李愛琴 孔繁翠 姚 陽(yáng)

近年來(lái)圍繞著如何管好用好科研經(jīng)費(fèi)以調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，國(guó)家層面上相應(yīng)出臺(tái)了《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）、《關(guān)于深化中央財(cái)政科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）管理改革方案》（國(guó)發(fā) [2014]64號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（國(guó)發(fā)[2016]50號(hào)）、《關(guān)于深化高等教育領(lǐng)域簡(jiǎn)政放權(quán)放管結(jié)合優(yōu)化服務(wù)改革的若干意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績(jī)效若干措施的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕25號(hào)）等文件都反映出國(guó)家對(duì)科研領(lǐng)域簡(jiǎn)政放權(quán)改革的決心。以“放管服”為核心的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理改革已成為目前高校財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)界和理論界關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。本文基于“放管服”改革背景下，剖析了西藏高校科研經(jīng)費(fèi)改革面臨的問(wèn)題，并提出改革建議，為提升西藏高校科研經(jīng)費(fèi)管理水平提供參考。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)“放管服”改革內(nèi)容解讀

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)“放管服務(wù)”，可以進(jìn)一步提升科研經(jīng)費(fèi)使用率，促進(jìn)科研成果快速轉(zhuǎn)化，激發(fā)科研人員的積極性和創(chuàng)造力。

（一）“放”。“簡(jiǎn)政放權(quán)”放出科研的活力和動(dòng)力?！兑庖姟穼?duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理權(quán)力的下放體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是關(guān)于科研項(xiàng)目資金管理自主權(quán)的下放，如預(yù)算調(diào)劑、勞務(wù)費(fèi)分配、間接費(fèi)使用、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金使用以及橫向經(jīng)費(fèi)管理等等。二是關(guān)于差旅費(fèi)會(huì)議費(fèi)管理權(quán)的下放，高?？筛鶕?jù)自身實(shí)際制定相應(yīng)的差旅費(fèi)會(huì)議費(fèi)管理辦法。三是關(guān)于高?？蒲袃x器設(shè)備采購(gòu)權(quán)的下放，如高?？梢宰孕胁少?gòu)、自行選擇科研儀器設(shè)備評(píng)審專家等。

（二）“管”?！兑庖姟穼?duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理要求如下：一是高校應(yīng)應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理辦法。二是高校應(yīng)構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)的事中事后監(jiān)管體系，通過(guò)創(chuàng)新監(jiān)管方式與手段加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。三是進(jìn)一步完善高校內(nèi)部控制體系，做好科研管理風(fēng)險(xiǎn)事前、事中和事后的防范。四是進(jìn)一步完善研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。五是高校科研管理也要接受公眾監(jiān)督。

（三）“服”?！兑庖姟穼?duì)高?？蒲蟹?wù)要求如下：（1）營(yíng)造良好科研服務(wù)環(huán)境。高校應(yīng)簡(jiǎn)化科研管理流程，制定科學(xué)合理的科研報(bào)銷制度，以校園信息化為手段，營(yíng)造良好科研服務(wù)環(huán)境。（2）依托“互聯(lián)網(wǎng)+”，積極推動(dòng)高校公共服務(wù)事項(xiàng)網(wǎng)上辦理，提高辦事效率。（3）積極推行科研財(cái)務(wù)助理制度“，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事”。

二“、放管服”背景下西藏高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的主要問(wèn)題

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算方面?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算是管好用好科研經(jīng)費(fèi)的重要依據(jù)，也是會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。目前西藏高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算主要存在問(wèn)題如下：（1）預(yù)算編制欠科學(xué)?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般是申報(bào)人根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)編制的，預(yù)算內(nèi)容不詳，致使相關(guān)的預(yù)算管理制度執(zhí)行難、落實(shí)難，科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算存在較大偏差。（2）預(yù)算編制不全面。西藏部分高?？蒲薪?jīng)費(fèi)尚未核算科研過(guò)程中的間接成本支出，如有些科研項(xiàng)目使用學(xué)校的實(shí)驗(yàn)室、儀器設(shè)備、固定資產(chǎn)，但未將其歸納到科研成本中，致使科研經(jīng)費(fèi)核算不全面，不能準(zhǔn)確地反映科研項(xiàng)目的成本。

