中鋼集團山東礦業(yè)有限公司 李祥為

淺談如何加強內部控制防范企業(yè)風險

中鋼集團山東礦業(yè)有限公司 李祥為

企業(yè)是在風險中發(fā)展的，在目前競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)必須面對財務風險，要求企業(yè)在充分識別財務風險的來源和類型的基礎上，運用各種手段和措施，對風險加以預計、防范、控制和處理，以最小的成本確保企業(yè)收益的安全，這些手段和措施就是內部控制。實踐證明，內部控制在企業(yè)經營管理中的作用越來越重要，已經逐步成為現代企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證。隨著市場經濟的深入發(fā)展，內部控制體系的建立和完善也越來越受到企業(yè)的高度重視。本文主要結合中鋼集團山東礦業(yè)有限公司實際業(yè)務流程探討企業(yè)應該如何加強內部控制，提高風險防范意識。

內部控制 企業(yè)風險

1 內部控制與風險管理的定義

內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。

風險管理就是對企業(yè)風險和機會的管理，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經營過程中對待風險的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并進行管理，為實現企業(yè)的目標提高合理保證。

2 存在的風險類型

企業(yè)的風險貫穿于基本建設、生產經營的各個環(huán)節(jié)中，籌措資金、長短期投資、采購貨物等都可能產生風險，根據風險的來源，可以將企業(yè)風險分為：經營風險、投資風險和籌資風險。下文以山東礦業(yè)為例，介紹企業(yè)存在的風險類型。

中鋼集團山東礦業(yè)有限公司是一家集鐵礦石開采、加工、鐵精礦銷售為一體的大型生產企業(yè)，于2006年2月16日正式掛牌成立。公司保有礦石儲量7916萬噸，設計規(guī)模為年生產鐵礦石200萬噸，年生產鐵精礦57萬噸，服務年限40年。公司于2006年開工建設，2011年底建成投產。目前公司完全處于生產經營階段，無重大投資項目，不會產生大的投資風險；對于生產礦山來說，對資金的需求不是特別大，籌資風險也相對較弱；因此，公司當前階段存在的主要風險是經營方面的風險，其可能存在的類型表現為以下幾方面：(1)貨幣資金管理風險；(2)采購與付款管理風險；(3)銷售與收款管理風險。

3 加強內部控制，防范風險的措施

針對生產經營環(huán)節(jié)中存在的風險點，公司主要應采取的措施和步驟是：第一，分析可能出現的風險源，并找準關鍵控制點；第二，制定對應的內部控制制度；第三，梳理相應的業(yè)務流程，建立完善的審批程序，形成相互牽制、相互監(jiān)督的內控體系。

下面針對山東礦業(yè)可能存在的四方面經營風險，結合實際情況，談談應該如何來加強企業(yè)內部控制，防范風險。

3.1 貨幣資金管理

山東礦業(yè)目前涉及的主要是現金、銀行存款、承兌匯票的管理。

3.1.1 風險點及關鍵控制點

貨幣資金管控可能存在的風險來源于：(1)資金調度不合理；(2)資金收入不能入賬，出現賬外賬；(3)資金授權與審批程序不規(guī)范；(4)出現公款私用。

3.1.2 內控防范措施

(1)實行資金計劃管理。山東礦業(yè)每個月初將當月的資金支出計劃進行分類，分為剛性支出和柔性支出，剛性支出主要為工資保險、水電費、稅費、日常行政支出等。每個月按規(guī)定日期安排完剛性支出后，在留有安全資金后，將剩余可支配資金，按輕重緩急原則支付柔性支出，確保資金調度合理，經營資金平穩(wěn)運行。

(2)建立相應貨幣資金內部控制制度。山東礦業(yè)制定了《中鋼集團山東礦業(yè)有限公司貨幣資金內部控制規(guī)范》，明確貨幣資金內部控制相關措施：第一，實現職責分工，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；第二，財務章及個人名章分開保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章，網銀錄入U盾與審核U盾也必須分開保管，不得一人支付同一筆銀行資金業(yè)務；第三，建立應收票據臺賬，清晰地記錄票據的收取、背書、貼現等過程；第四，做好貨幣資金的清查與盤點工作，現金與銀行承兌匯票做到日清月結，銀行存款也要定期核對，至少每月核對一次，并由出納以外人員編制銀行余額調節(jié)表。

