù)集中辦理與人民銀行及代理銀行未達(dá)到支出聯(lián)網(wǎng)，也沒有共享數(shù)據(jù)資源，正是由于信息系統(tǒng)建設(shè)的滯后，數(shù)據(jù)傳輸靠人工轉(zhuǎn)錄，增加了出錯概率，財(cái)政、人民銀行、預(yù)算單位、代理銀行、手工簽章、逐筆打印支付憑證等大量簡單重復(fù)勞動導(dǎo)致運(yùn)行效率較低。

5.預(yù)算單位對國庫集中支付制度政策認(rèn)知不到位

自從實(shí)施國庫集中支付制度改革以來，絕大部分預(yù)算單位皆能從大局出發(fā)，積極配合，但仍有個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)誤以為“改革就是收權(quán)”，覺得國庫集中支付導(dǎo)致本單位資金在使用上的自主權(quán)遭到限制，資金的使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)交給了財(cái)政，對集中支付產(chǎn)生抵觸情緒。

三、縣級國庫集中支付的對策建議

1.提高預(yù)算編制水平，細(xì)化部門預(yù)算

行政事業(yè)單位應(yīng)大力提高預(yù)算編制水平、應(yīng)科學(xué)、合理實(shí)行全面預(yù)算。該工作首先得到單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，因?yàn)樗巧婕叭中?、系統(tǒng)性和綜合性的管理活動，預(yù)算編制不僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而是整個單位內(nèi)部各項(xiàng)資源的最佳組合，它要求單位各股室共同參與，要求全體人員的參與配合；另外去掉以前的“增量預(yù)算法”推行“零基預(yù)算法”因?yàn)椤霸隽款A(yù)算法”缺點(diǎn)是預(yù)算規(guī)模會逐步增大，可能會造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)，而“零基預(yù)算法”編制費(fèi)用預(yù)算時，不考慮以往情況如何，根據(jù)預(yù)算期需要及可能分析費(fèi)用的合理性，綜合平衡費(fèi)用預(yù)算，運(yùn)用“零基預(yù)算法”有助于單位內(nèi)部員工發(fā)揮積極的工作熱情，最大化降低單位內(nèi)部成本。部門預(yù)算管理制度是公共財(cái)政制度的重要組成部分，部門預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平，直關(guān)系到財(cái)政資金分配和使用的公平與效率。

2.強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)；逐步引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，建立政府會計(jì)準(zhǔn)則體系

（1）加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。按照（會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范）的要求加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計(jì)工作秩序，提高會計(jì)工作水平。各行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)重視會計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，加大對財(cái)務(wù)人員后續(xù)教育；應(yīng)重視會計(jì)原始憑證，因?yàn)樗潜ＷC經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性、合法性的原始依據(jù)，財(cái)政部門應(yīng)進(jìn)一步加大在崗財(cái)務(wù)人員國庫集中支付培訓(xùn)力度，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平；招聘財(cái)務(wù)會專業(yè)大學(xué)畢業(yè)人員充實(shí)會計(jì)人員隊(duì)伍提高財(cái)務(wù)管理水平。

（2）逐步引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，建立政府會計(jì)準(zhǔn)則體系。傳統(tǒng)會計(jì)核算制度收付實(shí)現(xiàn)制，2008年歐洲債務(wù)危機(jī)引起各國對政府財(cái)政風(fēng)險的高度關(guān)注，在收付實(shí)現(xiàn)制下，其負(fù)債僅反映本期數(shù)，無法反映本期及以后年度償付的利息數(shù)、或有負(fù)債也不能充分披露，而為解決這個問題，需要政府會計(jì)改革，建議采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)制度。建立統(tǒng)一的政府會計(jì)準(zhǔn)則，慢慢地引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，方便提供政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，使報(bào)表信息真實(shí)、完整、規(guī)范并且有可比性。

3.不斷深化完善公務(wù)卡改革

（1）開展宣傳，加強(qiáng)培訓(xùn)營造良好公務(wù)卡改革氛圍，財(cái)政部門組織公務(wù)卡改革知識培訓(xùn)講座、代理銀行采取上門服務(wù)對各預(yù)算單位進(jìn)行公務(wù)卡使用培訓(xùn)，提高持卡人認(rèn)識操作能力。財(cái)政及預(yù)算單位通過網(wǎng)絡(luò)及宣傳標(biāo)語、圖冊在全社會引起共識，制定嚴(yán)格審核報(bào)銷政策，除特殊情況可現(xiàn)金結(jié)算外，逐步取消現(xiàn)金報(bào)銷結(jié)算制度，對使用公務(wù)卡結(jié)算增加審批環(huán)節(jié)，強(qiáng)制所有人員使用公務(wù)卡結(jié)算。

（2）改善用卡環(huán)境，擴(kuò)大公務(wù)卡應(yīng)用范圍。加強(qiáng)與公務(wù)卡發(fā)卡銀行的溝通、協(xié)調(diào)，擴(kuò)大POS機(jī)布設(shè)范圍，加大布設(shè)密度，降低手續(xù)費(fèi)，優(yōu)化業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)，方便預(yù)算單位工作人員使用公務(wù)卡結(jié)算，同時建立激勵機(jī)制，引導(dǎo)商戶主動布設(shè)POS機(jī)具配合公務(wù)卡推行。

（3）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，通過財(cái)政動態(tài)監(jiān)控、單位財(cái)務(wù)審計(jì)及專項(xiàng)聯(lián)合檢查等方式對各預(yù)算公務(wù)卡使用及現(xiàn)金結(jié)算情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對違反規(guī)定予以通報(bào)，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的按照有關(guān)法律追究相關(guān)人員責(zé)任。

4.完善國庫集中支付系統(tǒng)建設(shè)

全面實(shí)現(xiàn)資源共享，財(cái)政、國庫及銀行之間建立全面計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)體系，實(shí)施國庫集中支付電子管理，從根本上改變以往財(cái)政、代理銀行和人民銀行之間通過人工傳遞紙質(zhì)憑證的業(yè)務(wù)操作模式，減少在途時間、人力、物力，提升國庫支付清算工作效率，通過身份識別，自動留痕等控制機(jī)制，建立動態(tài)校驗(yàn)管理方式，有效提升國庫資金安全保障水平。？

5.消除單位領(lǐng)導(dǎo)對國庫存集中改革的錯誤認(rèn)識

深入廣泛宣傳培訓(xùn)國庫集中支付制度，按照財(cái)政部“橫向到邊，縱向到底”的要求，實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付制度，堅(jiān)持的是“三權(quán)不變”1原則，保持資金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)務(wù)管理權(quán)不變。財(cái)政部門只是監(jiān)督單位資金的使用，便于實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金動態(tài)監(jiān)控日常管理工作常態(tài)化，有利于推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的科學(xué)化、規(guī)范化。

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注 釋：1.保持資金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)務(wù)管理權(quán)不變。