（二）科研資產(chǎn)管理方面。根據(jù)國(guó)家相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)規(guī)定使用財(cái)政資金形成的科研成果應(yīng)該歸國(guó)家所有，但西藏高?？蒲薪?jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)管理方面存在二個(gè)問(wèn)題：（1）固定資產(chǎn)共享程度較低。相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的大型貴重固定資產(chǎn)，其所有權(quán)應(yīng)當(dāng)歸學(xué)校所有。而新的課題負(fù)責(zé)人還會(huì)再次購(gòu)置同樣的固定資產(chǎn)，大型貴重固定資產(chǎn)共享性較差，致使國(guó)有資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)，降低了科研究費(fèi)使用效率。（2）科研成果轉(zhuǎn)化率偏低。目前高校科研項(xiàng)目立項(xiàng)率較高，由于缺乏科研成果轉(zhuǎn)換機(jī)制，課題結(jié)項(xiàng)之后其研究成果應(yīng)用率很低。

（三）科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理方面。西藏部分高校依然存在科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象。這給財(cái)務(wù)人員造成很大的困擾和工作任務(wù)，增加了跨級(jí)核算和項(xiàng)目管理的難度，也增加了財(cái)務(wù)管理的成本，影響會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，使學(xué)校的真實(shí)數(shù)據(jù)不能得到很好地反映。造成科研課題結(jié)項(xiàng)不結(jié)賬的原因很多，如有些高校教改項(xiàng)目規(guī)定研究經(jīng)費(fèi)總額的30%只能在課題結(jié)項(xiàng)后才能報(bào)賬，這樣受相關(guān)科研管理制度制約，科研課題結(jié)題但不能結(jié)賬。

（四）財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的依據(jù)可控性較差。許多高校由于科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)的核算管理相分離，財(cái)務(wù)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性進(jìn)行考察與驗(yàn)證較難。一方面究其原因：一是《高校會(huì)計(jì)制度》對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的核算規(guī)定不夠明確，加之科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)于國(guó)家出臺(tái)的財(cái)會(huì)相關(guān)規(guī)章制度理解不到位，有時(shí)候甚至與會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生認(rèn)識(shí)的分歧；二是財(cái)務(wù)人員受專業(yè)限制，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)某些支出的相關(guān)性和合理性無(wú)法做出合理判斷和有效地監(jiān)管。三是科研項(xiàng)目一般較長(zhǎng)，項(xiàng)目支出涵蓋人、材、物等各種支出，項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)很難準(zhǔn)確預(yù)算全部成本細(xì)目，導(dǎo)致預(yù)算與決算存在一定差距。

（五）科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理共享程度較低。目前西藏高校的科研部門將主要精力放在科研項(xiàng)目的立項(xiàng)與合同等管理，而科研經(jīng)費(fèi)則由財(cái)務(wù)部門核算與監(jiān)管。由于科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)分開管理，財(cái)務(wù)部門沒有科研項(xiàng)目的申報(bào)書和預(yù)算表，科研信息溝通不暢，科研管理信息共享程度較低，致使財(cái)務(wù)人員對(duì)科研資金使用的全過(guò)程無(wú)法實(shí)施有效的監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，甚至出現(xiàn)某一課題已經(jīng)被終止，課題組還在繼續(xù)報(bào)賬現(xiàn)象。

（六）科研服務(wù)方面。提升科研服務(wù)是“放管服”改革的重點(diǎn)之一，目前西藏高?？蒲蟹?wù)意識(shí)與手段有待于進(jìn)一步提升。一是尚未形成科研服務(wù)意識(shí)，依然存在科研經(jīng)費(fèi)“報(bào)賬難”、“跑斷腿”、“科研圍著財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象。二是科研服務(wù)手段與方法創(chuàng)新不足，尚未利用“互聯(lián)網(wǎng)+”方式，推進(jìn)高?？蒲许?xiàng)目網(wǎng)上辦理，科研服務(wù)質(zhì)量與效率較低。