(3)明確貨幣資金支付審批流程。公司的每一筆貨幣資金業(yè)務必須經過各業(yè)務部門經理、分管領導審核、簽字，并由財務部門會計審核是否符合財務制度，由財務經理簽字，最后由總經理審批簽字后，出納方可支付款項。

3.2 采購與付款管理

山東礦業(yè)目前主要涉及生產用材料、備件及設備等物資的采購管理。

3.2.1 風險點及關鍵控制點

采購與付款管理可能出現的風險來源于：(1)采購計劃安排不合理，造成庫存短期或積壓；(2)供應商選擇不當，導致物資采購性價比下降；(3)采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致資金受損。

3.2.2 內控防范措施

(1)建立相應的物資采購管理制度，規(guī)范物資采購流程和要求。山東礦業(yè)制定了《中鋼集團山東礦業(yè)有限公司物資計劃、采購、供應管理制度》，該制度中規(guī)定了：第一，采購物資的請購計劃管理要求；第二，供應商的選擇，采購前，需要對供應商的實力、信譽、資質等進行綜合評估；第三，采購方式，采取招標方式、詢比價方式、直接采購等方式；第四，采購合同的簽訂與管理，必須明確包含：數量、質量要求、技術參數；交(提貨)方式、時間及地點；運輸方式及責任；合同總價款，付款方式；違約責任及解決爭議的方式；第五，驗收管理。必須及時對產品質量、數量、價格、規(guī)格型號、生產廠家、商家名稱進行檢驗、核對和清點，并履行驗收登記手續(xù)。同時實行回避制度，影響到公正驗收的部門和人員應主動回避，不得介入。

(2)大宗物資，需要采取招標方式，如：鋼球、襯板、膠固粉等，并合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則，有關嚴禁知情人對標底(若設標底)應嚴守秘密，不得泄露。

(3)付款時，進行嚴格把關。一是嚴格審查采購發(fā)票的真實性、合法性和有效性，杜絕虛假發(fā)票；二是合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當帶來的法律風險；三是盡量降低預付賬款或定金比例，如涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、不可收回風險等情況，發(fā)現有疑問的預付款項，應當及時采取措施。

(4)實行物資采購計劃管理，并明確審批流程。各車間、部門需根據本單位的生產量、檢修計劃安排，并結合物資的采購周期，至少提前一個月制定相對準確的物資采購計劃，經供銷部審核后，經主管領導審批后，供銷部安排采購。

3.3 銷售與收款管理

公司目前涉及的內容僅為鐵精粉的銷售管理。

3.3.1 風險點及關鍵控制點

銷售與收款管理可能出現的風險來源于：(1)銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當等，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經營難以為繼；(2)客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回；(3)銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。

3.3.2 內控防范措施

(1)公司建立和健全了客戶信用檔案，關注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風險。目前我公司客戶地區(qū)主要集中在：邯鄲、武安、安陽、徐州等地，拓展新客戶時，均要對客戶進行多方面考察和評估。

(2)公司在銷售定價前，參考當天網上各地報價，并對鐵精粉市場價格變化確實進行預判，同時考察周邊礦山庫存情況、鋼廠庫存情況，與客戶進行洽談和磋商，協商價格經銷售定價小組通過后，上報上級單位，經上級單位批準后，簽訂合同。

(3)銷售部門按照經批準的銷售合同按照合同數量組織發(fā)貨，確保貨物安全發(fā)運，不超發(fā)。

(4)公司嚴格控制貨款的回收，目前采取的方式為：先按合同100%預收貨款，再進行發(fā)貨，發(fā)貨時盡量控制數量在合同數量之內，確保無應收賬款。收取貨款時，采取現匯、銀行承兌方式，由財務部門收取，避免銷售人員接觸銷售現款。

(5)產品質量由質檢部門對每6車均進行取樣化驗，與客戶品位化驗結果進行對比，作為結算的依據。

(6)規(guī)范銷售業(yè)務流程，明確審批程序，建立相互監(jiān)督機制。

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