三、“放管服”改革背景下西藏高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的思考

（一）樹立“放”、“管”、“服”意識(shí)。高校在“放管服”改革背景下應(yīng)樹立三大意識(shí)。一是樹立簡(jiǎn)政“放”權(quán)意識(shí)?！胺拧笔潜敬胃母锏钠瘘c(diǎn)，通過(guò)“放”權(quán)，釋放科研的活力和動(dòng)力，讓科研人員將更多時(shí)間精力投入科學(xué)研究。學(xué)校應(yīng)根據(jù)《意見》精神，進(jìn)一步梳理國(guó)家層面和學(xué)校層面簡(jiǎn)政“放”權(quán)范圍與權(quán)限，如簡(jiǎn)化預(yù)算調(diào)減程序以及在一定額度內(nèi)簡(jiǎn)化科研設(shè)備采購(gòu)程序等，讓科研人員充分享受改革的紅利，激發(fā)科研人員的積極性。二是樹立“管”控意識(shí)?！肮堋笔恰胺拧钡谋Ｕ希ūR梅，2017）。通過(guò)業(yè)財(cái)一體化、“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”等多元化監(jiān)管方式與手段，強(qiáng)化事前、事中與事后監(jiān)管。三是樹立“服”務(wù)意識(shí)?！胺笔恰胺拧钡淖罱K目標(biāo)（張穎萍、盧梅，2017），它要求高校管理機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化“服”務(wù)意識(shí)，以科研人員的合理需求為出發(fā)點(diǎn)，“讓專業(yè)的人做專業(yè)的事”，提升科研服務(wù)意識(shí)。

（二）構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化財(cái)務(wù)共享平臺(tái)。高校的科研及其經(jīng)費(fèi)管理涉及科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)等多個(gè)職能部門，構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化財(cái)務(wù)共享平臺(tái)是提高科研究費(fèi)管理效率的最佳途徑。首先，科研部門可利用信息化手段建立科研項(xiàng)目資料檔案，以供財(cái)務(wù)部門科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬備用，實(shí)現(xiàn)科研部門與財(cái)務(wù)部門信息共享。其次，財(cái)務(wù)助理編制科研經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)的季報(bào)與年報(bào)，同時(shí)建立大型固定資產(chǎn)共享制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、科研、資產(chǎn)和審計(jì)等相關(guān)部門科研信息共享。最后，課題結(jié)項(xiàng)后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成財(cái)務(wù)決算。通過(guò)該平臺(tái)建設(shè)，不僅能幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)了解科研經(jīng)費(fèi)使用情況，還能讓財(cái)務(wù)、科研以及審計(jì)部門及時(shí)掌握科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)、執(zhí)行和結(jié)項(xiàng)動(dòng)態(tài)，增強(qiáng)了科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制效果。

（三）完善科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制機(jī)制。目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理只是停留在如差旅費(fèi)管理等具體細(xì)節(jié)上，還未將科研經(jīng)費(fèi)管理鑲嵌到高校內(nèi)部控制體系框架內(nèi)。因此，西藏高校應(yīng)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)控制為主線，以財(cái)務(wù)信息共享為中心的科研經(jīng)費(fèi)管理體系，有效地對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施事前、事中和事后管控。首先，加強(qiáng)事前管控。西藏高校應(yīng)根據(jù)科研活動(dòng)的規(guī)律和科研經(jīng)費(fèi)使用的特點(diǎn)，完善科研經(jīng)費(fèi)管理的一系列制度，有效地防范科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)。其次，加強(qiáng)事中管控。一是通過(guò)公務(wù)卡結(jié)算提高科研經(jīng)費(fèi)支出的透明度；二是細(xì)化科研項(xiàng)目實(shí)施中的經(jīng)費(fèi)管理，如預(yù)算調(diào)劑管理、設(shè)備采購(gòu)管理、科研人員誠(chéng)信管理等。三是實(shí)施橫向課題與縱向課題差別化管理。由于高校的科研項(xiàng)目包括校級(jí)、省部級(jí)、國(guó)家級(jí)以及企業(yè)委托課題項(xiàng)目等，項(xiàng)目資金來(lái)源不同，其管理要求有一定差距，因此實(shí)施差別化管理有利于科研經(jīng)費(fèi)核算與監(jiān)控。最后，加強(qiáng)事后管控?？蒲许?xiàng)目的事后管控應(yīng)包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況和科研績(jī)效評(píng)價(jià)兩個(gè)層面，建立科研成果管理制度、結(jié)余資金管理制度、科研資產(chǎn)管理制度等相關(guān)制度。

（四）提升西藏高?？蒲小胺眲?wù)水平。首先，利用校園互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)開展“微財(cái)務(wù)”，進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理政策解讀，提高科研人員對(duì)財(cái)務(wù)政策理解與掌握，營(yíng)造良好的科研服務(wù)環(huán)境；其次，構(gòu)建科研信息共享與服務(wù)系統(tǒng)，精準(zhǔn)科研服務(wù)，為科研人員打造一站式科研服務(wù)；最后，積極探索科研財(cái)務(wù)助理制度，探索委派財(cái)務(wù)助理模式，在科研項(xiàng)目的預(yù)算與調(diào)劑、科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷以及采取決算等方面提供專業(yè)化服務(wù)，讓科研人員安心做科研。